Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы водителей в себестоимости.

Анализ влияния на себестоимость изменения затрат по статьям калькуляции и технико-эксплуатационных показателей удобно проводить путем изучения каждой доли себестоимости: доли переменных расходов S₁, доли заработной платы водителей S₁₁ и доли постоянных расходов S₁₁₁:

S=C/Р; S₁=C_пер/Р; S₁₁=ЗПВ/Р; S₁₁₁=С_пост/Р. (13)

Как видно из формулы (13), для каждой себестоимости может быть по аналогии с формулой (10) записано следующее:

(14)

Все правила чтения результатов расчета, изложенные в п.2 в отношении формулы (10), полностью относятся и к формулам (14).

Переменные расходы зависят от пробега подвижного состава. Это обстоятельство требует детализации анализа доли переменных расходов, т.е. необходимо показать, как влияли на величину изменение общего пробега и выработки в тонно-километрах на 1км пробега Р₁.

Использование приема исчисления разниц позволяет написать такое равенство

, (15)

из которого следует, что каждая доля себестоимости за счет изменения общего пробега изменилась на величину , а за счет выработки в тонно-километрах на 1км пробега – на величину .

Определить влияние доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы на изменение себестоимости (%) можно по формуле структурных сдвигов.

(16)

Как известно, при использовании приема цепных подстановок в расчетах могут возникнуть не разложенные остатки. Они появляются, когда один или несколько технико-эксплутационных показателей изменяются больше, чем на 5% (особенно больше 10%) такие изменения технико-эксплутационных показателей свидетельствуют, как правило, о некачественном планировании на АТП.

Для определения влияния технико-эксплутационных показателей на себестоимость через пробег и выработку на 1км пробега использован прием цепных подстановок. , - влияние на на соответственно через изменение общего пробега и выработки на 1км пробега.

Результаты расчетов влияния статей калькуляции на формирование , технико-эксплутационных показателей на формирование и на изменение долей себестоимости и всю себестоимость отражены схематически на рисунке 2 (схема влияния на себестоимость изменения общей суммы расходов и грузооборота,%.

Пример выполнения лабораторной работы

В работе дан анализ себестоимости перевозок на примере сдельных автомобилей КРАЗ25761.

Таблица 1 – Исходные данные

Показатель	План	Отчет	Выполнение плана, %
Среднесписочное число а/м, СП	100	98	98
Коэффициент выпуска а/м,	0,83	0,853	100,6
Время в наряде, Тн	10	10,05	100,5
Средняя техническая скорость Vт, км/ч	24	24	0
Коэффициент использования пробега,	0,52	0,53	102,4
Средняя грузоподъемность q, т	12	12	0
Коэффициент статистического использования грузоподъемности	0,83	0,86	103,6
Коэффициент динамического использования грузоподъемности,	0,89	0,91	102,2
Среднее расстояние перевозки Lп	15,8	15,2	96,2
Средний пробег с грузом за ездку Lег, км	8,3	8,0	96,2
Время простоя под П(Р) за ездку Тп-р,ч	0,7	0,75	107,1
Объем перевозок, тыс.т	450,3	454,4	100,9
Грузооборот Р, тыс.т.км	7114,7	6906,8	970,07
Общий пробег Lобщ, тыс.км	3632,4	3366,96	92,69
Выработка на 1 км пробега Р1, ткм	1,958	2,05	104,7

В том числе

топливо

смазочные материалы

износ шин

То и Эр

Амортизация ПС

ЗП водителей

Пост. расходы

Допустимые отклонения

Относительные отклонения