Тема 8. Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок

План

8.1 Основные этапы аудиторских проверок.

8.2 Техника и технология проведения аудита

8.3. Приемы и способы проведения аудита

8.1. Основные этапы аудиторских проверок.

Основные этапы проведения аудита.

6

4

Аудиторская фирма

Аудитор

2

1АА

1

3

Клиент

5

7

1. Письмо с просьбой о проведении аудита

2. Направление аудитора на предварительное обследование

3. Предварительное обследование и решение вопроса о проведении аудита

4. Решение вопроса о проведении аудита о приемлемости клиента

5. Заключение договора

6. Создание рабочей группы

7. Аудит

8.2.Техника и технология проведения аудита

Одна из важнейших функций аудита заключается в том, чтобы своевременно выявить негативные явления в хозяйственно-финансовой деятельности аудируемой организации и способствовать их корректировке до того, как эти проблемы перерастут в кризис.

В зависимости от признака выделяют различные формы проведения контроля.

В зависимости от времени проведения аудита различают предварительный, текущий и заключительный контроль.

Предварительный аудиторский контроль осуществляется до начала работ, направлен на предупреждение незаконности и нецелесообразности выполнения работ, проведения хозяйственных операций в организации. Предварительный контроль чаще всего проводится внутренними аудиторами и специалистами организации, но может и проводиться внешними независимыми аудиторами.

Текущий аудиторский контроль проводится непосредственно в ходе осуществления работ или в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, а также допущенных ошибок в бухгалтерских проводках и при нарушении законодательства. Текущие проверки проводят как внутренние аудиторы, так и внешние независимые аудиторы.

Заключительный аудиторский контроль осуществляется после выполнения работ и совершения хозяйственных операций. Заключительный контроль дает руководству организации информацию о недостатках и ошибках, рекомендации по их устранению и недопущению в будущем.

8.3 Приемы и способы проведения аудита

Аудиторы при выполнении процедур контроля могут пользоваться следующими приемами фактического контроля, к которым относятся:

1. Инвентаризация – означает проверку объектов в натуре. Аудитор может наблюдать или участвовать в инвентаризации активов клиента, в результате которой он получает ценные и достоверные о реальности и точности активных статей баланса и фактов совершения хозяйственных операций.

2. Лабораторный анализ – представляет собой выявление необходимых показателей качества тех или иных объектов контроля путем соответствующего анализа в лабораторных условиях. (влажность зерна, жирность молока, качество кормов и др.).

3. Экспертная оценка – применяется для получения квалифицированного заключения по какому либо вопросу.

4. Устный опрос – означает фактическую проверку объектов контроля путем опроса соответствующих лиц, располагающи сведениями. Может быть проведено тестирование руководства клиента.

5. Контрольный обмер – устанавливается качество выполнения работ. (Контрольные дойки, контрольная уборка урожая, контрольный запуск сырья и основных материалов в производство).

Аудиторы с целью установления сущности, законности, целесообразности и оценки достоверности совершаемых хозяйственных операций используют различные приемы проверки документов и регистров бухгалтерского учета.

1. Проверка документов – устанавливается подлинность документов, и наличия всех заполненных реквизитов.

2. Арифметическая проверка – данные справок и расчетов бухгалтерии. Начисление з/пл, амортизации, калькуляции.

3. Сопоставление документов. Когда один документ относится к нескольким операциям.

4. Письменный запрос – по всем фактам хищений, нарушений, растрат даются письменные объяснения.

5. Экономический анализ

6. Составление альтернативного баланса