63. Эк сущн налог

Налог – это одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог – понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.

Налоги встречаются уже в библейские времена, и в тексте библии содержатся высказывания, которые характеризуют налоговые отношения.

Многие авторы указывают на сходство уплаты налога с жертвоприношением, поскольку последние выполняли важнейшие функции в организации общественной жизни.

В настоящее время налоги тесно связаны с категорией «государство», так как необходимость налогов вытекает из классических функций государства:

- политическая;

- экономическая;

- внешнеэкономическая;

- оборонная;

- социальная.

Для их выполнения государству требуется средства. В этой связи формируется государственный централизованный фонд денежных средств, т.е. в бюджет.

Основные признаки понятия «налог»:

► Императивность – отношение власти и подчинения, т.е. налогоплательщик не вправе отказываться от выполнения возложенной на него обязанности по уплате налога. При невыполнении этого к нему применяются определенные санкции.

► Смена формы собственности – посредством уплаты налога часть собственности налогоплательщика в денежной форме переходит в государственную. При этом образовывается централизованный фонд денежных средств, т.е. налоговые суммы обезличиваются.

► Безвозвратность и безвозмездность – налоговая сумма никогда не возвращается субъекту налога и он ничего не получает взамен.

Согласно Налогового Кодекса Республики Беларусь: Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты (с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований).

64. Функции налогов

Функция налога–проявление его сущности, т.е. внешнее проявление внутренних свойств налога.

Основные функции:

Фискальная. Название произошло от латинского слова «fiscus» - «казна».

До 30-х г. 20 века была основная и единственная функция налога. Она означает, что налоги формируют бюджетный фонд государства, и в процессе их уплаты осуществляется финансирование различных государственных органов, программ и т.д.

Регулирующая. Предложена Кейнсом в 30-х годах – т.е. налог и сформированная налоговая система может оказывать влияние на конъектуру рынка, структуру занятости, объёмы накопления средств, развитие НТП и т.д.

Многоаспектность данной функции позволяет выделить в ней следующие подфункции:

► Стимулирующая – налог путём снижения налоговых ставок может оказать влияние на темпы развития производства, усиливая или ослабляя уровень накопления капитала, платёжного спроса, научных разработок и т.д.

► Сдерживающая – повышение налоговых ставок может оказать сдерживающее влияние на деятельность отдельных отраслей и уровень потребления отдельных товаров.

► Воспроизводственная – налоги через систему налоговых льгот позволяют увеличить объёмы финансированияна реконструкции, модернизации, обновления основных фондов или стимулировать внедрение научных разработок, новых технологий.

Также имеют место и дополнительные функции:

Перераспределительная – налоги обеспечивают процесс перераспределения в обществе чистого дохода междуотраслями, социальными группами населения, регионами.

Социальная – налоги позволяют достигать определённого уровня социального равновесия в обществе посредством изменения соотношения между доходами различных групп населения.

Контрольная – объёмы налоговых поступлений позволяют органам управления власти отслеживать изменения экономической ситуации в стране.