Оглавление

1. Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов. 2

2. Объекты и задачи бухгалтерского учета. 5

3. Предмет и метод бухгалтерского учета. 7

4. Принципы бухгалтерского учета в банках 9

5 Счета, проводка, принципы двойной записи. 11

6. Структура учетно-операционного аппарата кредитной организации 13

9. Организация банковского контроля. 15

10. План счетов кредитной организации. Главы банковских счетов и их назначение 16

11. Основные разделы главы А плана счетов кредитной организации. 18

12. Организация кассовых операций в банке. Виды первичных документов кассовых операций. 20

13. Валютно-обменные операции коммерческих банков 22

16. Расчеты платежными поручениями. 25

17. Расчеты аккредитивами. 27

18. Расчеты чеками 29

19 Расчеты платежными требованиями. 31

20. Организация расчетов и учетов операций по банковским картам 33

23. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд. 38

24. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований 41

25. Бухгалтерский учет вкладов 44

1. Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.

Традиционно хозяйственный учет включает три вида:

- оперативный;

- статистический;

- бухгалтерский.

Каждый вид учета рассматривает одни и те же хозяйственные процессы с различных позиций и играет свою особую роль:

1. Оперативный (оперативно-технический, внутрихозяйственный) учет - составная часть хозяйственного учета, сущность которого состоит в группировке и обобщении первичной информации для создания внутрихозяйственной отчетности, используемой в оперативном управлении экономикой предприятия. Временной цикл формирования информации в оперативном учете, не в ущерб ее качеству, должен быть минимальным, от этого зависит достоверность хозяйственного учета, а следовательно, эффективность системы управления экономикой хозяйства в целом.

Оперативный учет используется для получения информации, которая необходима для текущего управления предприятием и его подразделениями, а также для контроля на отдельных участках хозяйственной деятельности.

Его отличительными чертами являются: ограниченность значимости во времени такой информации, быстрота и часто отсутствие документального подхода к ее формированию, представление в устной форме по телефону, иногда в виде справки или служебной записки. При этом используются все виды учетных измерителей, но наиболее часто применяются натуральные и трудовые.

2. Статистический учет - часть хозяйственного учета , представляющая собой систему сбора, накопления, обработки и изучения количественных показателей развития общественного производства, общественных явлений, их состояния и изменения. Статистический учет применяется для получения и обобщения данных, характеризующих массовые и отдельные типичные явления в производственной деятельности и общественной жизни. Статистические показатели направлены на выявление и обобщение информации о состоянии экономики, тенденциях ее развития, движении рабочей силы, материально-производственных запасов и т.п.

На предприятии статистика более разносторонне и углубленно, чем другие виды учета, исследует отдельные участки работы по основным ее показателям, например численности рабочих и служащих, объему производства, производительности труда, себестоимости продукции и т.п. Данные предприятий обобщаются по отраслям экономики.

Статистический учет использует данные оперативного и бухгалтерского учета , а также сведения, полученные при комплексных и выборочных наблюдениях, проводимых органами статистического учета . Используется главным образом для управления крупными хозяйственными структурами: предприятиями, отраслями, регионами и в целом экономикой страны. На базе статистических данных государственные органы управления разрабатывают прогнозы, принимают решения в области экономической политики, определяют конкретные меры в сфере оперативного управления экономикой страны.

3. Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменении, выражающихся в сплошном, непрерывном, документальном отражении всех хозяйственных операций. Из определения бухгалтерского учета вытекают его цели – сбор, регистрация и обобщение информации о финансово-хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерский учет в отличие от оперативного и статистического является наиболее достоверным видом учета в силу того, что с момента создания предприятия и на протяжении всей его деятельности непрерывно в хронологическом порядке ведется сплошное отражение всех фактов хозяйственной деятельности на основании первичных учетных документов.

Приоритетным направлением использования информации, формируемой в системе бухгалтерского учета, является удовлетворение потребностей определенного круга заинтересованных лиц.

Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета:

1. В бухгалтерском учете отражаются все без исключения хозяйственные операции, которые производятся на предприятии, следовательно, бухгалтерский учет является непрерывным во времени. (Хозяйственная операция – каждый свершившийся факт, оформленный документом.)

2. В бухгалтерском учете отражаются только те хозяйственные операции, которые имеют денежное измерение.

3. Бухгалтерский учёт является документально обоснованным учётом.

4. Бухгалтерский учет использует свои специфические способы обработки информации, которые не применяют в других видах учета, например, счета, двойная запись, баланс и т. д.

В современных условиях в России бухгалтерский учет представляется тремя видами учета :

- финансовым;

- управленческим;

- налоговым.

Финансовый учет обеспечивает своевременное бухгалтерское оформление, регистрацию, группировку, накопление учетной информации, главным образом, финансовой по природе, результируемой в бухгалтерской отчетности, стоимостные показатели которой используются как управленческим аппаратом для подготовки и поддержки управленческих решений, так и контрагентами, т.е. внешними пользователями, непосредственно не состоящими в штате хозяйствующего субъекта.

Цель финансового учета считается достигнутой, когда отчетность, данные которой соответствуют данным финансового учета , составлена и представлена по назначению. Бухгалтерские процедуры, используемые в финансовом учете и в подготовке бухгалтерских отчетов в централизованном порядке, регламентируются официальными положениями, специализированными инструкциями, письмами, указаниями, стандартами, рекомендациями, и их неуклонное выполнение является общегосударственным обязательным условием.

Управленческий учет представляет собой относительно обособленную подсистему бухгалтерского учета, в которой генерируется учетно-экономическая информация о затратах на конкретный вид деятельности предприятия и полученных на них доходах, используемая аппаратом управления всех уровней для поддержки планирования, нормирования, лимитирования, анализа, контроля и разработки управленческих решений.

Управленческий учет не регламентируется государством, и его данные имеют конфиденциальный характер. Если такая информация выходит за пределы предприятия, то не исключено, что она будет значительно искажена в интересах представляющей стороны.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством. Налоговый учет призван правильно рассчитывать налогооблагаемую базу по отдельным видам налогов, их сумму и своевременно проводить расчеты с бюджетом. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.

Банковский учёт — (бухгалтерский учёт в банках) — упорядоченная система сбора и обобщения информации об имуществе и обязательствах кредитной организации, её финансовых и хозяйственных операциях. Банковский учёт, являясь разновидностью бухгалтерского учёта, существенно отличается от учёта остальных хозяйствующих субъектов. Тем не менее, предмет, задачи методы бухгалтерского учёта (документация, баланс, двойная запись, инвентаризация) неизменны и соответствуют требованиям законодательства о бухгалтерском учёте.

Банковский учёт характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчётные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учёта клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учёта создает возможность анализа банковской деятельности. Чёткость и оперативность банковского учёта позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчётных и кредитных отношений.

Данные банковского учёта используются:

• руководителями банка в процессе принятия управленческих решений,

• собственниками кредитной организации для оценки перспектив её развития и распределения прибыли,

• банком России для регулирования банковской деятельности,

• клиентами банка для принятия решений о размещении вкладов и приобретении финансовых инструментов.