Контрольные вопросы

1. Перечислите и опишите все способы взимания налогов.

2. Какие существуют виды налоговых систем?

3. К какому виду систем относится налоговая система в ПМР?

4. Перечислите функции налогов.

5. Раскройте смысл каждой функции, выполняемой налогами.

6. Дайте определение налоговым льготам.

7. Перечислите все виды налоговых льгот.

4.3. Основные виды республиканских и местных налогов.

Налогообложение в ПМР регулируется в соответствии с законом «Об основах налоговой системы ПМР». Настоящий закон определяет общие экономические, юридические, организационные принципы построения налоговой системы в ПМР. Данный закон состоит из 3-х глав и 20-ти статей.

Глава 1. Общие положения.

Глава 2. Виды налогов и компетенция органов государственной власти.

Глава 3. Заключительные положения.

Совокупность налогов, сборов и пошлин образует налоговую систему ПМР. Государство гарантирует единый подход к налогоплательщикам независимо от вида собственности и форм хозяйствования.

Налоговый плательщик подлежит обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту его регистрации. Банки и иные кредитные учреждения открывают расчетный счет налогоплательщику только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах и в течении 5-ти дней сообщают в налоговые органы об открытии счета.

Налогоплательщик обязан ежеквартально предоставлять информацию обо всех открытых счетах. При оформлении документов на выезд за пределы ПМР паспортные столы и отделы виз обязаны требовать от физических лиц справки налоговых инспекций о взаимоотношениях с бюджетом.

Объектами налогообложения (согласно закона) являются доходы (при­быль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с цен­ными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, подлежа­щие налогообложению в соответствии с действующие законодательством.

Один и тот же объект может облагаться налогом од­ного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

Порядок установления некоторых налогов, отмена налоговых платежей, размер ставок, предоставление льгот, сроки уплаты относится к компетенции Верховного Совета ПМР, обратной силы не имеет и вступает в силу не ранее, чем по истечению 3-х месяцев со дня их официального опубликования.

Виды налогов. Местные и республиканские.

Согласно статье 14. Виды налогов закона «Об основах налоговой системы ПМР» в Приднестровской Молдавской Республике взимаются:

а) республиканские (общегосударственные) налоги;

б) местные налоги.

Статья 15. Республиканские (общегосударствен­ные) налоги

1. К республиканским относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль (доход), предприятий, учреж­дений и организаций;

в) налог на имущество предприятий;

г) налоги, служащие источниками образования до­рожных фондов;

д) налог на доходы организаций (с введением, данно­го налога упраздняются налоги, указанные в подпунк­тах а)- в) настоящего пункта, налог на пользователей автомобильных дорог и налог на реализацию горюче-смазочных материалов в составе налогов, служащих источниками образования дорожных фондов); налог на доходы по упрощенной системе налогообложения;

е) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

ж) налог на операции с ценными бумагами;

з) государственная пошлина;

и) подоходный налог с физических лиц;

к) земельный налог;

л) налог с имущества, переходящего в порядке на­следования и дарения;

м) таможенная пошлина;

н) платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами;

о) сбор за регистрацию предприятий, учреждений, организаций;

п) единый социальный налог (отчисления в Государ­ственный Пенсионный фонд и отчисления в Государ­ственный Фонд содействия занятости и Государствен­ный фонд социального страхования);

2. Республиканские налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики нало­гов) и порядок зачисления их в бюджет устанавливают­ся законами Приднестровской Молдавской Республи­ки и взимаются на всей территории Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 16. Местные (городские, районные) налоги

1. Система местных налогов включает:

а) налог на имущество физических лиц. Размеры ста­вок, объект налогообложения, плательщики налога и порядок зачисления данного налога в бюджет устанав­ливаются законом Приднестровской Молдавской Рес­публики;

б) плата за предпринимательский патент (плата за патент) - сбор, который уплачивают физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, а также крестьянские (фермерские) хозяйства. Размер сбора устанавливается в зависимости от вида предпринимательской деятельности в соответствии с законом об индивидуальном предпринимательском патенте.

в) разовый сбор за право торговли. Сбор уплачивают юридические лица при получении разрешения на торговлю. Размер сбора не должен превышать 2 РУ МЗП за одноразовую торговлю и 140 РУ МЗП за постоянную торговлю;

г) налог на рекламу. Налог уплачивают рекламодатели в размере, не превышающем 1 процент от стоимости услуг по рекламе (за вычетом налога на доходы - для юридических лиц).

Удержание и перечисление налога в бюджет производят юридические лица, осуществляющие размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества.

Юридические лица, осуществляющие размещение и (или) распространение рекламной информации, предоставляют органам Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики по месту своего нахождения отчет об общей сумме перечисленного налога.

Налог не взимается за распространение наружной рекламы, освещенной в темное время суток.

д) сбор за право проведения местных аукционов, распродаж, конкурсных распродаж и лотерей. Сбор уплачивают устроители в размере, не превышающем 0,5% от стоимости товаров, заявленных к аукциону, распродажам и 10% от стоимости реализованных ло­терей;

е) сбор за право проведения местных аукционов, распродаж, конкурсных распродаж и лотерей. Сбор уплачивают устроители в размере, не превышающем 0,5% от стоимости товаров, заявленных к аукциону, распродажам и 10% от стоимости реализованных лотерей;

ж) сбор за использование специально оборудованных мест для остановки и стоянки транспортных средств. Сбор вносят юридические и физические лица, являющиеся владельцами (водителями) транспортных средств, за парковку в специально оборудованных или иных отведенных для этих целей местах в следующем порядке:

1) владельцы (водители) маршрутных такси за эксплуатацию муниципальных пунктов остановки и мест стоянки - по фиксированной ставке, не превышающей 70 РУ МЗП в месяц;

2) владельцы (водители) легковых такси за эксплуатацию муниципальных пунктов остановки и мест стоянки - по фиксированной ставке, не превышающей 20 РУ МЗП в месяц".

и) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы, виды горо­дов, местностей, исторических памятников и прочее) в размере, не превышающем 0,05% от стоимости реали­зованной продукции (услуг) дли юридических лиц и 50 РУ МЗП для предпринимателей без образования юри­дического лица;

к) налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели. Налог уплачивают юридические лица в размере, не превышающем 0,25 процента дохода (выручки) от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг за вычетом налога на доходы организаций, и физические лица в размере, не превышающем 15 РУ МЗП в год. При этом для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных и других организаций, реализующих приобретенные товары, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения.

Данные средства зачисляются в доходы бюджетов соответствующих муниципальных образований и направляются на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели. Порядок взимания и расходования налога определяется решением местных Советов народных депутатов.

л) сбор за привлечение и использование иност­ранной рабочей силы. Сбор уплачивают юридичес­кие лица и предприниматели без образования юри­дического лица, привлекающие иностранную рабо­чую силу. Сбор устанавливается в размере не менее 20 РУ МЗП и не более 100 РУ МЗП за одного при­влекаемого работника в год.

м) фиксированный сельскохозяйственный налог.

н) при принятии решения о бюджете муниципального образования на очередной финансовый год сельские (поселковые) Советы народных депутатов имеют право установить целевой сбор села (поселка) с граждан на благоустройство территории села (поселка) в размере, не превышающем 10 РУ МЗП в год с одного домовладения (квартиры), с использованием полученных средств на благоустройство территории данного села (поселка) в соответствии со сметой расходов села (поселка), утвержденной соответствующим Советом народных депутатов на очередной финансовый год.

Указанный в данном подпункте сбор не взимается с домовладений (квартир), собственниками которых являются лица:

1) достигшие пенсионного возраста, установленного законодательством Приднестровской Молдавской Республики, для начисления пенсий на общих основаниях;

2) имеющие 3 (трех) и более детей, не достигших 18 (восемнадцати) лет.

Доходы от данного вида сбора являются составной частью бюджета соответствующего муниципального образования.

о) сбор за выдачу заключений, включая все сопутствующие согласования, для строительства (реконструкции), благоустройства на территориях муниципальных образований, взимаемый исполнительными органами государственной власти соответствующего муниципального образования в размере, не превышающем 100 РУ МЗП. Плательщиками сбора являются юридические лица и физические лица, в пользу которых выдаются указанные заключения.