2. Учет полученного ндс при продаже продукции (работ, услуг)

Суммы налога на добавленную стоимость (НДС) поступают в составе общей выручки от покупателей. В настоящее время все плательщики этого налога обязаны составлять специальный пер­вичный документ — счет-фактуру, а также вести книги продаж. Счет-фактура является дополнительным контрольным докумен­том, который призван затруднять сокрытие выручки от продажи продукции (работ, услуг) и обеспечить достоверность расчетов в процессе ее реализации.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению у покупателя в установленном порядке. Продавец должен выставлять счет-фактуру при совершении операций, облагаемых нало­гом на добавленную стоимость. Документ выписывают в пяти­дневный срок со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказа­ния услуг).

Счет-фактура составляется поставщиком в двух экземплярах: первый экземпляр этого счета выдается покупателю, второй же продавец оставляет у себя и затем регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж в хронологическом порядке по мере реализации товаров или получения предоплаты. В счете-фактуре должны быть указаны: его порядковый номер и дата выписки; наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; номер платежного документа, если поставляемый товар был заранее оп­лачен; наименование товаров и единица их измерения; количе­ство поставляемых товаров; цена за единицу товара без учета НДС (при поставке товаров по государственным регулируемым це­нам — с учетом НДС); стоимость всех отгруженных товаров без НДС; сумма акциза по подакцизным товарам; ставка НДС (в про­центах); сумма НДС; стоимость всех отгруженных товаров с уче­том НДС; страна происхождения товара; номер грузовой тамо­женной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгал­тером, а также заверяется печатью организации. При больших объемах продажи право подписи руководителя и главного бухгал­тера разрешено возлагать на уполномоченных лиц, что оформля­ется приказом по организации.

Записи в счетах-фактурах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в лечение време­ни, установленного для их хранения в архиве. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения

исправления.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного Налоговым кодексом РФ порядка, не могут яв­ляться основанием для принятия предъявленных покупателю про­давцом сумм налога к вычету или возмещению.

Продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям сче­тов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры и указыва­ются ставки и суммы НДС по отгруженной продукции, выполнен­ным работам и оказанным услугам, что позволяет снизить вероят­ность неотражения хозяйственных операций по продаже продук­ции (работ и услуг), в том числе и утраты документов. Счета-фактуры, выставленные покупателям, нумеруют с начала года и учитывают в хронологическом порядке. Кроме того, по­ставщики ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков стро­гой отчетности), составляемых продавцом при совершении опера­ций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообло­жению (освобождаемых от налогообложения). Счет-фактура со­ставляется продавцом и при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок това­ров (выполнения работ, оказания услуг). Регистрация счетов-фак­тур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязатель­ство. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы — пронумерованы и скреплены печатью.

Книга продаж составляется поставщиком для определения сум­мы НДС по отпущенным товарам, выполненным работам, оказан­ным услугам. Контроль за правильностью ее ведения осуществля­ется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет со дня последней записи. Допускается ведение книги покупок и кни­ги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении нало­гового периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровыва­ются и скрепляются печатью.