
- •Содержание
- •Введение
- •1. Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •1.1. Предмет, задачи и содержание анализа хозяйственной деятельности
- •1.2. Классификация видов экономического анализа
- •1.3. Методы проведения анализа
- •1.4. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия
- •1.5. Информационная база анализа деятельности предприятия
- •1.6. Компьютерная обработка аналитической информации
- •Контрольные вопросы
- •2.Анализ результатов работы предприятия
- •2.1. Понятие экономических результатов деятельности предприятия
- •2.2.Анализ производственных результатов
- •Анализ объема производства и реализации продукции осуществляется в следующих направлениях:
- •2.3. Анализ результатов технического развития
- •2.2. Система показателей анализа уровня техники и технологии
- •2.4. Анализ результатов социального развития
- •Контрольные вопросы
- •3. Оценка использования ресурсов организации
- •3.1. Анализ использования трудовых ресурсов
- •3.2. Анализ состояния и использования основных средств
- •Структура основных средств
- •Анализ использования производственного оборудования. Для анализа использования оборудования его группируют в зависимости от степени использования (рис.3.1).
- •3.3. Анализ использования нематериальных активов
- •Анализ эффективности нематериальных активов
- •3.4. Анализ использования материальных ресурсов
- •График поступления материалов
- •5.5. Диагностика потенциала предприятия
- •Контрольные вопросы
- •4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •4.1. Общая характеристика показателей себестоимости
- •4.2. Анализ динамики и структуры затрат
- •4.3. Анализ затрат по статьям калькуляции
- •4.4. Анализ резервов снижения себестоимости
- •Контрольные вопросы
- •5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •5.1.Анализ прибыли предприятия
- •5.2. Анализ рентабельности
- •Контрольные вопросы
- •6. Оценка финансового состояния предприятия
- •6.1. Характеристика финансовой отчетности
- •6.3. Коэффициентный анализ
- •6.4. Диагностика банкротства
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Глоссарий
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности Учебное пособие
- •625000, Тюмень, ул.Володарского, 38 Типография библиотечно-издательский комплекс
- •625039, Тюмень, ул. Киевская, 52
График поступления материалов
Плановое поступление материалов |
Фактическое поступление материалов |
||||||
Дата поступления |
Количество рабочих дней до конца периода |
Количество материалов, т |
Количество тонно-дней |
Дата поступления |
Количество рабочих дней до конца периода |
Количество материалов, т |
Количество тонно-дней |
5 |
22 |
350 |
7700 |
9 |
18 |
300 |
5400 |
15 |
13 |
350 |
4550 |
18 |
11 |
350 |
3850 |
25 |
5 |
350 |
1750 |
28 |
2 |
400 |
800 |
Итого |
|
1050 |
14000 |
|
|
1050 |
10050 |
План по поставкам в количественном объеме выполнен на 100%, но в связи с изменением даты поставок изменилось количество т-дней. Коэффициент равномерности снабжения составил 0,718 (10050/14000).
Следует проанализировать величину простоев оборудования и рабочих в связи с отсутствием материалов, а также величину потерь от замены материалов.
Величина потерь от замены материалов складывается из двух частей:
потери непосредственно от замены (изменяется количество и цена потребляемых материалов);
доплата рабочим в связи с отступлением от нормальных условий труда.
Оценка эффективности использования материальных ресурсов основана на использовании системы обобщающих показателей. К ним относятся:
материалоотдача, определяемая делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Показатель характеризует, какое количество продукции произведено на каждый рубль потребленных материальных ресурсов;
материалоемкость – показатель, обратный материалоотдаче;
коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, который определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста;
удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, определяемый отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости продукции. Динамика показателя характеризует изменение материалоемкости продукции;
коэффициент материальных затрат, определяемый отношением фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли перерасхода по сравнению с установленными нормами.
Расчет материалоотдачи приведен в табл.3.13.
Таблица 3.13
Анализ материалоотдачи
Показатель
|
План |
Факт |
Отклонение |
Товарная продукция, тыс.руб. |
104440 |
105352 |
+912 |
Сумма материальных затрат на производство продукции, тыс.руб. |
57572 |
57642 |
+70 |
Материалоотдача |
1,814 |
1,828 |
+0,014 |
Используя метод цепных подстановок, определим влияние материалоотдачи на изменение товарной продукции. Изменение уровня материальных затрат обеспечило рост товарной продукции на 127 тыс.руб. ((57642-57572) *1,814)), а рост материалоотдачи - на 785 тыс.руб.(57642 *0,014). Следовательно, материалы используются эффективно, так как прирост продукции за счет материалоотдачи в шесть раз превышает увеличение товарной продукции за счет увеличения материальных затрат.
Факторы, влияющие на изменение материальных затрат, приведены на рис.3.2.
Рис. 3.2. Факторы изменения материальных затрат
Материалоемкость так же, как и материалоотдача, зависит от валовой продукции и суммы материальных затрат на производство. В свою очередь объем валовой продукции в стоимостном выражении может изменяться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов.
Влияние факторов первого порядка на материалоемкость можно определить методом цепной подстановки.
Существенным недостатком показателей материалоотдачи и материалоемкости является излишне широкое обобщение, поскольку они суммируют все виды материальных затрат, поэтому на практике рекомендуется изучать материалоемкость в разрезе отдельных видов материалов.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий, определяемой отношением стоимости всех потребленных на единицу продукции материалов к оптовой цене единицы этой продукции.
При изготовлении продукции сырье и материалы не полностью входят в товарную продукцию, часть из них идет в отходы. На большинстве промышленных предприятий отходы считаются неизбежными, но при более совершенной технологии их количество может быть уменьшено.
Значительная часть отходов, как правило, утилизируется и используется на том же предприятии или на других. Отходы, которые в дальнейшем используются, называются возвратными, и их стоимость вычитается из затрат на производство. Отходы учитываются в двух оценках: по цене полноценного сырья, цене возможного использования (более низкой). Разница между оценками представляет собой потери от отходов (табл.3.14.).
Таблица 3.14
Данные для анализа отходов производства
Статья затрат |
Плановая себестоимость |
Фактическая себестоимость |
1.Сырье и материалы, тыс. руб. |
22240 |
22215 |
2.Возвратные отходы, тыс. руб. |
869 |
874 |
3.Стоимость отходов по цене сырья, тыс. руб. |
- |
2797 |
4. Стоимость отходов по цене возможного использования, тыс. руб. |
- |
874 |
5. Выпущено товарной продукции в отчетном периоде, тыс. руб. |
- |
105355 |
Приведенные данные позволяют выполнить ряд расчетов:
сверхплановые отходы по цене возможного использования составляют 5 тыс. руб. (874-869);
коэффициент, отражающий разницу в ценах отходов равен 3,2 (2797 / 874);
стоимость сверхплановых отходов по цене сырья равна 16 тыс. руб. (5*3,2);
расход сырья и материалов по плановым нормам на 1 рубль товарной продукции составляет 0,211 руб. (22240/ 105355).
При анализе фактическую величину отходов сравнивают с плановой и определяют, сколько недополучено продукции из-за того, что имели место сверхплановые отходы.
Дополнительный выпуск продукции при условии доведения отходов до плановых размеров мог составить 75,8 тыс. руб. (16/0,211).
Сверхплановые отходы одновременно оказывают отрицательное влияние на прибыль, рентабельность и другие показатели.
Снизить потери от отходов можно за счет улучшения технологий и наиболее полного сбора всех отходов, подлежащих использованию.
В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы увеличения производства продукции.