49. Санкции в налоговом праве

В отличие от административного НК не предусматривает иных, кроме денежных санкций. Санкции в виде штрафа могут быть использованы следующим образом: 1 – исчисляемые в % ого отношения суммы санкций к неуплаченной сумме налога; 2 – в твёрдой денежной форме; 3 – исчисляемые в виде % ого отношения суммы санкций к определённому объекту расчёта.

Не допускается погашения менее строгой санкции более строгой в случае совершения 2 и более налоговых нарушений. В некоторых случаях налоговые органы имеют право предоставить рассрочку или отсрочку уплаты штрафа.

Согласно НК недоимка представляет собой сумму налога, неуплаченную в установленный срок и носит компенсационный характер. Следовательно, принудительное её изъятие является санкцией. Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающегося налога в более поздний период. С организаций пеня взыскивается в бесспорном порядке, с физических лиц по решению суда.

НК установлены условия применения и взыскания пени: 1 - основанием применения пени выступает нарушение НК; 2 – пеня является следствием совершением налогового нарушения и связана с реализацией санкции налоговой нормы; 3 – взыскание пени сопровождается государственно-властным принуждением; 4 – уплата пени означает добровольную реализацию налоговой обязанности; 5 – взыскание пени означает причинение нарушителю имущественного урона. В случае значительного превышения указанной суммы (начисляется за каждый просроченный день) пеня из правовосстановительной санкции превращается в карательную.

50. Правовые основы банковской системы РФ

Согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности» банковская система РФ включает в себя ЦБ, кредитные организации и филиалы иностранных банков. Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании спец разрешения (лицензии) ЦБ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные вышеназванным законом. Она может быть образована на основе любой формы собственности. Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств юридических и физических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов.

Небанковские кредитные организации имеют право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные ФЗ: 1 – расчётные небанковские кредитные организации; 2 – организации инкассации; 3 – кредитные организации, осуществляющие депозитно-кредитные операции. 1 вправе осуществлять открытие и ведение банковских счетов юридических лиц, осуществление расчётов по поручению юридических лиц; 2 - инкассация денежных средств, векселей и платёжных документов; 3 – привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (на определённый срок); размещение привлечённых средств от своего имени, купля-продажа иностранной валюты, выдача гарантий и т.д. Они не вправе: привлекать денежные средства от физических лиц, открытие и ведение банковских счетов.

1 уровень системы – ЦБ, 2 – коммерческие банки, они равноправны между собой (частноправовой характер) и подотчётны ЦБ (публичный характер). По общему правилу ЦБ и государство не отвечает по обязательствам банков. Действующим законодательством кредитная организация не может быть принуждена к деятельности, не предусмотренной её уставными документами (принцип невмешательства). Однако в указанных случаях банки уполномочены проводить в интересах государства финансовый контроль, проверку соблюдения клиентами порядка ведения кассовых операций, обеспечивать целевое использование бюджета и т.д.

В случае нарушений ЦБ вправе: 1 – взыскать с кредитной организации штраф в размере до 15% размера оплаченного уставного капитала; 2 – осуществить мероприятия по её финансовому оздоровлению, в т.ч. изменению структуры её активов, реорганизацию; 3 – изменить на срок до 6 месяцев установленные для кредитной организации нормативы; ввести запрет до 1 года на осуществление отдельных операций; 4 – назначить временную администрацию на 6 месяцев; 5 – ввести запрет на реорганизацию и т.д.

51. Понятие и значение государственного и муниципального кредита

Кредит можно рассматривать в 2 аспектах: экономическом и правовом.

Как экономическая категория кредит представляет собой совокупность экономических отношений, возникающих по поводу получения государством или размещения им денежных средств, а также отношений, связанных с предоставлением госгарантий.

Госкредит представляет одну из форм кредитных отношений в экономике, опосредующих движение ссудного капитала. Объектом госкредита является процесс передачи в ссуду временно свободных денежных средств.

Конституция, относит кредитное регулирование к исключительной компетенции РФ; ст. 75, согласно которой госзаймы выпускаются на основе ФЗ и размещаются на добровольной основе.

Часть отношений по поводу госкредита урегулирована нормами БК, который определяет сущность госдолга, способы его управления, предельно допустимый объем, порядок предоставления госгарантий; регулирует отношения в сфере кредитов.

Нормы, регулирующие отношения в сфере госкредита, содержатся в ежегодно принимаемых законах о федеральном бюджете на текущий финансовый год. Законом о бюджете определяются цели, на которые в текущем финансовом году могут предоставляться госкредиты, порядок и лимиты их предоставления, а также ограничения по субъектам использования бюджетных денежных средств. По окончании финансового года к отчету об исполнении бюджета обязательно прилагается отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов. ФЗ о федеральном бюджете на текущий финансовый год устанавливается верхний предел размера внутреннего госдолга.

Вопросы налогообложения операций с ценными госбумагами отражены в НК.

Относительно госкредита применимы и нормы ГК, регулирующие договор займа.

Госкредит основывается на следующих принципах:

Принцип добровольности. Добровольность в отношениях, связанных с госкредитом, проявляется в 2 аспектах. 1 - субъект добровольно принимает решение о вступлении в кредитные отношения с государством. 2 - добровольность в рассматриваемых отношениях проявляется в конституционном запрете на принуждение субъектов к заключению договора займа. БК установлено, что инициатива вступления в межбюджетные кредитные правоотношения может исходить только от субъектов РФ в лице их исполнительных органов.

Добровольность проявляется и в процессе управления госдолгом. Постановлением Правительства «О мерах по стабилизации ситуации на рынках гособязательств РФ» Минфину поручено осуществить на основе этого принципа все необходимые мероприятия по досрочному погашению гособлигаций.

Принцип возмездности, означающий уплату вознаграждения за пользование ссудным капиталом. Возмездность в отношениях по госкредиту выражается, в начислении процентов к основному долгу, которые, как и сумма погашения, вносятся в федеральный бюджет или бюджет субъекта РФ².

Принцип целевой направленности госсредств закреплен БК и означает право стороны, предоставляющей во временное пользование свои денежные средства, оговаривать цели их размещения.

Органы власти субъектов РФ имеют право привлекать из федерального бюджета кредиты для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов, а также для финансирования расходов региональных бюджетов по погашению возникших долговых обязательств³. Средства федерального бюджета в качестве бюджетного кредита субъекту РФ выдаются на финансирование кассовых разрывов, возникающих в ходе исполнения бюджета субъекта РФ⁴.

Принцип обеспеченности означает предоставление заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату госкредита. Должнику не всегда удается выполнить финансовые обязательства перед государством, а некоторые субъекты сознательно уклоняются от погашения госкредита. Поэтому государство вынуждено гарантировать возврат выданных кредитов посредством применения к имуществу должника мер, установленных БК. БК устанавливает 2 обязательных требования к имуществу, представляемому для обеспечения госкредита: размер обеспечения должен полностью ( 100%) покрывать сумму госкредита;обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.

Принцип срочности означает предоставление кредита на определенное время, по истечении которого он должен быть возвращен. Срок по договору госкредита может быть определен действующим законодательством, кредитным или иным договором. Например, в соответствии с БК долговые обязательства Правительства могут предоставляться на срок от одного года до 30 лет.

Принцип возвратности кредита означает возвращение денежной суммы кредитору. Возврат кредита может осуществляться 2 способами:вся сумма кредита возвращается по истечении срока разовым платежом; в соответствии с договором кредита допускается возврат денежных средств частями.

Законом предусмотрено несколько гарантий возврата временно выданных средств. Согласно БК бюджетные кредиты могут предоставляться юридическому лицу только при отсутствии просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе. Обязательным условием предоставления кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя кредита. Предварительный финансовый контроль может быть осуществлен финансовым органом соответствующего территориального образования..

При нарушении сроков возврата и использовании не по целевому назначению средств, предоставленных на возвратной основе бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам, а также при нарушении сроков исполнения обязательств по предоставленным РФ госгарантиям и поручительствам суммы средств, подлежащие перечислению в федеральный бюджет: удерживаются за счет доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.