Источники формирования оборотных средств

Источники могут быть:

1. Собственные

   • Уставный капитал

   • Добавочный капитал (очень редко, как правило, это инвестиции в основные фонды)

   • Нераспределенная прибыль

   • Прирост устойчивых пассивов (нормальная кредиторская задолженность)

2. Привлеченные

   • Кредиторская задолженность

   • Выпуск ценных бумаг (очень редко)

3. Заемные средства

   • Кредиты банка (краткосрочные кредиты)

   • Коммерческие кредиты (товарный кредит)

   • Бюджетные займы

   • и прочее

4. Средства поступающие в порядке перераспределения:

   • Средства финансовых резервов образуемых на вышестоящем уровне

   • Бюджетные ассигнования (очень редко, деньги из бюджета даются только на целевые социально-значимые проекты)

Прирост (дополнительная потребность оборотных средств) возникает по мере роста производственной программы и рассчитывается путем сравнения совокупного норматива оборотных средств на начало и конец планируемого периода.

Недостаток оборотных средств возникает в том случае если величина действующего норматива оборотных средств превышает сумму собственных и приравненных к ним средств. Он возникает в результате не эффективного, не целевого использования средств. Определяется путем сравнения планового и фактического совокупного норматива оборотных средств.

Показатели эффективного использования оборотных средств

1. Рентабельность. Рассчитывается так: прибыль от продаж делить на величину оборотных средств предприятия

2. Показатели оборачиваемости

   1. Длительность одного оборота (в днях)

– средние остатки оборотных средств рассчитывается по формуле средней хронологической

Д – число дней в рассматриваемом периоде

Т – выручка от продажи

Чем меньше этот показатель, тем лучше.

2. Коэффициент оборачиваемости

Характеризует размер выручки в расчете на один рубль оборотных средств

3. Коэффициент загрузки средств в обороте. Обратный показатель коэффициенту оборачиваемости

Характеризует количество оборотных средств необходимых для получения одного рубля выручки.

Чем меньше данный показатель, тем лучше.

Домашняя работа:

Самостоятельно прочитать, что такое относительное и абсолютное высвобождение оборотных средств.

Что такое показатель «Текущих финансовых потребностей». Что это такое? Чем он важен? Как рассчитывается?

Тема 4. Доходы и расходы предприятия

Вопросы темы:

1. Общие понятия о доходах и издержках предприятия. Классификация затрат.

2. Планирование затрат на производство и реализацию продукции.

3. Доходы предприятия. Формирование и использование выручки от продажи.

Классификация денежных затрат

1. Исходя из экономического содержания денежных затрат:

   1. Расходы, связанные с извлечением прибыли (расходы на реализацию, различные инвестиции)

   2. Расходы не связанные с извлечением прибыли (различные поощрительные выплаты, благотворительные выплаты)

   3. Принудительные расходы (различные виды обязательных платежей: налоговые платежи, штрафы, выплаты в государственные внебюджетные фонды)

2. В соответствии с действующими принципами налогообложения:

   1. Затраты, которые относятся на себестоимость

   2. Расходы и потери, которые относятся на финансовые результаты деятельности

   3. Расходы, осуществляемые за счет чистой прибыли предприятия

3. По видам денежных затрат:

   1. Затраты на формирование и расширенное воспроизводство основных и оборотных фондов

   2. Затраты на производство и реализацию продукции

   3. Затраты на социальное развитие коллектива предприятия

4. С точки зрения влияния на финансовые результаты:

   1. Расходы по обычным видам деятельности

   2. Прочие расходы

Порядок отнесения расходов к обычным видам деятельности или к прочим расходам регулируется ПБУ 10.

Расходами организации признается то, что ведет к уменьшению экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников, то есть собственников имущества

Расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, вызванные изготовлением и продажей продукции; приобретением и продаже товаров; выполнением работ, оказанием услуг, а также возмещением стоимости основных средств и прочих амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Для целей налогообложения расходы предприятия – это обоснованные и документально подтвержденные затраты понесенные налогоплательщиком.

Для целей налогообложения расходы подразделяются на:

1. Расходы связанные с производством и реализацией продукции (себестоимость)

2. Внереализационные расходы (те, расходы, что не связаны с процессом производства и реализации)

В настоящие время все затраты связанные с производством и реализацией продукции в бухгалтерском и финансовом учете относят на себестоимость.