Практическая часть
Исходные данные
Общие сведения
При ведении бухгалтерского учета организация признает производство и продажу продукции обычным видом деятельности. Все другие виды деятельности определяются как прочие, за исключением тех случаев, когда сопутствующие им доходы составляют пять и более процентов в объеме продаж организации.
Выписка из приказа по учетной политике организации:
Амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством;
Учет материалов ведется с использованием счетов: 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На счете 10 «Материалы» учитываются по покупным ценам.
В затраты производства материалы включаются по средней фактической себестоимости;
Учет затрат на производство ведется с использованием следующих расходов: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» 28 « Брак в производстве».
Выручка от продаж в целях налогообложения определяется по предъявлению расчетно-платежных документов на отгруженную продукцию;
Резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений в размере 5% нераспределенной прибыли до достижения 5% размера уставного капитала.
Остатки по синтетическим счетам:
Наименование синтетических счетов |
Сумма |
01 Основные средства |
1550000 |
02 Амортизация основных средств |
450000 |
04 Нематериальные активы |
60000 |
05 Амортизация нематериальных активов |
12000 |
10 Материалы |
700000 |
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей |
280000 |
19 Налог на добавленную стоимость |
5400 |
20 Основное производство |
- |
50 Касса |
36000 |
51 Расчетный счет |
690000 |
58 Финансовые вложения |
300000 |
60 Задолженность поставщикам и подрядчикам |
35400 |
66 Задолженность по краткосрочным кредитам и займам |
650000 |
68 Задолженность по налогам и сборам |
16000 |
69 Задолженность государственным внебюджетным фондам |
68000 |
70 Задолженность по оплате труда персоналу организации |
200000 |
80 Уставной капитал |
1930000 |
99 Прибыли и убытки |
260000 |
Хозяйственные операции за декабрь 2012 год
№ п/п |
Первичный документ и содержание хозяйственной операции |
Вариант 3 |
||
Д |
К |
руб |
||
1. |
Учет денежных средств Протокол собрания учредителей По решению учредителей увеличен уставный капитал организации |
75 |
80 |
72000 |
2. |
Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал организации |
51 |
75
|
10000 |
3. |
Выписка из расчетного счета и кредитный договор Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
2400 |
4. |
Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер Получено в кассу с расчетного счета на командировочные расходы |
50 |
51 |
12400 |
5. |
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет Петрову А.С. на командировочные расходы |
71 |
50 |
12400 |
6. |
Авансовый отчет Петрова А.С. Израсходованы подотчетные суммы на общехозяйственные нужды |
26 |
71 |
12352 |
7. |
Приходный кассовый ордер Петровым А.С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм |
50 |
71 |
48 |
8. |
Учет основных средств Акт о приеме-передаче объекта основных средств Получены от учредителя основные средства |
08 |
75 |
62000 |
9. |
Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за станок F1, не требующий монтажа:
|
08 19 |
60 60 |
180000 32400 |
10. |
Счет посреднической организации Акцептован счет посреднической организации за приобретение станка F1:
|
08
19 |
60
60 |
6480
1166 |
11. |
Расчетно-платежные документы транспортной организации Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1: -стоимость доставки
|
08 19 |
60 60 |
12000 2160 |
12. |
Выписка из расчетного счета Оплачены полностью: - счета поставщика
|
60 60 60 |
51 51 51 |
212400 7646 14160 |
13. |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств Введены в эксплуатацию:
|
01 01 |
08 08 |
198480 62000 |
14. |
Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха:
|
25 19 |
60 60 |
19600 3528 |
15. |
Выписка из расчетного счета Перечислено в оплату платежных документов: а) подрядчика за выполненный ремонт б) поставщика за материалы, приобретенные в прошлом году |
60 60 |
51 51 |
23128 17700 |
16. |
Акт о списании объекта основных средств Списывается пришедшее в негодность здание склада:
|
01выб 02 |
01 01выб |
144000 144000 |
17. |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств Принят в краткосрочную аренду склад
|
001 |
|
420000 |
18. |
Договор аренды. Начислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц:
Итого |
26 19
|
76 76 |
24000 4320 28320 |
19. |
Выписка с расчетного счета. Платежное поручение. Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц |
76 |
51 |
28320 |
20. |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Сдано в краткосрочную аренду оборудование |
91.2 |
03 |
62000 |
21 |
Начислена арендодателем причитающаяся с арендатора арендная плата за отчетный месяц:
Итого |
76 76 |
91.1 91.1 |
18000 3240 21240 |
22 |
Выписка с расчетного счета. Поступил платеж от арендатора |
51 |
76 |
21240 |
23 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС с полученной арендной платы |
91.2 |
68 |
3240 |
24 . |
Расчетно-платежные документы Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платежных документов за оборудование (станок Б-2) Продажная стоимость, в т.ч. НДС 18% |
62 |
91.1 |
147500 |
25 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств Продан покупателю станок Б-2:
|
01 выб 02 |
01 01 выб |
124000 6000 |
26 |
Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному станку |
91.2 |
68 |
22500 |
27 |
Выписка из расчетного счета. Поступила выручка от продажи станка Б-2 вместе с НДС |
51 |
62 |
147500 |
28 |
Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость станка |
91.2 |
01 выб |
118000 |
29. |
Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация:
Итого |
25 26 91.2 |
02 02 02 |
5400 600 1360
7360 |
30 |
Учет материалов Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения:
|
15 19 |
60 60 |
36000 6480 42480 |
31 |
Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов:
|
15 19 |
60 60 |
10800 1944 12744 |
32. |
Расчет бухгалтерии. Учтены: а) материалы по покупной стоимости б) отклонения |
10 16 |
15 15 |
36000 10800 |
33. |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку |
60 |
51 |
55224 |
34. |
Требования-накладные Отпущены со склада материалы по покупным ценам:
|
20a 20b 28a |
10 10 10 |
12000 10800 1200 |
35. |
Расчет списания отклонений Списываются отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов от их покупной стоимости на производство (приложения1-2):
|
20a 20b 28a |
16 16 16 |
4740 4266 474 9480 |
|
Учет расчетов по оплате труда
|
|
|
|
36. |
Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата:
|
20a 20b 28 25 26
|
70 70 70 70 70
|
50400 36000 9600 20400 15600 132000 |
37 |
Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальные нужды(по действующим ставкам) от начисленной заработной платы (приложение3):
|
20a 20b 28a 25 26
|
69 69/1 69/2 69/3 69/11 |
15473 11052 2947 6263 4789 40524 |
38
|
Расчетно-платежная ведомость Удержано из заработной платы:
|
70 70 70
|
68 76 73 |
19240 3000 4800 27040 |
39. |
Расчет бухгалтерии Начислено пособие по временной нетрудо-способности бухгалтеру за время болезни, в том числе за счет предприятия 1000 руб. |
69 |
70 |
6720 |
40. |
Выписка из расчетного счета и платежные поручения Перечислено с расчетного счета:
|
68 76 69 69 69
|
51 51 51 51 51
|
19240 3000 15473 11052 2947 6263 4789 62764 |
41. |
Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета в кассу организации для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
100000 |
42. |
Расходный кассовый ордер Выдана по ведомости заработная плата |
70 |
50 |
95000 |
43. |
Расчет бухгалтерии Депонирована невостребованная в срок заработная плата |
70 |
76 |
5000 |
44 |
Учет затрат на производство Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы «Электросбыта» за использованную оборудованием цеха электроэнергию:
|
25 19 |
60 60 |
7200 1296 8496 |
45
|
Выписка из расчетного счета и платежное поручение Оплачены акцептованные счета «Электросбыта» |
60 |
51 |
8496 |
46 |
Расчет бухгалтерии. Начислены:
- итого |
26 26 26 |
68 68 68 |
1000 5000 22000 28000 |
47
|
Расчет бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы (приложение 4):
- итого |
20a 20b 28a |
25 25 25 |
29432 26488 2943 58863 |
48. |
Расчет бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы (приложение 4):
|
90.2 |
26
|
86341
|
49. |
Расчет бухгалтерии Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А |
20a |
28a |
17164 |
50 |
Накладные и расчет бухгалтерии Принята из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости ( приложение 5):
Примечание: см. остатки незавершенного производства |
43 43 |
20a 20b
|
129209 88606 217815 |
51 |
Учет готовой продукции и реализации Платежные требования-поручения Признается выручкой сумма предъявленных покупателям расчетно-платежных документов за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведённая в отчетном месяце продукция), в т.ч. НДС 18% |
62 |
90.1 |
396480 |
52 |
Расчет бухгалтерии Признаётся и включается в состав расходов по обычным видам деятельности фактическая себестоимость проданной продукции |
90.2 |
43 |
217815 |
53
|
Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию |
90.3 |
68 |
60480 |
54. |
Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям:
|
44 19
|
60 60 |
3000 540 3540 |
55. |
Расчетно-платежные документы поставщика Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце:
|
44 19 |
60 60 |
3840 691 4531 |
56. |
Выписка из расчетного счета Оплачены счета:
|
60 60 |
51 51 |
3540 4531 8071 |
57. |
Расчет бухгалтера Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности Расходы по продаже продукции отчетного периода |
90.2 |
44 |
6840 |
58. |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение Поступила от покупателя выручка согласно предъявленным ему расчетно-платежным документам |
51 |
62 |
396480 |
59. |
Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав расходов по прочим видам деятельности, штраф за нарушение условий поставки продукции |
91.2 |
76 |
4800 |
60. |
Выписка из расчетного счета. Объявление на взнос наличными Сданы в банк суммы депонированной зарплаты (см. операцию 44) |
76
|
50 |
5000 |
61 |
Учет расчетов с бюджетом Расчет НДС Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по принятым к учету
|
68
|
19
|
54525 |
62 |
Выписка из расчетного счета и платежные поручения. Перечислены в бюджет:
|
68 68
|
51 51
|
47696 28000
75695 |
63. |
Формирование финансового результата Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат по обычным видам деятельности |
90.9 |
99 |
25004 |
64 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
99 |
91.9 |
43160 |
65 |
Акт документальной проверки Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства |
99 |
68 |
3600 |
66. |
Заключительные записи отчетного года Расчет бухгалтерии Субсчета, открытые к счету «Продажи», закрываются внутренними записями |
90.1 |
90.9 |
396480 |
67 |
Расчет бухгалтерии Все субсчета, открытые к счету «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями |
91.1 |
91.9 |
168740 |
68. |
Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль (согласно действующим ставкам) |
99 |
68 |
57179 |
69 |
Расчет бухгалтерии. Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы премии (согласно действующим ставкам) |
99 |
68 |
2000 |
70.. |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации |
99 |
84 |
179065 |
71 |
Использование нераспределенной прибыли Расчет бухгалтерии В соответствии с уставом и учетной политикой организации начислен ее резервный капитал |
94 |
82 |
8953 |
материальным
ресурсам
алог
на имущество
Оборотно-сальдовая ведомость:
Счет |
Сальдо начальное |
Оборот |
Сальдо конечное |
|||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
1 |
1550000 |
|
260480 |
268000 |
1542480 |
|
2 |
|
450000 |
150000 |
7360 |
|
307360 |
3 |
|
|
|
62000 |
|
62000 |
4 |
60000 |
|
|
|
60000 |
|
5 |
|
12000 |
|
|
|
12000 |
01в |
|
|
268000 |
268000 |
|
|
8 |
|
|
260480 |
260480 |
|
|
10 |
700000 |
|
36000 |
24000 |
712000 |
|
15 |
|
|
46800 |
46800 |
|
|
16 |
280000 |
|
10800 |
9480 |
281320 |
|
19 |
5400 |
|
54525 |
54525 |
5400 |
|
20а |
|
|
129209 |
129209 |
|
|
20б |
|
|
88606 |
88606 |
|
|
25 |
|
|
58863 |
58863 |
|
|
26 |
|
|
86341 |
86341 |
|
|
28в |
|
|
17164 |
17164 |
|
|
43 |
|
|
217815 |
217815 |
|
|
44 |
|
|
6840 |
6840 |
|
|
50 |
36000 |
|
112448 |
112400 |
36048 |
|
51 |
690000 |
|
577620 |
626004 |
641616 |
|
58 |
300000 |
|
|
|
300000 |
|
60 |
|
35400 |
346825 |
329125 |
|
17700 |
62 |
|
|
543980 |
543980 |
|
|
66 |
|
650000 |
|
2400 |
|
652400 |
68 |
|
16000 |
149460 |
196239 |
|
62779 |
69 |
|
68000 |
46244 |
40524 |
|
62280 |
70 |
|
200000 |
127040 |
138720 |
|
211680 |
71 |
|
|
12400 |
12400 |
|
|
73 |
|
|
|
4800 |
|
4800 |
75 |
|
|
72000 |
72000 |
|
|
76 |
|
|
57560 |
62360 |
|
4800 |
80 |
|
1930000 |
|
72000 |
|
2002000 |
82 |
|
|
|
8953 |
|
8953 |
84 |
|
|
8953 |
179065 |
|
170112 |
90.1 |
|
|
396480 |
396480 |
|
|
92.2 |
|
|
310996 |
310996 |
|
|
90.3 |
|
|
60480 |
60480 |
|
|
90.9 |
|
|
396480 |
396480 |
|
|
91.1 |
|
|
168740 |
168740 |
|
|
91.2 |
|
|
211900 |
211900 |
|
|
91.9 |
|
|
211900 |
211900 |
|
|
99 |
|
260000 |
285004 |
25004 |
|
|
Итог |
3621400 |
3621400 |
5788433 |
5788433 |
3578864 |
3578864 |
Бухгалтерский баланс
|
|
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|||||
Пояснения |
Наименование показателя |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ |
|
|
|||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
48000 |
48000 |
|||||
|
Нематериальные активы |
|
|
|||||
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|||||
|
Основные средства |
1100000 |
1235120 |
|||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|||||
|
Финансовые вложения |
|
|
|||||
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|||||
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|||||
|
Итого по разделу I |
|
|
|||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|||||
|
Запасы |
980000 |
993320 |
|||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
5400 |
5400 |
|||||
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|||||
|
Финансовые вложения |
300000 |
300000 |
|||||
|
Денежные средства |
726000 |
677664 |
|||||
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|||||
|
Итого по разделу II |
|
|
|||||
|
БАЛАНС |
3159400 |
3259504 |
|||||
|
|
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя |
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
1930000 |
2002000 |
|
|
||||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
|
|
||||||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
|
|
||||||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
|
|
||||||||
|
Резервный капитал |
|
8953 |
|
|
||||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
260000 |
170112 |
|
|
||||||||
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
||||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
||||||||
|
Заемные средства |
|
|
|
|
||||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
||||||||
|
Резервы под условные обязательства |
|
|
|
|
||||||||
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
||||||||
|
Итого по разделу IV |
- |
- |
|
|
||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
||||||||
|
Заемные средства |
650000 |
652400 |
|
|
||||||||
|
Кредиторская задолженность |
319400 |
364039 |
|
|
||||||||
|
Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
||||||||
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
||||||||
|
Прочие обязательства |
|
62000 |
|
|
||||||||
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
||||||||
|
БАЛАНС |
3159400 |
3259504 |
|
|
||||||||