37. Понятие и роль налогов

Налог-обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органишиии и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им собственност, необходимый для финансового обеспечения государства.

Признаки налога: 1) обязательность; 2) безвозвратность и ин­дивидуальная безвозмездность; 3) денежный" характер; 4) публич­ное предназначение.

1. Юридическая обязанность перед государством. Он устанавливается в одностороннем порядке, без заключения договора с плательщиком и взыскивается в случае уклонения в принудительном порядке. Конституция установила обязанность платить налоги. Плательщик не имеет права отказаться от выплаты налога. Обязательность - критерий, отличающих налог от др видов доходов бюджетов.

2. Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Не возвращаются к плательщику в виде тех же сумм. По НК налоги передаются государству в собственность и юридически оно не обязано гражданину за уплату и не предусматривает личных компенсаций плательщику за платежи. Выполнение обязанности по уплате не порождает у государства встречной обязанности по предоставлению конкретному лицу материальных благ. Плательщик не имеет прямой заинтересованности в уплате, т.к., добросовестно уплатив налог, он не получает от государства дополнительных прав. Это свидетельствует об отсутствии эквивалентного характера в имущественных отношениях, регулируемых НК.Однако плательщик получает от государства публичную пользу, отвечающее его частным интересам. Возмездный характер налога может проявиться только в процессе распределения бюджета. НК регулирует отношения по налогам, поэтому в рамках НК всегда будет преобладать односторонняя обязанность частного субъекта перед публичным.

3. Налог взимается отчуждением денежных средств, принадлежащих плательщику на праве собственности. Налоги уплачиваются в денежной форме.

4. Публичное предназначение. Налоги взимаются для обеспечения государства. В РФ налоги-более 80% доходов бюджета. Налоги необходимо отличать от сборов и взносов, их юридическое содержание не является тождественным. Одно из существенных различий между ними заключается в возмездности. Налоги взимаются без предоставления плательщику встречного личного удовлетворения, т. е. носят безвозмездный характер и не обусловлены обязанностью публичного субъекта оказать плательщику услугу. В отличие от налогов сборы взимаются в обязательном порядке за оказание субъекту услуг.

Сбор — обязательный взнос, уплата которого является одним из условии совершения в интересах плательщиков органами власти юридически значимых действии, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Это показывает, что в содержании произошло объединение юридических признаков взносов за оказание государством возмездных услуг или совершение определенных действий, т. е. используемое НК понятие сбора включило в себя и понятие пошлины. Но отнесение пошлины к разновидности сбора не означает ее исключения из системы налогово-правовых категорий.

Госпошлина — это обязательный и действующий на всей территории РФ сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами и должностными лицами.

Основным условием, сопровождающим уплату сбора и отличающим сбор от налога, является совершение в отношении плательщика со стороны государства юридически значимых действий (предоставление прав и выдача разрешений).

Уплата сбора или пошлины всегда сопровождается определенной целью субъекта получить возмездную услугу от государства. Этот признак характеризует сборы и пошлины как индивидуальные платежи. Сбор взимается, как правило, за обладание спецправом (сбор за право торговли). Пошлина взимается в качестве материальной компенсации государству за пользование госимуществом или выполнение юридически значимых действий в пользу субъекта (принятие дела к судебному рассмотрению, регистрация актов гражданского состояния).

Сборы от налогов отличаются по способам нормативного правового установления. Налоги могут быть установлены только законами о налогах. Установление сборов допускается актами иных отраслей права, это закон РФ «О Госгранице РФ» устанавливающий сбор за пограничное оформление.

Налог и сбор имеют общие и отличительные признаки. К общим относятся:

обязательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды; адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены; изъятие на основе законодательно закрепленных формы и порядка поступления; возможность принудительного способа изъятия; осуществление контроля единой системой налоговых органов. Различия:

по цели. Цель налогов — удовлетворение публичных потребностей государства или муниципалитетов; цель сборов — удовлетворение только определенных потребностей или затрат госучреждений.

По обстоятельствам. Налоги представляют собой безусловные платежи; сборы уплачиваются в обмен на услугу, предоставляемую плательщику гос учреждением, которое реализует государственно-властные полномочия.

По характеру обязанности. Уплата налога - обязанность плательщика; сбор характеризуется добровольностью. В отличие от налогов сборы имеют индивидуальный характер, им присущи строго определенная цель и интересы.

Функции налогов: 1 - фискальная- обеспечение государства финансовыми средствами. Регулирующая(2) функция, которая затрагивает регулирование производства и потребления. Посредством её государство способно создавать благоприятные условия для приоритетных отраслей хозяйства.

Контрольная функция(3)- осуществляется проверка финансово-хозяйственной деятельности субъектов, контролируются источники доходов и направления расходов, а также обеспечивает их «прозрачность».