7.3. Составление плана и разработка программы аудиторской проверки

Специфика предприятия, объем и сложность работы требуют последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами. С этой целью руководителем аудиторской группы составляется план аудиторской проверки.

Планированию предшествуют этапы:

1. предплановая подготовка (учитывается специфика деятельности)

2. получение информации о бизнесе клиента

Стратегия аудиторской проверки оформляется в виде плана проверки. План составляется в письменной форме, и преследует следующие цели:

- предварительно определить объем проводимой проверки.

- оценить издержки по ее проведению

- достичь взаимопонимания с клиентом по основным вопросам до начала проверки.

Общий план служит руководством при осуществлении программы.

Общий план аудита включает следующие реквизиты:

1. Проверяемая организация.

2. Период аудита.

3. Количество человеко-часов

4. Руководитель аудиторской группы

5. Планируемый аудиторский риск % (риск не обнаружения ошибки – 7%).

6. Планируемый уровень существенности и материальности – это предельно допустимый размер ошибки.

7. Планируемые виды работ с указанием периода проведения и исполнителей.

8. Подпись руководителя аудиторской фирмы.

Программа – это развитие общего плана аудита, содержит детальный перечень аудиторских процедур. Программа служит подробной инструкцией для асистентов-аудиторов, а для руководителей аудиторской группы и аудиторской фирмы – средством контроля качества работы.

Программа проверки включает в себя кроме первых 6 реквизитов следующие.

7. Состав аудиторской группы.

8. По каждому виду работ дается перечень аудиторских процедур.

На пример. Вид работ – аудит оформления первичных документов

Аудиторские процедуры:

а) определение степени унификации

б) проверка правильности учета рабочего времени (табели, расчетно-платежные ведомости)

- по каждой аудиторской процедуре указывается период проведения

- исполнители

- проверяемые документы.

9. Цель аудита.

Цель аудита знакомить клиента с тем, зачем аудитор пришел на предприятие и какую пользу может принести проверка, следует указать:

Что аудит ставит своей задачей, не сбор отрицательных факторов, а выявление недочетов в экономической работе и внесение конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и недопущение их в дальнейшем.

10. Характер проверки (сплошная, выборочная и т.д.)

Сплошная проверка проводится в отношении кассовых, банковских, авансовых отчетов, расчетов с учредителями.

Выборочной проверке подлежит документация по зарплате, расчетам с поставщиками, покупателями, по прочим операция и др.

По дорогостоящим и дефицитным материалам целесообразно проводить сплошную проверку.

Практика показывает, что двух недельная интенсивная проверка приносить не менее полные и точные результаты, чем затянувшаяся проверка на долгие месяцы.

Программа представляется руководителю экономического субъекта, для ознакомления и согласования. По просьбе руководителя в программу могут быть внесены изменения и дополнения. Планы, программы должны быть завизированы руководителем аудиторской фирмы.

По составлению плана и программы аудита разработан стандарт.