2.Учетная политика в целях налогообложения

- это отдельный от приказа по учетной политики документ.

УПО должна отражать методы и способы, применяемые для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в случаях, если в гл.25 «Налог на прибыль» НК РФ налогоплательщикам предоставлена самостоятельность в решении конкретных вопросов по налогообложению, дано право выбора из нескольких вариантов.

В УПО в целях налогообложения разработанной и принятой организацией до 1 января отчетного года, должны утверждаться некоторые правила:

1) порядок ведения налогового учета.

Налогоплательщик определяет:

1. формы первичных документов

2. аналитические регистры налогового учета

3. правила документооборота и технологию обработки учетной информации, особенно важно согласовать их с бухгалтерским учетом, т.к. первичные учетные документы будут применяться одни и те же и в бухгалтерском и в налоговом учете

2). правила учета в целях налогообложения объектов и операций, если НК РФ предоставил налогоплательщику выбор, либо вообще не определил данный порядок, в частности:

1. Признание доходов и расходов организациями, имеющими в среднем за четыре квартала размер выручки от реализации без налога на добавленную стоимость (НДС) не выше 6 млн. рублей

2. Порядок образования и использования создаваемых организацией резервов по гарантийному обслуживанию реализуемых товаров, работ, услуг и других резервов.

3. Метод начисления амортизации.

4. Методы оценки сырья и материалов при списании их на производство, метод списания себестоимости покупных товаров и ценных бумаг.

5. Наименование исходного сырья, на основании которого, организация будет производить распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства, в соответствии со ст. 319 НК РФ. Выбор исходного сырья необходимо подтвердить расчетами, доказывающими, что именно данное сырье образует основу производимой продукции

6. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, то есть уплаты ежемесячными авансовыми платежами в течение отчетного периода или ежемесячными авансовыми платежами по фактически полученной прибыли.

Тема 4

Учет объектов основных средств

1. Задачи учета основных средств

2. Основные нормативные документы

3. Понятие, состав и классификация основных средств (стр.85)

4. Оценка основных средств (стр.90)

5. Синтетический и аналитический учет основных средств

6. Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизации (стр.93)

7. Срок полезного использования основных средств

8. Учет аренды основных средств: Лизинг и текущая аренда

9. Переоценка ОС и индекс дефлятор (стр.101)

10. Инвентаризация основных средств (стр.101)

11. Налоговые аспекты учета основных средств

12. Учет затрат на ремонт основных средств (стр.98)

13. Учет выбытия основных средств (стр.100)

14. Документальное оформление поступления и выбытия основных средств

1.Задачи учета основных средств

1. Достоверное определение результатов от продажи (реализации) и прочего выбытия основных средств;

2. Правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению основных средств, их внутреннему перемещению, выбытию;

3. Правильное определение затрат, связанных с поддержанием основных средств в рабочем состоянии;

4. Контроль эффективности использования основных средств:

5. Выявление неиспользуемых основных средств и их излишков при проведении инвентаризации;

6. др. задачи