Т 7 ема 5.Облік депозитних операцій

Тема 5.Облік депозитних операцій

Лекція

1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку.

2. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб.

3. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами.

4. Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на міжбанківському ринку.

Самостійна робота

1. Бухгалтерський облік доходів та витрат за вкладними (депозитними) операціями банку.

Література: основна [8,9,10,14,33], додаткова [1,4,7,8].

1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку

Вклад (депозит) – це гроші або інші кошти в готівковій або безготівковій формі, у національній або іноземній валюті, передані власником (юридичною або фізичною особою) або третьою особою за дорученням і за рахунок власника до банку для зберігання на встановлених договором умовах, з обов'язковим поверненням вкладнику.

Вклади (депозити), що застосовуються у практиці сучасних банків, відрізняються залежно від строку, категорії депонента, умов внесення і вилучення коштів, сплати відсотків та інших характеристик.

За строками використання коштів вклади (депозити) клієнтів банку поділяють на:

– вклади (депозити) на вимогу;

– строкові вклади (депозити).

До вкладів на вимогу належать залишки тимчасово вільних коштів клієнтів банку на поточних рахунках.

У складі строкових вкладів виокремлюють власне строкові вклади і ощадні вклади. Власне строкові вклади відкриваються усім клієнтам банку: суб'єктам господарювання, фізичним особам, небанківським фінансовим установам, банкам. Ощадні вклади відкриваються тільки фізичним особам.

Проведення вкладних (депозитних) операцій банку регламентується постановами НБУ.

Сума, строки та умови приймання вкладів (депозитів) визначаються між банком та вкладником на договірних засадах. Особливості залучення грошових коштів або банківських металів на вклади (депозити) регулюються внутрішніми положеннями банків. Банки встановлюють основні умови залучення банківського вкладу (депозиту) відповідного виду. Зазначені умови мають бути оприлюднені банком шляхом розміщення відповідної інформації в установі банку в загальнодоступному для клієнтів місці. Ця інформація може додатково розміщуватися банком у засобах масової інформації.

Банки повертають вклади (депозити) та сплачують нараховані проценти у строки, визначені умовами договору банківського вкладу (депозиту) між вкладником і банком. За договором банківського вкладу (депозиту) незалежно від його виду банк зобов'язаний видати вклад або його частину на першу вимогу вкладника, крім вкладів, розміщених юридичними особами на інших умовах повернення, які встановлені договором.

Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу (депозиту) із закінченням строку, встановленого договором банківського вкладу, або повернення суми вкладу (депозиту), внесеного на інших умовах повернення, то після настання визначених договором обставин договір уважається продовженим на умовах вкладу на вимогу, якщо інше не встановлено договором.

Порядок обліку установами банків операцій за вкладами (депозитами) регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007 № 481.

Депозити враховуються на всю суму номіналу на депозитному рахунку до часу погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами – за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента. У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігаються.

Відповідно до укладеної угоди за депозитом може проводитися оплата процентів авансом, періодично (раз в місяць, квартал і т.д.) або по закінченні строку дії депозиту, але банк в бухгалтерському обліку відображає нарахування процентних витрат щомісяця.

Суму сплачених авансом процентів за депозитом (та/або комісій, що є невід'ємною частиною залученого вкладу) банк обліковує як неамортизований дисконт за отриманими строковими коштами (депозитами) . Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту за методом ефективної ставки відсотка не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками процентних витрат протягом строку дії депозиту.

Облік депозитів ведеться за рахунками 1-го та 2-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

1 Казначейські та міжбанківські операції

12 Кошти в Національному банку України

13 Кошти Національного банку України

15 Кошти в інших банках

16 Кошти інших банків

2 Операції з клієнтами

25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України

26 Кошти клієнтів банку

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним депозитом.

Загальна методика обліку депозитних операцій наведена в табл. 5.1.

Таблиця 5.1