13. Удержания из заработной платы

Бухгалтерия предприятия не только производит начисление заработной платы, но и производит удержание из нее. В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:

1. налог на доходы физических лиц;

2. по исполнительным листам;

3. в возмещение материального ущерба

4. профсоюзные взносы

14. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, к которым согласно ст. 11 части первой НК РФ относятся граждане Российской Федера­ции, иностранные граждане и лица без гражданства.

Исчисление и уплата налога, как правило, осуществляются бухгалтерией организации-работодателя физического лица, выступающей в качестве налогового агента.

Налоговый период. Согласно ст. 216 части второй НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц взимается по единой для всех налогоплательщиков ставке, равной 13 %. Налог по данной ставке исчисляется со всех доходов, за исключением:

1. выигрышей и призов;

2. сумм страховых выплат по договорам добровольного страхо­вания жизни в части превышения над суммой страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора;

3. процентов по вкладам в банках в части превышения над сум­мой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (по рублевым вкладам) или 9 % годовых (по вкладам в иностранной валюте);

4. сумм экономии на процентах при получении заемных средств, если проценты за пользование заемными средствами составляют менее 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (для рублевых средств) или 9 % годовых (для средств в иностран­ной валюте).

С перечисленных доходов налог удерживается по ставке 35 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

15. Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты:

- в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп);

- в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней,  участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп, бывшие узники концлагерей и др.)

- в размере 400 руб. для остальных лиц, предоставляется до суммы дохода 40000 руб.;

- в размере 1000 руб. на каждого ребенка, предоставляется до суммы дохода 280000 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. предоставляется на каждого ребенка родителям или супругам родителей, опеку­нам или попечителям, приемными родителями независимо от нали­чия у них права на другой стандартный вычет. Для одиноких родителей, вдов (вдовцов) размер вычета удваивается.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. применяется до достижении дохода в 280000 рублей.

Указанные стандартные налоговые вычеты согласно п. 3 ст. 218 могут быть предоставлены одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждаю­щих право на такие вычеты.