68. Налог система

Под налоговой системой понимают совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Выделяют два вида налоговых систем:

Шедулярная налоговая система, в которой весь доход налогоплательщика делится на части (шедулы), где каждая из частей облагается особым образом. Таким образом, могут устанавливаться различные ставки, льготы и т.д.

Глобальная налоговая система, когда доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково, соответственно облегчается расчёт налогов и процедура определения финансового результата.

Общие характеристики налоговой системы (элементы):

Порядок установления и ввода в действие налогов.

Виды налогов (системы налогов).

Порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы. (В РБ – между республиканскими и местными бюджетами).

Налоговые органы.

Права и обязанности налогоплательщика.

Права и обязанности налоговых органов.

Ответственность участников налоговых правоотношений.

Защита прав и интересов налогоплательщика.

Налоговое законодательство.

В налоговой системе могут применяться три метода взимания налогов:

1. Кадастровый метод – когда с целью исчисления налогов используется кадастр или реестр, который содержит перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения. (В РБ данный метод применяется по земельному налогу).

2. Декларационный метод – предусматривается подачу в налоговые органы официального заявления о величине объекта обложения и соответственно сумма налогового платежа.

3. Административный метод предполагает исчисление и взимание налога у источника образования объекта обложения. (В РБ – подоходный налог).

Налоговая система имеет следующие функции:

Формирование доходной части государственного бюджета (задача: обеспечить государство финансовыми ресурсами).

Ослабление дифференциации общества по доходам (задача: реализация социальных программ).

Воздействие на структуру и объём производства через механизм спроса и предложения (задача: противодействие спаду производства).

Стимулирование национального технического прогресса и регулирование ВЭД (задача: создание благоприятных условий для развития предпринимательства).

69. объекты налогоообл

В налоговой системе основанием для возникновения у юридических и физических лиц обязанностей по уплате налога является наличие объекта налогообложения.

Полный перечень объектов налогообложения сформулирован в Налоговом Кодексе страны. (статья 28)

Можно выделить следующие основные виды объектов налогообложения:

Доход– это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которые учитываются в случае возможности её оценки, и определяется применительно к конкретному налогу.

В качестве объекта обложения признаются:

- доходы, полученные в результате осуществления экономической деятельности;

- доходы, полученные от передачи права собственности;

- доходы, полученные в виде финансовой помощи;

- доходы, полученные в виде санкций за нарушение условий договора.

Имущество – материальные и нематериальные объекты, которые могут быть предметами владения, пользования или распоряжения.

К ним относятся:

- земля;

- капитал;

- недвижимость;

- предметы роскоши и др.

Передача имущества, т.е. изменение собственника в результате заключения сделок купли-продажи или заключение соглашений о передаче наследства или дарения имущества.

Потребление товаров – оно облагается акцизами, налогом с продаж и НДС.

Ввоз и вывоз товаров – пересечение товарами таможенной границы государства. Облагаются ввозными таможенными пошлинами.

Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

В НК РБ в качестве объектов также выделены:

- товары, т.е. имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации;

- работы (услуги), т.е. деятельность, результаты которой имеют материальное выражение (не имеют материальное выражение) и могут быть реализованы;

- реализация товаров, т.е. отчуждение товара одним лицом другому на возмездной или безвозмездной основе.

Необходимо разделять объекты налогообложения и источники уплаты налога.

Существует два источника:

Выручка, т.е. доход, полученный в результате осуществления деятельности.

Капитал использующийся в качестве источника только в исключительных случаях.