65. Принц налогообл

Налогообложение– комплексное понятие, которое включает процесс установления и взимания налога в стране, определение величины налогов и их ставок, а также порядок исчисления налогов, круг юридических и физических лиц, которые обязаны их уплачивать.

Принципы налогообложения – исходные базовые категории, по которым формируется налоговая система в определённый исторический период.

Существуют следующие принципы:

♦ Классические (А. Смит, 1776 г. «Исследования о природе и причинах богатства народов»):

Принцип равномерности или справедливости – равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платёжеспособности фискально обязанных лиц.

Принцип определённости – ясность и определённость для всех лиц срока уплаты налогов, способа и суммы платежа.

Принцип удобства – налогообложение должно осуществляться так (тем способом) и тогда, когда и как плательщику удобнее всего платить его.

Принцип экономичности – каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.

Принцип эффективности – бюджетные поступления от отдельного виды налога не должны превышать затраты на его введение и сбор. Налоги не должны снижать уровень эффективности хозяйственной деятельности.

♦ Экономические и организационно-правовые принципы, которые сформировались в процессе развития налоговых систем и были предложены как государством, так и плательщиками:

Принцип всеобщности – публично-правовая обязанность платить законно установленные налоги, распространяющиеся на всех лиц.

Принцип однократности – один и тот же объект может облагать налогом одного и того же вида только один раз за определённый законом период времени.

Принцип стабильности – обеспечение неизменности налогов и сборов и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года.

Принцип оптимальности налоговых изъятий – такая доля изъятий в виде налога, которая позволяет плательщику иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие.

Принцип множественности налогов – налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференциальных налогов и объектов обложения, чтобы обеспечивать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

Принцип подвижности налогов – налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государств.

Основные принципы налогообложения, применяемые в Республике Беларусь, отражены в статье 2 части 1 Налогового Кодекса РБ.

66. Классиф налогов

Классификация налогов – системная группировка их по различным признакам.

► По уровню органов управления:

Общегосударственные или республиканские налоги устанавливаются Верховной властью; правили их взимания едины на территории всей страны (НДС, акцизы, налога на прибыль);

Местные налоги взимаются местными органами самоуправления на соответствующей территории страны и поступают в полном объёме в местные бюджеты (налог с продаж, целевые сборы в местные бюджеты; могут изменяться процентные ставки: земельный налог, налог на недвижимость);

► По целевой направленности налогов:

Общие налоги предназначены для формирования доходной части бюджета;

Целевые или специальные налоги предназначены для использования на определённые цели, в том числе направляются в специальные внебюджетные фонды (сбор в республиканский фонд поддержки; был ещё чрезвычайный налог).

► В зависимости от субъекта налогоплательщика:

Налоги с юридических лиц– налог на прибыль, экологический налог, НДС, акциз;

Налоги с юридических лиц– подоходный налог;

Смежные налоги – земельный налог, налог на недвижимость.

► По уровню закрепления в бюджете:

Закреплённые налоги – которые на достаточно длительный срок закреплены в качестве источника дохода за определённым бюджетом; в РБ закреплены за местными бюджетами: земельный налог, экологический налог;

регулирующие налоги используются для сбалансированности бюджетов (республиканского и местных) в текущем году; в РБ они закрепляются в законе «О бюджете» (налог на прибыль, НДС).

► По характеру налоговых ставок:

Пропорциональные налоги – сумма налога возрастает с ростом объекта налогообложения пропорционально; налоговая ставка фиксирована и установлена в процентах;

Прогрессивные налоги – сумма налога возрастает более значительно, чем налогооблагаемая сумма; в РБ до 2009 г. был подоходный налог;

Регрессивные налоги – сумма налога сокращается с ростом налогооблагаемой суммы.

► По способу изъятия и переложения налогов.

Прямые налоги – налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика.

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифа и взимаются в процессе потребления товаров, работ, услуг.

Они появились гораздо позже, чем прямые налоги на основе взимания превратных пошлин.