Інвентаризація каси

Контроль за додержанням касової дисципліни можна поділити на внутрішній і зовнішній.

Внутрішній контроль здійснюється спеціальною інвентаризаційною комісією призначеною наказом керівника. У встановлені строки, але не рідше одного разу на квартал, на кожному підприємстві проводиться раптова ревізія каси

Перед інвентаризацією, касир зобов’язаний скласти останній звіт. Даний звіт подається в бухгалтерію.

Подальшою процедурою є перерахунок готівки. Визначена в процесі інвентаризації сума грошових коштів та грошових документів, відображається в спеціальному документі форми N-інв.-15 “Акті інвентаризації грошових коштів”. В цій формі вказується результат інвентаризації: недостача або надлишок. На кожен випадок відхилення касир зобов’язаний дати пояснення про його причини.

Перевірки касової дисципліни здійснюються також зовнішніми контролюючими органами. До цих органів належать: Державна податкова адміністрація України, Державна контрольно-ревізійна служба України, фінансові органи та установи банків.

Бухгалтерський облік операцій з грошовими коштами в касі

Для обліку готівки в плані рахунків передбачено активний 30 рахунок “Каса”. Він має такі субрахунки:

301 "Каса в національній валюті"

302 "Каса в іноземній валюті"

Окрім вказаних субрахунків можна відкривати субрахунки для операційних кас на підприємствах, які займаються торгівельною діяльністю.

По дебету рахунку відображають надходження готівкових коштів, а по кредиту їх використання.

Аналітичний облік можна вести за окремими касирами та в розрізі видів іноземних валют.

Для обліку коштів в дорозі та грошових документів призначено активний рахунок 33 “Інші кошти”, який поділяється на такі субрахунки:

331 "Грошові документи в національній валюті"

332 "Грошові документи в іноземній валюті"

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті"

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті

По дебету 331 та 332 субрахунків відображають надходження у касу грошових документів (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документів, путівок тощо) в національній та іноземній валютах, а по кредиту — їх списання.

По дебету 333 та 334 субрахунків обліковується готівка внесена до кас банків, ощадбанків, поштових відділень для зарахування на банківський рахунок, але ще не зарахована. По кредиту відображається зарахування готівки банком на рахунок підприємства.

Кореспонденція рахунків з обліку готівки та інших коштів підприємства.

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Отримання розмінної готівки з головної каси в операційну	3011	30
2	Надходження готівки з банку	30	31
3	Погашення дебіторської заборгованості покупцем продукції, товарів, робіт, послуг	30	36
4	Отримані кошти: від винних осіб за завдані збитки від підзвітних осіб (залишок авансу)	30 30,331	375 372
5	Отримано безповоротну фінансову допомогу	30	425
6	Отримано цільове фінансування	30	48
7	Отримано довгострокову фінансову допомогу на зворотній основі	30	55
8	Отримано повернену зайво отриману заробітну плату	30	66
9	Одержана виручка при роздрібній торгівлі	30	70
10	Одержані кошти від:
11	реалізації інших оборотних активів реалізації іноземної валюти штрафів та неустойок	30 30 30	712 711 715

Видача готівки
1	Передано готівку на рахунок в банку	31	30
2	Передано готівку інкасатору, відправлено через поштове відділення для наступного зарахування на рахунок банку	333	30
3	Зарахування готівки внесеної інкасатором, відправленої через поштове відділення, на рахунок банку	31	333
4	Видано готівку під звіт	372	30
5	Викуплено власні акції	45	30
6	Оплачено постачальнику за отриману продукцію, товари, послуги	63	30
7	Виплачено заробітну плату	66	30
8	Видано робітникам путівки в рахунок заробітної плати	66	331
9	Виплачені дивіденди	67	30