11 Процесс планирования затрат по центрам ответственности

Планирование по центрам ответственности заключается в разработке матрицы затрат, которая показывает три размерности затратной информации:

1) размерность центра ответственности (где возникла эта статья затрат);

2) размерность производственной программы (для какой цели она возникла):

3) размерность элемента затрат (какой вид ресурсов использовался).

При суммировании затрат в ячейках по строкам матрицы в итоге получаются плановые данные по центрам ответственности, что важно для управления. При суммировании информации по столбцам в итоге получаются плановые данные по товарным затратам, что необходимо для определения цены и оценки рентабельности производственной программы.

Таким образом, матрица затрат способствует:

- сокращению затрат с учетом ответственности за это конкретных структурных подразделений, должностей или лиц;

- контролю и сокращению отклонений фактических затрат от нормативных. Такой оперативный контроль за расходом является управленческим инструментом на зарубежных предприятиях и дает возможность определить показатель стоимости продаж продукции как основу для разработки годовых планов.

12 Определение выручки от реализации продукции и составление планового отчета о прибылях и убытках

В качестве исходной точки определения выручки от реализации продукции берется прошлогодняя выручка от реализации. Эта величина изменяется в текущем году в результате изменения:

- себестоимости сравнимой продукции;

- цен на реализуемую продукцию предприятия;

- цен на покупные материалы и комплектующие;

- оценки основных средств и капиталовложений предприятия;

- оплаты труда (в связи с возможной инфляцией).

На этане составления годового финансового плана устанавливается соответствие возможностей предприятия по выпуску продукции или оказания услуг со спросом и предложением на рынке. Необходимым условием разработки плана является сбалансированность объема производства с прогнозом объема реализации продукции. Для предприятия целесообразней задействовать все производственные мощности и оптимизировать величину материальных запасов. Это является неотъемлемой частью составления годового производственного плана.

Следующим документом годового финансового плана является плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.

13 Составление платежного календаря (ПК). В процессе составления ПК решаются следующие задачи: 1. Организация учета временной «стыковки» денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия. 2. Формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков. 3. Ежедневный учет изменений в информационной базе. 4. Анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению. 5. Расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств. 6. Расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия. 7. Анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

ПК составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того, чтобы он был реальным, его составителям необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана. Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия. Информационной базой ПК служат: планы, составленные на предприятии, например, план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений и т. п.; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств; договора; счета-фактуры; график выплаты заработанной платы; внутренние приказы.

Процесс составления платежного календаря можно разделить па шесть этапов.

1. Выбор периода планирования. Как правило, это квартал (месяц). На предприятиях, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декада).

2. Планирование объема реализации продукции (работ, услуг) осуществляется по специальной методике с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменения остатков годовой продукции.

3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).

4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.

5. Определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования.

6. Подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями (вместе с переходящим остатком средств на счетах) означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников. В последнем случае рассчитывается совокупная потребность в краткосрочном финансировании, т. е. определяется размер краткосрочного банковского кредита по каждому периоду, который необходим для обеспечения прогнозируемого денежного потока. Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

14 Составление кассового плана. Кассовый план — план оборота наличных ден ср-в, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.

Все предприятия, организации и учреждения независимо от формы собственности обязаны хранить свои средства в учреждениях банков. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий.

Кассовый план — это план оборота наличных денежных средству определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Кассовый план разрабатывается на квартал и в установленный срок представляется в коммерческий банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Он состоит из четырех разделов: в первом указывается поступление наличных денег в кассу, кроме средств, получаемых в байке; во втором расходы наличными деньгами; в третьем — фонд заработной платы и другие выплаты на квартал; в четвертом — сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия.

Исходными данными для составления кассового плана служат:

- сведения о продаже материалов, топлива работникам предприятия или план оказания услуг населению;

- сведения о доходах транспорта предприятия, выручке предприятий бытового обслуживания, общественного питания;

- сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, пенсии и пособия по соц страх-ю, командировочные и хозяйственные расходы и т. д.), сведения о размере выручки, которая может быть из­расходована на месте;

- сведения обо всех удержаниях из заработной план,).

Оперативный учет и контроль исполнения кассового плана возлагаются на финансовый отдел или бухгалтерию. Для этого ведутся кассовая книга и ведомость оперативного учета прихода и расхода денег по целевому назначению или соответствующие машинные документы в виде накопительных ведомостей. Следует сказать, что сфера применения кассового плана сужается. Это связано с ростом числа предприятий, выплачивающих заработную плату через кассы банка.