45. Правовые основы системы налогов и сборов

Система налогов и сборов - совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории РФ.

Различают в зависимости от плательщика:

налоги с организаций — обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков-организаций (НДС, налог на прибыль и др.). Субъектами налогового права являются организации;

налоги с физических лиц — обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков — физических лиц (налог на доходы физических лиц и др.);

общие налоги для физических лиц и организаций — обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (земельный налог).

В зависимости от формы налогообложения:

прямые (подоходно-имущественные) — налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль и др.). Прямые налоги: а) личные, уплачиваемые плательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (НДФЛ, налог на прибыль организаций); б) реальные, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый доход, получение которого только ожидается

косвенные (на потребление) — налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, НДС и др.). При этом формальным плательщиком выступает продавец товара, являющийся как бы посредником между государством и потребителем товара. Реальным плательщиком налога является потребитель. Критерий соотношения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные.

В зависимости от территориального уровня: федеральные налоги — устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти — Федеральным Собранием РФ (Думой и Советом Федерации)-(налог на доходы от капитала, экологический налог, акцизы);

налоги субъектов РФ — налоги, перечисленные НК, но вводимые в действие представительными органами власти субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на недвижимость);

местные налоги-налоги, устанавливаемые НК, вводимые в действие муниципалитетами и обязательные к уплате на их территории (земельный налог).

В зависимости от характера использования: налоги общего значения — используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий , на которые они расходуются. Это большинство налогов, взимаемых в РФ;

целевые налоги — зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий (земельный налог). По периодичности взимания:

разовые — налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (водный налог);

регулярные налоги — взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода деятельности плательщика ( налог на имущество организаций и др.).