Тема 23. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Аудиторские процедуры:

1) Установить правомерность использования счета 76 для:

А) Расчетов по имущественному и личному страхованию (вместо 65 счета)

Б) расчетов по претензиям (вместо 63)

В) расчетов по причитающимся дивидендам по договору простого товарищества (вместо 74 счета)

Г) расчетов по депонированным суммам и другим счетам расчетов, не отраженных на другие счета выше указанных

2) Установить правильность выдачи депонированной заработной платы и дальнейшего отражения в учете

3) Проверить перечень имущества, подлежащего страхованию, правильность и своевременность страховых платежей и отражение их на счете по учету затрат. Дт20 Кт76 – страховые платежи

4) Проверка списания потерь по страховым случаям (уничтожение и порча МПЗ, готовой продукции) за счет страхового возмещения, полученного от страховой организации на основании договора

5) проверить списание не компенсируемых страховыми возмещениями потерь. Они должны быть отнесены на Дт99

6) Проверить ведение аналитического учета по страховщикам и договорам страхования

1. Установить, предъявлялась ли претензии поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также признанные или присужденные штрафы, пени, неустойки

2. проверить ведение аналитического , претензии по каждому дебитору и отдельным претензиям

3. Установить, был ли заключен договор простого товарищества, и как распределялись доходы между товарищами. Дт76-3 Кт91 – подлежащие получению доходы

4. Проверить наличие договоров с учебными заведениями, транспортными организациями и другими дебиторами и кредиторами на оказание услуг и выполнение работ, в балансе показываем развернуто

5. Проверить регистры – журнал-ордер 8, 10, книгу учета депонированных сумм, первичные документы.

Типичные ошибки:

1) Сворачивается сальдо по счету 76, то есть занижается сумма баланса, не показывается какая-то задолженность

2) Не отражается задолженность на счете 76 – или отражается на других счетах (60,62) или обходятся без него

3) Отсутствие аналитического учета

4) Не отслеживается погашение задолженности по срокам

1. Не ведется учет депонированной заработной платы при ее наличии

2. Нарушение методологии бух. учета

3. Отсутствие договора простого товарищества и доверенности на ведение бух. учета

4. Отсутствие фактической совместной деятельности и обособленного баланса

5. Имущество, внесенное в совместную деятельность, не учитывается при исчислении налога на имущество

6. Прибыль, полученная от совместной деятельности, не включается в налогооблагаемую прибыль, а убытки включаются во внереализационные расходы, то есть снижается налог на прибыль

Тема 24. Аудит расчетов по налогам и сборам

Аудиторские процедуры:

1. Определить перечень налогов и сборов, которые предприятие выплачивает

2. По каждому налогу определить правильность:

   1. Исчисления налогооблагаемой базы

   2. Применение ставок

   3. Расчетов сумм налогов

   4. Применение льгот

   5. Полноты и своевременности уплаты платежей

   6. Составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате: при покупке Дт19 Кт60, Дт68 Кт19, при реализации Дт90-3 Кт68 при отгрузке, Дт76 Кт68 при оплате, налог на прибыль Дт99,81 Кт68, налог на имущество Дт91 Кт68, налог на доходы с физических лиц Дт70 Кт68, автодор Дт44,20 Кт68, штрафные санкции за несоблюдение налогового законодательства Дт99 Кт68, местные налоги Дт91 Кт68.

   7. Правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов

   8. Ведение аналитического и синтетического учета по счету 68

3. Ознакомление с актами по результатам проверок со стороны налоговой инспекции и с перепиской

4. Проверка регистров по учету налогов (книга покупок и продаж, расчеты, журнал-ордер 6,7,8,15 и ведомости аналитического учета к счету 68)

5. Тестирование

6. Проверить ведение персонифицированного учета по единому социальному налогу

7. Проверка правильности составления бух. проводок и ведения регистров бух учета: карточки, журналы-ордера10, ведомости аналитического учета к счету 69, журнал-ордер 8, если там отражен 69 счет.

Типичные ошибки:

1. Неправильное определение налогооблагаемой базы (занижена за счет отнесения излишних сумм на затраты)

2. Нарушение сроков

Отсутствие автоматизации