Анализ и управление затратами на производство и реализацию продукции

Цель анализа – выявить резервы снижения себестоимости и дать обоснованный расчет прогнозируемой величины себестоимости.

Задачи и последовательность проведения анализа:

1. Проанализировать динамику затрат на производство и реализацию продукции;

2. Определить состав и структуру затрат в целом по предприятию и по отраслям;

3. Провести факторный анализ себестоимости продукции;

4. Установить основные отрицательно воздействующие факторы;

5. Проанализировать окупаемость затрат в целом по предприятию.

Оценку состава и структуры затрат проводят на основе сопоставления удельного веса фактических данных отчетного года с данными прошлых лет. Данный анализ позволяет оценить материалоемкость и трудоемкость продукции и определить ассортиментную стратегию фирмы. При этом если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это говорит о росте производительности труда. Снижение доли затрат на сырье и материалы происходит при сокращении деятельности. При увеличении доли затрат по вспомогательным материалам, расширяется сфера переработки и услуг.

Сущность факторного анализа себестоимости продукции сводится к оценке степени положительного и отрицательного воздействия факторов на отклонения от его базового уровня.

Факторный анализ себестоимости конкретного вида товара проводят с учетом деления на постоянные и переменные затраты: , где К – количество произведенной продукции, В – условно переменные издержки, А – сумма постоянных затрат.

Причины перерасхода средств:

1. Инфляционные процессы

2. Неоправданные нормы амортизации

3. Высокая степень изношенности основных средств

4. Увеличение отработанного времени

5. Высокая стоимость ГСМ и т.д.

Затраты на производство продукции рассматривают при анализе производственной себестоимости, а при изучении полной себестоимости в исследование включаются коммерческие расходы (затраты на рекламу, расходы на доставку, погрузки и т.д.).

Если себестоимость произведенной продукции увеличивается более медленными темпами, чем реализованной, то в следующем периоде произойдет повышение рентабельности продаж. Величина полной себестоимости должна быть больше произведенной.

Динамику изменения полной себестоимости сопоставляют с темпами роста цен реализации. Отношение цены реализации к уровню полной себестоимости характеризует окупаемость затрат по конкретному виду товара.

Окупаемость затрат в целом по организации определяют делением стоимости товарной продукции на полную себестоимость: . Расчетное значение показателя отражает размер выручки, полученной на 1 рубль затраченных средств на производство и реализацию продукции.

Анализ окупаемости затрат проводят по следующим факторам:

• Изменение структуры производимой продукции

• Изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции

• Изменение цен реализации на продукцию и на потребленные материальные ресурсы.

Анализ расчета изменения окупаемости за счет:

1. Структуры производства товаров – окупаемость затрат при фактическом количестве, плановой себестоимости и цене минус плановая окупаемость: , .

2. Изменения цен – окупаемость затрат при фактическом объеме производства, цене и плановой себестоимости минус сумма затрат при фактическом количестве, плановой себестоимости и цене: , .

Резервы снижения себестоимости единицы продукции:

1. Увеличение объемов производства и продаж

2. Сокращение затрат на производство и реализацию

Приоритетные направления снижения себестоимости:

• Внедрение новой техники

• Энергосберегающие технологии

• Применение новых видов сырья и материалов

• Совершенствование системы управления производством

• Проведение функционально-стоимостного анализа по управлению затратами

• Прогнозирование себестоимости.

Прогнозирование себестоимости основано на методах:

1. Экстраполяции, т.е. распространение закономерностей, действующих в изучаемом периоде, продление выявленных тенденций на будущее.

2. Экспертные оценки

3. Индексный метод.