Тема 19. Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках

Аудит учета счетов в банке

Аудиторские процедуры:

1. Установить, сколько на предприятиях имеется расчетных, валютных и других счетов :51,52,55. Основной документ, подтверждающий движение средств - выписка банка

2. Проверка выписок банка и первичные документы , сплошная проверка

3. В первичных документах должны быть представлены отметки банка, если их нет, то документ через банк не прошел

4. Сверить выписки банка с журналами – ордерами по соответствующим счетам, журнал-ордер 2, ведомость 2 – по расчетному счету. Аналитические счета – по каждому счету.

5. Если предприятие имеет валютные счета, проверить, как зачислялась валютная выручка при совершении внешнеэкономических операций. Проверить как учитываются курсовые разницы по валютным счетам в зависимости от принятой УПП (91 счет)

6. Установить законность открытия валютного счета, правильность перевода в рубли в соответствии с курсом на дату совершения сделки, отражение операций по продаже и покупке валюты, отнесения расходов по оплате услуг банка.

7. Если на предприятии применяется аккредитивная форма расчета, то проверить договор и документа по открытию и закрытию аккредитива (это разовая сделка)

8. Установить, где открыты депозитные счета, на какой срок и на каких условиях

Типичные ошибки:

1. Перечисление денег (предоплаты) по бестоварным счетам и другим сомнительным операциям

2. Перечисление денег при отсутствии дебиторов

3. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без оформления договоров

4. Отсутствие в первичных документах штампа банка

5. Неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты

6. Некорректное составление бухгалтерских проводок по аналогии счетов расчетов

Тема 20. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудиторские процедуры:

1. Проверка наличия договоров на поставку материальных ресурсов (работ, услуг) и правильности их оформления

2. При наличии дебиторской задолженности (если есть предоплата, авансы выданные) установить дату ее возникновения и причину ее образования

3. Уточнить были ли приняты меры к взысканию дебиторской задолженности

4. При наличии зарубежных поставщиков, уточнить как велся учет курсовых разниц и производился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число квартала (то есть на дату составления отчетности)

5. Проверить правильность составления синтетического и аналитического учета по счету 60. Аналитические счета, открываемые к счету 60 по каждой форме расчета и по срокам погашения. Журнал-ордер 6, в котором сочетается ведение синтетического и аналитического учета и обороты по дебиту и кредиту счета 60. Кредит счета 60заполняется на основании товарных документов, дебет счета 60 – на основании денежных документов (расчетов) банка.

6. Проверить журнал покупок журнал полученных счетов – фактур

7. Проверка правильности корреспонденции счетов, проверить правильность списания НДС со счета 19 в зачет бюджета после оплаты: Дт10 Кт60, Дт19 Кт60, Дт60 Кт51.

Типичные ошибки:

1. Нарушения требований к оформлению договоров с юридической точки зрения

2. Некорректное применение счета 61 по старому плану счетов по предоплате: неправильно Дт10 Кт61, Дт61 Кт51. По новому плану счетов должно быть – Дт60 Кт51, Дт10 Кт60, Дт19 Кт60, Дт60 Кт51, Дт60 Кт60.

3. Не ведется аналитический учет по срокам погашения задолженности, в том числе с истекшим сроком исковой давности.

4. Нарушение в ведении регистров