1.Аналитическое управление

-координирует порядок зачисления налоговых платежей на сета доходов бюджета

-проводит анализ адекватности уплаты налогов и сборов результатом финансово-хоз. Деятельности налогоплательщика ( предпроверочный анализ)

-устанавливает среднеотраслевые индикаторы, характеризующие эффективный уровень уплаты налогов АНН(абсолют налог нагрузка)=∑всех налогов и сборов

2.Контрольное управление

-организация контроля и надзора за соблюдение законодательства РФ о налогах и сборах

-координация, организация и участие в проведении мероприятий налогового контроля, а также мониторинг результатов контрольной работы налоговых органов

-обеспечение взаимодействия налоговых органов с правоохранительными и иными контрольными органами

-организация и контроль информационного обмена с компетентными органами иностранных государств по вопросам налогообложения

3.Управление налогообложения:

-методическое обеспечение работой налоговых органов по исчислению и уплате налогов и сборов, а также по бухгалтерскому и налоговому учету в организациях

-мониторинг и системный анализ сведений по налоговой базе и структуре начислений по налогам

-информирование налогоплательщиков по вопросам налогообложения

4.административное управление: -обеспеч в налог органах един порядка док.оборота -организ-я работы ФНС с обращениями граждан -обеспеч в ФНС защиты сведений, относ к гос тайне, служебной и налоговой

5.управление обеспеч-я

-фин-эконом обеспеч ф-й налог органов -координац работы налог органов и орг-й, нах-ся в ведении ФНС

-размещение заказа на поставки ТРУ -фин контроль за д-тью налог органов

6.Управление информатизацией:

-совершенств-е информ-тех базы налог органов и внедрение новых технологий –обеспечение комплексной защиты данных –обеспечение тех поддержки и контроля регистрации налогоплательщиков и расчетов налогопл-ка по налогам и сборам с использ-м эл/н систем.

7. Правовое управление

-обеспеч-е единой позиции н.орг-в в судах, - проверка на соотв-е налог закон-ву проектов, норматив актов

8.Управл-е по обеспеч процедур банкротства

-представл-е требований РФ в делах о банкротстве и в процедурах банкротства – орг-я и координац-я выбора арбитраж управляющих при процедуре банкротства

9.Управление досудеб аудита

Межрегион и межрайон инспекции строят свою работу, исходя из категории налогопл-в и их отраслев принадлежн-ти. Сущ-т 9 межрегион инспекций по крупнейшим налог-плат в завис-ти от отрасли, а также в межрегион инспекц по округам. Еще +1 по центр обработке данных.

Права налог органов. 1. Требовать в соотв с законод-вом от налог/пл док-ты по формам, служащие основанием для исчисления, уплаты (удержан и перечисл)налогов. 2.Проводиьт налог проверки в порядке, уст в НК РФ, 3.Проводить выемку док-тов у налог/пл при проведении налог проверок в случае, если есть достаточн основания полагать,что док-там угрожает уничтожение,сокрытие или замена. 4.вызывать на основе письм уведомлен в налог органы налог/пл. 5.Приостановл операции по счетам налог/пл в банке и налагать орест на его имущество. 6.Осматривать любые используемые налог/пл для извлечения дохода помещения и терр-рии (инвентариз-я) 7. Опред-ть суммы налога, подлежащ уплате в бюджет налог/пл расчетным путём на сноаании имеющ у налог органов инфы о налог/пл и инфы об аналогичных. 8. Требовать от налог/пл выявленных нарушений законод-вом о налогах и сборах и контролировать выполнение указ. Требований. 9.Взыскивать недоимки, штрафов и пенни. 10.Требовать от банков док-ты, подтвержд факт списания со счетов налог/пл сумм, налогов, сборов, пенни, штрафов. 11.Привлекать для проведения налог контроля экспертов, специалистов и/или переводчиков, вызывать свидетелей, обладающих инфой для целей осущ-я налог контроля.

Обязанности налог органов: 1. Соблюдать закон-во о налогах и сборах. 2. Осуществ-ть контроль за соблюд закон-ва о налогах и сборах, 3.Вести учет в уст порядке орг-й и физ лиц в кач-ве налог/пл. 4.Бесплатно информир-ть налог/пл по вопросам налог закон-ва, 5.Принимать решения о возврате налог/плат-ку сборов, налогов, излишне уплач или излишне взыскан. 6.соблюдать налог тайну и обеспеч её сохранность. 7. Направлять налог/плат, агенту копии актов налог проверки и решения налог органа, уведомления и требования об уплате налога или сбора. 8. Предоставлять по запросу налог/плат справку о состоянии расчетов дан налог/пл по налогам и сборам.

Права налог/пл: 1.Получать инфу о налогах и сборах, 2. Получать от Минфина РФ письм разъяснения по вопросам применен налог закон-ва, 3. Использ-ть налог льготы, предусмотр НК РФ, 4. Своеврем зачёт или возврат излишне уплач либо излишне взыскан сумм налогов, сборов, штрафов, пенни. 5. Представлять свои интересы в отношениях, регулир налог законод-вом лично, либо через своего представителя. 6. Присутств при проведении выездной налог проверки, 7.Присутств при проведении выездной налог проверки, 7. Получать копии актов налог проверки и решений налог органов, налог уведомлений и требований об уплате налог, 8.Не выполнять неправомер акты и требования налог органов, 9.обжаловать в уст порядке акты налог органов, 10. На соблюдение и сохранение налог тайны, 11. На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незакон действиями (бездействием) налог органов и их должностных лиц. Обязанности налог/пл: 1. Уплачивать законно уст налог, 2. Вставать на учет в налог орган, 3. Ввести в уст порядке учет своих доходов/расход и объектов налог/облож, 4. Представлять в уст порядке в налог орган по месту своего учета декларации, если такая обязанность предусмотрена закон-вом. 5. Представлять в налог органы док-ты, необход для исчисл и уплаты налога. 6. Выполнять закон.требования налог органов об устранении выявленных нарушений закон-вом о налогах и сборах. 7. В теч 4х лет обеспечивать сохран-ть дан бух и налог учета, иных док-тов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Организации и ИП как налог/пл обязаны письменно сообщить в налог орган:1.об открытии или закрытии счетов в банках в теч 7 дней со дня откр/закр счета, 2.обо всех случаях участия в РФ и иностр орг-й в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия, 3. Обо всех обособл подразделен,созд-х на тер-рии РФ в теч 1 месяца со дня создан обособл подразд или прекращения его д-ти 4.о реорганиз-ии или ликвидации орг-ии – в теч 3 дней решения.

Налог контроль и его формы. –это уст норм актами совокупность приёмов и способов по обеспеч соблюдения налог закон-ва и налог контроля.

Виды налог контроля: 1.Оперативный – контроль,направ на соблюдение правильности исчисления и уплаты налог в текущ периоде (краткосроч аспект), 2.Периодический – направлен на отслеживание крупномасш вопросов, связ с применен налог закон-ва (долгосроч аспект), 3. Внутренний-осущ-ся либо отдельными стр-ми подраздел-ми,либо вышестоящ должност лицом. 4.Внешний-контроль, осущ-й налог орган, аудиторск компаниями.

Формы налог контроля: 1.налог проверки, 2.проверка данных учета и отчетности, 3.получение объяснений налог/пл, 4.осмотр помещений и тер-рий,инвентаризация, 5.др.формы, предусм НК РФ.

Налог проверки. 1. Камеральные налог проверки – представ налог/пл-в в налог орган налог деклараций, бух отчетности и иных необходим док-тов для исчисления уплаты, налогов и сборов, проводимая по месту нахожд налог органов. Особенности: -проводится в теч 3х месяцев, налог орган после не вправе требовать док-ты, -проверкой м/б охвачено не более чем 3 календ года, д-ти налог/пл, предшеств году проверки, -на проведение проверки не треб-ся спец разрешения руководителя налог органа, -рез-том проверки м/б изменения в представленных налог/пл док-тах, решения о взыскании недоимок,штрафов и пенни, 2.Выездные налог проверки. Проводятся по месту нахожд-я налог /пл его филиала, представ-ва, на основании решения руководителя налог органа. Особенности: -проводится в теч 2х месяцев+по 1 мес на кажд представит-во и филиал, - м/б охвачено не более 3 календ года д-ти налог/пл, предшеств налог проверки этого года. – можетпроводится по неск налогам, -выездная бывает сплошная или выборочная, -может быть неск выездных налог проверок в теч 1года по разным налогам, -в теч 1года налог орган не в праве проводить 2 и более налог проверок по й и тому же налогу за один и тот же период. (за искл случаев ликвидации орг-ии ) –рез-ты проверки офрмл-ся в виде справки о проделанной работе, -в теч 2х месяцев после проверки составл-ся акт, на основании кот в теч 10 дней руководитель налог органа выносит решение.

НДС. Налогопл-ки: -рос орг-ии, -ИП, -лица, признав налогоплат НДС, в связи с перемещ товаров через тамож тер-рию тамож союза.

Орг-ии, имеющие право на освобожд-е от обяз-тей налог /плат 1.орг-ии, если у кот за 3 предшеств послед календ месяца сумма выручки (без учета налога) не превышает в совокупности 2 млн р, 2. Для организаторов олимп и паралимп игр в Сочи, 3.Резиденты Сколково. Не имеют право на освобождение орг-ии и ИП, реализующие подакцизные товары.

Объекты обложения НДС: 1.реализация ТРУ на тер-рии РФ (передача права собств-ти на товары, рез-ты выполн-х работ, оказ услуг, в тч на безвозмездной основе) 2.Передача на тер-рии РФ товаров (выполнение работ,оказание услуг) для собств нужд,расходы на кот не принимаются в кач-ве вычета (расходов)при исчислении налога на прибыль орг-ии, 3.Выполнение строительно-монтаж работ для собствен потребления, 4.Ввоз товаров на тамож тер-рию РФ и иные тер-рии, наход-ся под её юрисдикцией.

Операции, не признаваемые объектами обложения НДС: (п.2ст 146, 149)1.реализация на тер РФ ряда мед товаров и услуг в соотв с перечнем пр-ва РФ, 2.услуги по перевозке пассажиров, за искл такси и маршрут такси, 3.ритуальные услуги, 4. Услуги по предоставл в пользов жил помещений в жилищ.фонде всех форм собств-ти, 5. Реализаци-я долей в уст капитале, паёк в паевых фондах и тп, 6.реализация товаров, помещ под тамож режим магазина беспошл торговли, 7. услуги, оказ учрежд культуры и искусства в сфере культуры и искусства, 8.реализация лома и отхода цв металов, 9.реализация авт.прав в обл. инф-х технологий и ноу-хау, 10. Реализация товаров (кроме подакц) обществами инвалидов в соотв с перечнем РФ, 11.осущ-е банками банк операций (за искл инкоссации), 12. Оказание услуг по страхованию, 13. Услуги адвокатов, адв бюро, коллегий, контор.

Место реализации ТРУ (НДС). Для товаров: 1.товар нах-ся на тер РФ и не отгруж-ся и не трансп-ся, 2. Товар в мом отгрузки или трансп-ки нах-ся на тер-рии РФ. Местом реализ РУ: 1.РУ связаны непосредств с недвиж имуществом, нах-ся на тер-рии РФ(реставрация, строит-монтаж) 2.РУ, связ непосред с движим имуществом в РФ (монтаж, тех обслуж), 3.услуги фактич оказ-ся на тер-рии РФ в сфере культуры, искусства, образов-я, туризма ф-ка и спорта. 4. Покупатели РУ осущ-т д-ть на тер-рии РФ (на основании гос регистр-и и/или учредит док-тов) 5.Услуги по перевозке и/или транспортировки,за искл мжд тамож транзита (место реализ-ии – РФ, если ТС зафрахтованы) 6.Услуги работы, непосред связ с перевозкой и транспорт-ой товаров, помещ под тамож режим мжд тамож транзита оказ-ся (выполн-ся) орг-ии, место осущ-я д-ти кот явл-ся РФ. 7. Д-ть орг-ии, кот осуществляет работы, оказывает услуги, осущ на тер. РФ.

Особенности налог/облож при перемещении через тамож тер-рии РФ и др тер под её юрисдикц (НДС) при ввозе: 1.ввоз для свободн обращения налогов уплач-ся в полном объёме, 2.Реимпорт-уплач-ся сумма налога от уплаты кот налог/пл бал освобожден либо суммы,кот были ему возвращены в связи с Экспортом, 3.-Транзит, тамож склад, -беспошлин торговля, свободн тамож зона, режим свобод склада, перемещ припасов, отказа в пользу гос-ва – налог не сплач-ся, 4.Переработка на тамож тер-рии при усл вывоза продуктов переработки с тер –рии тамож союза в опред срок-налог не уплач-ся, 5. Времен ввоз в соотв с тамож закон-вом ТС, полное или частич освобожд от уплаты налога, 6.Ввоз продуктов переработки товаров, помещ под режим сне тамож тер-рии тамож союза, полное или частич освобожд от уплаты налогов, 7.Переработка для внутр потребл-налог уплачив в полном объеме.

При вывозе: 1.Ех, тамож склад, свобод тамож зона –налог не уплач-ся, 2. РеЕх,сумма налога, уплач при ввозе товара, подлежит возврату. 3.Перемещение припасов-налог не упл-ся, 4. В ост случаях, если иное не предусм зак-вом, тамож союза, налог упл-ся в полном объеме.

Порядок определ-я налог базы (НДС). 1. Реализация ТРУ, осуществл-е –товарообмен(бартер) операций, -передача права собствен-ти на предмет залога, залогодерж-ля при неисполнении обеспеч-х залогом обязат-в. НБ=цена реализ с учетом акциза, но без НДС, исчисл-я в соотв со ст.40 НК РФ, 2.Реализация товаров с учетом дотаций, предостав бюджетами всех уровней в сязи с применен налог/пл гос регулир цен, с учетом льгот, предоставл отдельным потребителям в соотв с закон-вом, НБ=ст-ть ТРУ, исчисл исходя из фактич цен реализации. 3.Реализ-я услуг по пр-ву издавальческ сырья. НБ=ст-ть обработки, переработки и иной трансформации с учетом акциза и без НДС. 4.Реализ-я новым кредитором, получивш требования фин.услуг, связ-х с уступкой прав требования, вытекающего из договора реализации ТРУ, операций по реализ-ии кот подлежат налог обложению. НБ=сумма доходов, получ при послед уступке права требования за вычетом сумм расходов на приобретение дан требования. 5.Осуществл п/п д-ти в интересах др. лица на основании договора поручения, д. комиссия, агентских договоров. НБ=сумма доходов,получ в виде вознаграждений. 6. Передача товара для собств нужд, расходы на кот не учитываются при опред-ии налога на прибыль (через аморт-цию) НБ=ст-ть передан ТРУ, исчисл исходя из цен реализации идентич(однород) ТРУ, действовавш в предыдущ налог периоде, а при их отсутств – исходя из рын цен. 7. Выполнен строит-монтаж работ для собств нужд. НБ=ст-ть выполнения работ, исчисл исходя из всех фактич расходов налог/пл (себест-ть произв работ) 8. Ввоз на тер РФ и иные тер, наход под её юрисдикцией. НБ=тамож ст-ть +тамож пошлина+акцизы (если есть).

Порядок исчисления налога(НДС). ∑НДСбюдж=∑НДСвход-∑исх, в НК РФ след ф-ла: ∑НДСбюдж=∑НДС получ с клиента-∑налог вычетов. Налог вычеты: 1.суммы налога, предъявл нал/пл при приобрет ТРУ на тер. РФ, либо уплач налог/пл при ввозе товаров на тамож тер РФ в отношении –ТРУ,приобрет для осущ-я облагаемых НДС операций и –ТРУ, приобрет для перепродажи. 2. Сумма налога, предъявл продавцом налог/пл-ку-иностр лицу, не сост на учете в налог органах РФ при приобрет указ налогопл-ком ТРУ для произв целей. 3.Сумма налога, предъявл продавцом покуп-лю и уплач продавцом в бюджет при получении ТРУ в случае этих товаров продавцу или отказа от них. 4.Сумма Налога, предъявл-я налог/пл-ку подряд орг-ми при проведении ими капитал. строит-ва и тп. 5. Сумма налога, уплач по расходам на командировки и представит. расходы, 6. Сумма налогов, исчисл налог/пл-ком суммы оплаты (части оплаты), получ в счет предстоящ поставок ТРУ. И др.

Сроки уплаты налога.Момент опред-я НБ (НДС). 1. При реализ-и ТРУ (общий случай) НБ опред-ся как наиб ранняя из след дат: -день отгрузки (передачи ТРУ), -день оплаты (частич оплаты ТРУ), 2.Выполнение строит-монтаж работ для собств нужд: -послед число кажд налог периода. 3.Передача товаров для собств нужд: -день передачи, 4.Ех, послед день квартала, в кот собран полный пакет док-тов, подтвержд-х Ех ТРУ, если пакет не собран, то 181 день, считая с даты помещения товаров под тамож режим.

Налог Ставки налога (НДС).0% 1.тамож режим Ех, 2.работа в космич пр-ве, 3.услуги по перевозке, 4.прокладка трубопроводов, газопроводов, 5. Отдельные операции в сфере ж/д транспорта, 10% 1.прод товары, детские товары, 2.мед товары, 18% все остальные. В соотв с п4, ст164 в случаях, когда в ст-ти ТРУ содерж-ся НДС для расчета суммы налога, примен-ся расчет метод: 1. Получен ден ср-в в счет оплаты (частич оплаты ТРУ, удержание налога налог/агентами, реализация имущества, приобрет и учитыв с НДС), 2.Налог период квартал, 3.Порядок и сроки уплаты Налога, упл-ся а истекш налог период равными долями. Не позднее 20 числа кажд из 3х месяцев, след-х за истекш налог периоддом, если иное не предусмотр НК РФ. Налог/пл/аг обязаны представить в налог органы по месту своего учета соотв налог декларац в срок не позднее 20 числа месяца, след за истекшим налог периодом, если иное не предусм НК РФ.

Акцизы. Напог/пл-организ, ИП и лица, признав налог/пл в связи с перемещ товаров через тамож границу тамож союза. В соотв с НЗ на налог органы возлож полномоч по выдаче свидетельств о д-ти налог/пл-в с денатурир-м спиртом и прямогон бензином. Объекты обложения (акцизы).1.Реализация на тер РФ лицами, произв-х ими подакц товаров в т.ч. реализац предметов залога, а также передача и бартер сделки, 2. Продажа лицами, передан им на основании решения суда конфиск-х или бесхоз-х подакциз товаров, 3. Передача на тер РФ лицами, производ-ми подакциз товары из давальч сырья собствен дан сырья. 4. Передача на тер РФ лицами, произвед ими подакц товаров для собств нужд, а такжже в уставной складочн капитал. 5.Ввоз подакциз товаров на тамож тер-рию тамож союза.

В ст183 НК РФ отражены операции, освобожд от налог/облож: 1. Передача подакциз товаров одним структ подраздел орг-ии,не явл-ся самост налог/пл для пр-ва др. подакциз товаров др. такому же стр-му подразд этой орг-ии, 2. Реализация подакциз товаров, помещ под тамож процедуру Ех.

Особенности налог/облож при перемещ подакциз товаров через тамож границу тамож союза. При ввозе: 1.Переработка для внутр потреблен, акциз уплач в полном объеме, 2.Реимпорт, уплач суммы акциза, от уплаты кот он был освобожден либо кот были ему возвращены в связи с Ех, 3.Транзит, тамож склад, магазин беспошл торговли, уничтожение и отказ в пользу гос-ва и тп – акциз не уплач-ся, 4.переработка на тамож тер-рии-акциз не уплач, при усл, что продукты переработки будут вывезены в опед срок, 5.режим времен ввоза – примен-ся полное или частич освобожд в соотв с тамож кодексом тамож союза,

При вывозе: 1.Ех-акциз не уплачив-ся или уплач суммы акциза созвращ-ся (засчит) в соотв со ст.184 НК РФ, 2.реЕх, уплач при ввозе на тамож тер-рию суммы акциза возвращ-ся налог/пл-ку, 3.В ост случаях возврат акциза не произв-ся.

Акциз. Налог ставки. В НК РФ НС по акцизам уст 193 ст, в приказе ФТС от 21 февр 2012 г №302 «Об уст фиксир сумм, обеспеч уплаты, тамож пошлин, налогов в отнош подакциз товаров». По акцизам взымаются след виды ставок: 1.Твердые (руб), 2.Адволорные (%), 3.Комбинир-е, Мах рознич цена-уст налог/пл-м самост на ед потребит упаковки (пачки) табач изделий выше кот послед не может быть реализов потребит, производит-ми розничн торговли, ИП.

Определен-е налог базы (акциз): 1. При твердых ставках S=O*T, S-сумма налога, О-объем реализ продукции в натур исчислении, Т-твердая ставка, 2) При адволорных ставках S=P*(t/100%) P-ст-ть подакциз товаров, t-адволор ставка акцизов, 3) При комбинир ставках S=O*T+P*(t/100%) При перемещен подакциз товаров через тамож тер-рию налог база по тверд ставкам опред-ся как объем подакциз товаров, по адволор НБ=тамож ст-ть+тамож пошлина. При перемещен подакциз товаров через тамож тер-рию налог база по тверд ставкам опред-ся как объем подакциз товаров, по адволор НБ=тамож ст-ть+тамож пошлина.

Общ сумма акциза=сумме,получ в рез-те сложения сумм акциза, исчисл-х для каждого вида подакциз товаров, облаг акцизом по разным ставкам. Общ сумма акциза по нефтепрод опред-ся отдельно от суммы акциза по др подакциз товарам. ∑акциза в бюдж=∑акц с клиентов-∑налог вычетов

Налог вычеты: 1.уплач-е налог/пл-м суммы акциза, кот были ему предъявлены продавцом при приобретении подакциз товаров, приобрет-х статус товаров тамож союза и исп-х для пр-ва подакциз товаров. 2.Сумма акциза, уплач при ввозе на тамож тер-рию тамож союза, приобрет-х статус…

Налог период. Месяц-самый короткий.

Налог на прибыль орг-й. Налог/пл по объекту: 1.Рос орг-и, 2.Иностр орг-и, осущ свою д-ть через пост представит-во в РФ, и/или получающие доход от источников РФ, 3. Орг-и, явл-ся ответств участниками консолидир-й группы налог/пл-в. Освобожд-ся от обязан налог/плат орг-ры олимп и паралимп игра в Сочи, участники сколково на срок до 10 лет.

Объект налог/облож. 1.для РФ орг-й –доходы,уменьш на величину произв расходов, те прибыль орг-й, 2.для иностр орг-й без представит-ва в РФ –доходы, получ от источников РФ (див-ды)

Методы признания доходов и расходов. 1.Параметр сравнения: Орг-ии, не имеющ право применять метод, кассовый метод: банки, Метод начисления: - , 2)Дата признания дохода, доходы призн-ся в день поступления ср-в на счета в банки и/или в кассу, //в отчет налог периоде, в кот они имели место быть независимо от фактич поступления ден. Ср-в, 3)Дата признания расходов, после их фактич оплаты, в отчет налог периоде в кот //, 4) условие применения метода, если в сред за преыдущ 4 квартала сумма выручки от реализации (без НДС) не превысила 1 млн р за кажд квартал, -

Хар-ка доходов для целей налог/облож: 1.Доходы от реализации –товары собств пр-ва, реализация ранее приобрет ТРУ, реализация имущ-х прав, 2.Внереализ-е доходы: аренд платежи, доходы от долевого участия в др орг-х, положит курс разницы, % по выдан кредитам и займам, а также размещен депозитам, суммы восстановленных резервов, доходы в виде безвозмездно передан имущества, доходы, выявлен в прошлых налог периодах, 3.Доходы, не учитыв при опред-и дохода на прибыль. –доходы в виде ТРУ, получ-е в счет предоплаты, доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендов имущества, проведен арендатором, доходы в виде имущества и имущ-х прав, кот получены в форме залога или задатка, а также поступившие комисионеру в связи с исполнен обязательств по дог-ру комиссии и имущества, получ-го по договору кредита или займа (залог), доходы в виде взноса в уставной капитал, доходы в виде безвозмездно перед имущ от материн или дочерн орг-ии, доходы в виде целевого финансир-я.

Хар-ка расходов. Расходами для целей налог/облож прибыли призн-ся док-но подтвержд и эк-ки обоснов затраты орг-и, те. Расходы, учитыв для целей налог/облож: 1.расходы, связ с пр-вом и реализ, 2.внереализ расходы: материальн, оплата труда, амортизация и проч. Материальные-приобретение материалов, сырья, комплектующ, инструмент, энергии, расход на технолог нужды. Оплата труда-любые начисления работникам в ден илинатур формах, стимулир-й начисления и надбавки, компенсац начисл, связ с режимом работы или усл труда, премии, удиновремен поощрит начисление, расходы, связ с содержан работников, предусмотр-х нормами закон-ва, труд договорами, резервы по отпускам, суммы страх-х вхносов.

21.Хар-ка доходов и расходов, не учитыв-х при опред-и НБ по налогу на прибыль орг-й.Внереализ-е расходы. 1.% по кредитам и займам (на соспоставимых усл) %ср=∑Д*Т/∑Дб Д-сумма домового обязат-ва, Т-проц ставка по дом обязат-ву. %пред=%ср*1,8, 2.долговое обязат-во на несопоставим усл, Ставк рефинанс ЦБ РФ*1,1 –в руб, Ставка..*0,8 – в иностр валюте, 3.Расходы на услуги банка, 4.Штрафы,пени за нарушение долговых обязат-в, 5. Убытки, получ налог/плат (прошлых лет, безнадеж. долги), 6.расходы на выпуск ЦБ и др

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса;6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 настоящего Кодекса;7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 настоящего Кодекса;8) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса;

21.Налог ставки.20% - осн ставка делится м/д регион и фед бюджетом облагаются доходы: иностр орг-и,не связ с д-тью в РФ через пост предст-во, 10%-доходы от исп-я содержания и сдачу в аренду ТС в связи с осущ-ем мжд перевозок иностр орг-ми без представ-ва, 15% -доходы,получ в виде див-дов от рос орг-й иностр орг-ми, -доходы в виде% по гос и муниц ЦБ РФ, 9% -див-ды,получ рос орг-ми от рос и иностр орг-й, -%по муниц ЦБ, 0% -доходы орг-й, осущ-х образов д-ть и мед д-ть, -прибыль, получ ЦБ РФ от выполнения своих ф-й, -доходы получ рос орг-ми в виде див-дов от дочерней орг-ий, кот она владеет не менее 50% в теч не менее 365 дней, -рез-ты тех-внедренч д-ти орг-й особых эк-х зон, те резиденты ОЭЗ, -% по гос и муниц ЦБ.

Порядок и сроки уплаты налогов и аванс платежей. 1.уплата аванс платежей квартальный аванс, до 28 числа мес, след за отчет периодом, 2. Ежемес платежи, на основе предыдущ отчет периодов до 28 числа кажд мес, 3. Ежемес платежи, исходя из фактич прибыли до 28 числа, мес, след за отчет месяцем. По итогам отчет периода н/пл предоставл-ся упрощен налог декларации ,а налог декларация по итогу налог периода выдается не позднее 28 марта года,след за налог периодом.

Сроки уплаты. Аванс платежи-до 25 числа месяца,след за отчет периодом. Налог,подлеж уплате по итогам налог периода-не позднее срока подачи налог декларации.

22.Порядок исчисл-я и уплаты налога на имущ-во орг-й. Н/пл- рос и иностр орг-ии, осущ д-ть в РФ и/или имеющ в собственности недвиж имущ-во на тер-рии РФ. Объект н/облож.-движ и недвиж имущ-во, учит на балансе в кач-ве объекта осн ср-в в порядке, уст для ведения бух учета.

НБ-н/пл опред-т НБ самост-но и отдельно в отнош имущества. НБ для рос орг-й: среднегод ст-ть имущества, признаваем объектом обложения, для иностр орг-й: признается инвент ст-ть по данным органов тех инвент по состоян на 1янв года, явл налог периодом. Налог период-календ год. Отчет период: -1й квартал, полуггодие, 9 мес.

Порядок и сроки уплаты:сумма налогов, подлежит уплате в бюджет, = НБ*ставку. По итогу налог периода=∑налога-∑аванса, ∑аванс платежа=НБ*ставку*1/4. Для расчета НБ исп-ся коэф выбытия, кот рассчит-ся при выбытии осн ср-ва в теч отчет налог периода. К=число полн месяцев владения объектом/число месяцев в отчет налог периоде.

Специальные налог режимы.УСН.УСН заменяет уплату след налогов для орг-й: НДС(за искл ввоза на тамож тер-рию), налог на прибыль орг-й (по осн ставке 20%), налог на имущество орг-й. для ИП: НДС(за искл ввоза), НДФЛ (по ставке 13%), налог на имущ-во физ лиц(за искл имущ-ва не исп-го для предпринимат-х целей). н/пл-1.орг-ии, 2.ИП, перешед на упрощ система н/облож. Орг-ии имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 мес, года предшеств году перехода на УСН выручка составит не более 45 млн р.

Порядок перехода на УСН.Орг-я и ИП, желающ перейти на УСН с 1 окт по 30 нояб подают в налог орган заявление и док-ты,подтвержд право на применение усн.

Объект обложения.1.доходы, 2.доходы, уменьш на величину расходов. Выбор объекта н/обл осущ-ся самим н/пл, за искл случаев, предусм в НК РФ. Налог база.1.по доходам НБ=доходы, 2.НБ=доходы-расходы. Порядок опред-я доходов аналогич порядку опред-я доходов по налогу на прибыль орг-й. ..для расходов аналогич пор опред расход по налогу на прибыль орг-й, имеет след особенности: 1.отстут классиф-я расходов, предусмотр в налог прибыль орг-й, 2.примен-ся касоовый метод учета доходов и расходов, 3.при опред-и УСН амор-я не начисляется.

Система налогооблож в виде един налога на вмененный доход.ЕНВД уст НК РФ и вводится в действие норматив правов актами, представителями органов муницип районов и город округов. н/пл: орг-ии и ИП, осущ на тер муницип образов облаг налог д-ть. Не вправе применять ЕНВД: 1.орг-и и ИП, числ-ть работников кот за налог период превыш 100 чел, 2.Доля участия в орг-ии др орг-ии >25%, 3.ИП, принимающие потенц систему, 4. Учреждение образования, здравоохран в части п/п ой д-ти по оказ услуг обществ питания. Объект н/облож: вмененный доход н/пл-ка. НБ=ВД=БД*К1*К2*физ показатель. ∑налога=НБ*15%

ВД-потенц возмож доход н/пл, рассчит с учетом совокупности усл, непосред влияющих на получение дохода. БД-услов месяч доходность в стоим-м выражении на ту или иную уд физ показат, хар-го опред вида ИП-ой д-ти, К1-уст на календ год и явл-ся коэф-дефлятором (учит измен цен), К2-коррект коэф-т, учит-й совокупность особенностей ведения п/п-ой д-ти и иные особенности, кот уст муницип образов на срок не менее года.

Налог период-квартал. Порядок и сроки уплаты налога. Ставка на НБ-страх. Взносы. Отчет периодов нет.

Транспортный налог. Орг-ии, юр и физ лица, на кот в соотв с закон-вом РФ зарегистр-но ТС,признаваемые объектом обложения (организаторы олимп и паралимп игр) объект обложения: авто, мотоцикл, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, и др. Не явл-ся объектом: вёсельная лодка, моторные лодки, не более 5 лс и др, Варианты опред-я НБ:1.для ТС,имеющих двигатели, НБ=мощность двиг в лс, 2.ТС, имеющие реактив двигатели, 3.Водные,несамоходные (буксир-е ТС), 4.Проч водные и воздуш ТС. Налог ставки уст-ся законами субъектов РФ и м/б увеличены или уменьш не более чем в 10р по вравнен со ставками, уст в НК. Субьектам дано право уст диф-е ставки по кажд категории ТС (в т ч с учетом срока полез н исп-я). Налог период-календ год. Отчет период-1й квартал, 2ой, 3й. физ лица уплач налог на основ уведомления в соотв с расчетами налог органов. Юр лица исчисляют налог самост-но. ∑налог за год=∑налога-аванс платеж, ∑аванса=НБ*ставку*1/4. Юр лица по истеч налог периода подают в налог органы декларацию не позднее 1 февр года, след за налог периодом.

Земельный налог. н/по (орг-ии и физ лица),облад земель участками на праве собств-ти в праве пост бессроч пользов-я или в праве пожизн последуемого владения.

Не признаются н/рл: орг-ии и физ лица, облад земель участк на праве прочного пользов-я. Объект обложения: земельн участк,располож в пределах муниципалитета. Не призн-ся объектами н/облож: 1.зем участ, изъятые из оборота в соот с зак-вом РФ, 2ЗУ, огранич в обороте в соотв с закон РФ и исп-е под объектами всемир наследия, 3.ЗУ лесного фонда. НБОпред-ся как кадастр ст-ть земель участк, признав объектами облож-я (на 1 янв, явл-ся налог периодом), н/пл (орг-и и ИП)опред-т НБ самост-но. Физ лица уплач налоги на основ уведомлен сумм налогов, кот рассчит налог орган.

Налог период-календ год, отчет период-для орг-и и ИП 1й,2й,3й квартал. Налог ставки: уст норматив актами муниц образ-ми и не могут превышать 0,3% для 3х категорий земель: -земли с/х назнач, -земли, занятые жилищ фондом и инф-ой ЖКХ, земли,приобрет для личн подсоб х-ва. 1,5%-проч земли. Порядок исчисл и уплаты налог: н/пл ,орг-и и ИП (до 15 числа вкл) физ лица уплач сумум налога на основ уведомления. Сумму налог рассчит налог орган.

Гос пошлина. сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям. Плательщики Организации; Физические лица. в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Налог на доходы физ.лиц.

Налогоплательщики 1.Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, 2.Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения -Доход, полученный налогоплательщиками: физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ; физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Налоговые ставки 13%, если иное не предусмотрено ниже, 35% в отношении доходов:

стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров , 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых :в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов и др.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Доходы, не подлеж налог/облож при исчисл НДФЛ. 1.государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. 2.пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям; 3.суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), 4.стипендии; 5.доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, 6.доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, 7.доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. 8.суммы платы за обучение налогоплательщика;9. средства материнского (семейного) капитала;

10.суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию и др.

Порядок опред-я налог базы по НДФЛ. Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды . Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговые вычеты 1.Стандартные налоговые вычеты 2.Социальные налоговые вычеты 3.Имущественные налоговые вычеты 4.Профессиональные налоговые вычеты 5.Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Налог на имущество физ.лиц. является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований. Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Ресурс налоги: НДПИ. Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок) По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущеcтвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Объект налогообложения 1.Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; 2.Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3.Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Налоговая база Определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

Налоговый период Календарный месяц.

Ресурс налоги: водный налог. Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:

забор воды из водных объектов;использование акватории водных объектов;использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налогоплательщики Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения.

Не уплачивают налог организации и физические лица, использующие водные объекты на основании договоров водопользования или решений о предоставлении их в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ. Начиная с 2007 года плательщиками водного налога не признаются граждане и организации, осуществляющие водопользование поверхностных вод на основании договоров аренды. На сегодняшний день все больше и больше лиц, использующих поверхностные водные объекты переводятся арендные отношения в соответствии с Водным кодексом, поэтому все меньше и меньше ими уплачивается водный налог.

Налоговый период Квартал.

Налог правонаруш-я. это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Общие налоговые правонарушения именуют также налоговыми правонарушениями налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов. В настоящее время НК РФ предусмотрено 12 видов налоговых правонарушений этих субъектов: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога; невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний;

Специальные налоговые правонарушения именуют иначе налоговыми правонарушениями банков.

Налог. Системы зарубеж стран. Франции.Эластичность налоговой системы заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и экономической конъюктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила же применения налогов обычно стабильны в течение ряда лет. Налогоплательщику предоставляется право выбора налога или налоговой ставки.

Германии. Полезным для Российской Федерации может оказаться опыт реформирования налоговой системы Германии. Как федеративное государство оно прошло различные стадии политического и экономического устройтсва, не раз поднималась из разрухи, вызванной мировыми войнами и выросла в экономически мощное рыночное государство с выраженной социальной ориентацией.

Канада как и США имеет децентрализованную трехступенчатую налоговую систему она состоит из федеральных налогов, налогов провинций и местных (муниципальных) налогов. Федеральные обеспечивают - 48 %, региональные - 42 %, муниципальные - 20 % поступлений. Все уровни взаимосвязаны и взаимозависимы, что создает комплексный и единый характер.

Сравнит-я хар-ка НС РФ и НС заруб. Стран. Эффективная налоговая система должна выполнять ряд функций, а именно: 1) формирование фискально-доходной части государственного бюджета; 2) производственно-стимулирующая функция; 3) социальная.

Налоговая система США предусматривает  хотя и весьма сложные, но четко регламентированные процедуры оценки облагаемых доходов. Существенные льготы и пониженные ставки для корпораций и граждан, имеющих  небольшие доходы или осуществляющих строительство и обновление оборудования, определяют гораздо большие возможности выбора при расчете облагаемого дохода.

     Налоговая система Великобритании, являясь  довольно сложной, определяет более  льготные условия налогообложения  по сравнению с большинством других европейских стран за счет значительно  более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько  более низких ставок подоходных налогов  с корпораций и физических лиц.

     Францию среди развитых стран отличает высокая  доля налоговых поступлений в  валовом внутреннем продукте и взносов  в фонды социального назначения. Налоговая система Франции является жесткой по отношению к физическим лицам и семьям, имеющим высокие  душевые доходы, но применение значительных вычетов из базы индивидуального  подоходного налога приводит к снижению его вплоть до нуля для бедных слоев  населения. модернизация налоговой системы  Российской Федерации должна быть ориентирована  на выделение наиболее эффективных  элементов из налоговых систем рассмотренных  стран.

Действие мжд договоров повопросам н/обл. Действие догов РФ во избеж двойн н/облож. Согласно пункту 4 статьи 15 главного закона страны - Конституции РФ составной частью правовой системы Российской Федерации являются общепризнанные нормы и принципы международного права и международные договоры РФ. Приоритет положений международных договоров РФ, касающихся налогообложения и сборов, над нормами российского налогового законодательства закреплен статьей 7 части I НК РФ. В настоящее время РФ заключены, ратифицированы и действуют несколько десятков международных договоров с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения (преимущественно в форме Конвенций и Соглашений). Вашему вниманию предлагается материал, в котором в удобной табличной форме представлен перечень таких международных актов, действующих по состоянию на 1 января 2009 года, а также установленные данными договорами важные особенности налогового регулирования. международные соглашения об избежании двойного налогообложения являются способом решения проблемы двойного налогообложения на межгосударственном уровне. Целью их заключения является, во-первых, устранение двойного налогообложения, поскольку оно оказывает отрицательный эффект на возможность расширения торговли товарами и услугами и перемещение капитала и лиц, серьезно затрудняет развитие экономических связей. Во-вторых, желательно, чтобы налогоплательщики, осуществляющие коммерческую деятельность в нескольких странах, имели точное представление о системе налогообложения в этих странах и были уверены в том, что государства применяют общие методы уплаты налогов. (Китай, Корея, Япония).