Тема 17. Аудит учета материально-производственных запасов

Аудиторские процедуры:

1. Ознакомление с материальным отделом бухгалтерии

А) Кто ведет бух.учет, движение МПЗ, образование, бух. стаж, родственные связи

Б) Какими нормативными документами пользуется бухгалтер

В) кому подотчетен бухгалтер

Г) Наличие графика документооборота, перечня заполненных документов – первичных, типовых, списка лиц с образцами подписей, имеющих право выдавать и получать ценности

Д) Приказ об учетной политике об элементах по данному участку учета (использование счета 15, без использования, как списывается в расход)

Е) типовая корреспонденция счетов

Ж) какие методы внутреннего контроля используются (инвентаризация, документирование, нормативный учет), для выявления отклонений фактического расхода материалов от норм

З) сроки проведения инвентаризации и оформление результатов, наличие приказа об инвентаризационной комиссии

И) наличие договоров о материальной ответственности с заведующими складами

К) наличие журналов регистрации документов (доверенности)

2. Проверка состояния складского хозяйства:

А) число и размещение складских помещений

Б) условия для хранения ценностей (какова влажность, есть ли перегородки, где размещены)

В) обеспеченность светоизмерительными приборами

3. Провести тестирование с целью выяснения, следует ли проводить инвентаризацию ценностей и сплошную документальную проверку

4. Инвентаризация материальных ценностей

А) составить перечень, подлежащих инвентаризации ценностей

Б) создание комиссии

В) потребовать с МОЛ отчеты с включением приходных, расходных документов

Г) получить расписку от МОЛ, что все документы сданы

Д) установить, используются ли складские помещения по назначению (обеспечены ли охраной)

Е) пересчет, взвешивание материальных ценностей – сама инвентаризация, а аудитор наблюдает, присутствует, параллельно запись фактических результатов по каждому виду ценностей в инвентаризационных описях, при выявлении ценностей, не принадлежащих клиенту, записать их в отдельную опись, выяснить с другой организацией обстоятельства

5. Провести проверку полноты оприходования правильности списания оценки и учета МПЗ

Типичные ошибки:

1. Не установлены нормы расходных материальных ценностей при списании с производства (списывается все бесконтрольно), снижение себестоимости – нормативный метод снижения затрат

2. Складские помещения не соответствуют требованию, весоизмерительные инструменты неисправны, что приводит к порче МЦ. Порчу списывают на затраты, финансовые результаты или виновное лицо

3. В учете при определении корреспонденции счетов неправильно могут быть неотфактурованные поставки (нет поставки, а ценности есть, по акту приход), учет ценностей, не принадлежащих предприятию учитываются на забалансовых счетах.

Тема 18. Аудит операций по кассе

Аудиторские процедуры:

1. Ревизия кассы. Назначается комиссия для ревизии, проверяется в присутствии аудитора. Проверяется пересчет всего, что имеется в кассе.

2. Проверка требований к сохранности денежных средств при перевозке и хранении.

3. Проверка регистров бух. учета и первичных документов по кассе.

Первый регистр – кассовая книга, второй экземпляр которой является отрывным и сдается вместе с первичными документами в бухгалтерию, в кассовой книге м.б. исправления корректурным способом.

Второй регистр – книга учета депонированной заработной платы, в бухгалтерии – книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Третий регистр – журнал-ордер 1 и ведомость 1 по Дт и Кт 50 счета

Далее – главная книга, баланс ф №1, ф №4 Отчет о движении денежных средств.

4. Проверка первичных документов с точки зрения формальной, арифметической и по существу. Формальная – наличие всех реквизитов, арифметическая – подсчет и расчеты, по существу – целесообразность, законность совершения операции.

5. Проверка соблюдения лимита хранения денежных средств в кассе, лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия, в течение 3-х дней лимит не соблюдается при выдаче заработной платы.

6. Проверка расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами. Особое внимание уделяется проверке денежных чековых книжек (для мелких расчетов) – лимитированных чековых книжек, для получения наличных денег с расчетного счета в банке. Испорченные чеки прикладываются к последнему листку чековой книжки и они должны храниться до конца ее заполнения.

7. Проверить, есть ли на предприятии операционные кассы и порядок применения ККМ.

8. Проверка договора о полной материальной ответственности с кассиром и обязательства кассира. Эти же документы заполняются при смене кассира.

9. Ознакомиться с актами прошлых ревизий кассы (результаты и как они отражены в учете).

10. При наличии в кассе денежных документов проверяется сверка книг (ведомости) аналитического учета с фактическим наличием. При хранении ценных бумаг в банке сделать запрос о подтверждении и проверить договор.

11. Провести тестирование кассира, бухгалтера.

12. Если предприятие производит закупку или реализацию населению готовой продукции и рассчитывается наличными, то проверить договоры и первичные документы (товарные акты, накладные).

Типичные ошибки:

1. 1. злоупотребления, хищения, ошибки, не оформление документов при выдаче или приеме денег.

2. 2. не оприходование поступивших денег из банка или других лиц.

3. 3. повторное использование одних и тех же документов

4. 4. неправильный подсчет итогов

5. 5. подложные документы (подложные подписи)

6. 6. присвоение депонированной заработной платы

7. 7. расчеты наличными, превышающие предельную сумму.

8. 8. нарушение методологии учета при составлении проводок

10. Правильно: Не правильно:

Дт 71 Кт50 – Выдали сумму Дт10,26,44 Кт50

11. Дт10,26,44 Кт 71 – Авансовый отчет