38. Сущность, цели и задачи финансового планирования.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению его финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Внутрифирменное финансовое планирование базируется на использовании трёх систем: 1) прогнозирование финансовой деятельности;

2) текущее планирование финансовой деятельности; 3) оперативное планирование финансовой деятельности.

Все системы финансового планирования находятся во взаимосвязи и реализуются в определенной последовательности.

Целью планирования финансов является определение возможных объёмов поступления денежных средств и их расходов в плановом периоде.

Основное задание финансового планирования – обеспечение нормального возобновляемого процесса необходимыми источниками финансирования, их формирование и использование.

Второе задание – придерживаться интересов акционеров и других инвесторов.

Третье задание – гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами.

Четвёртое задание – выявление резервов и мобилизация ресурсов с целью эффективного использования прибыли и других доходов.

Пятое задание – контроль за финансовым состоянием, платеже- и кредитоспособностью предприятия.

Важным моментом финансового планирования является определение стратегии планирования. Стратегия финансового планирования означает общее направление разработки финансового плана, источников поступления средств, источников прибыли.

Основные этапы процесса разработки финансовой стратегии предприятия:

1. Определение общего периода формирования финансовой стратегии;

2. Исследование факторов внешней финансовой среды и конъюнктуры рынка;

3. Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия;

4. Конкретизация целевых показателей финансовой стратегии по периодам её реализации;

5. Разработка финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности;

6. Разработка системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии;

7. Оценка разработанной финансовой стратегии.

Разработка финансовой стратегии и финансовой политики по наиболее важным аспектам финансовой деятельности позволяет принимать эффективные управленческие решения, связанные с финансовым развитием предприятия.

Финансовое планирование необходимо, с одной стороны, для обеспечения финансового равновесия предприятия, а с другой, − для ликвидации накопленных лишних ликвидных средств.

39. Виды и содержание финансовых планов.

Финансовый план – это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период.

Виды финансового планирования:

Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Бюджет как плановый документ представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти и местного самоуправления. Составляется в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования) формируются в виде баланса доходов и расходов государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Составляются органами управления этими фондами и утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятием закона о федеральном (региональном) бюджете.

Финансовый план коммерческой организации может составляться в форме баланса доходов и расходов или сводного бюджета. Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направления их использования на планируемый период; составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей. При этом финансовый план должен быть сбалансирован: объем доходов и поступления средств, в том числе из бюджета, должен быть равен сумме расходов, отчислений и платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды. С целью проверки правильности расчета показателей баланса доходов и расходов к нему составляется проверочная таблица, по строкам которой детализируются виды и объемы финансовых ресурсов коммерческой организации, а по графам – направления их использования.

Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации, позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Бюджеты составляются на месяц, квартал, календарный год. Состоит из доходной и расходной частей. Оптимальным бюджетом является такой, в котором доходная часть равна расходной.

Бюджетная смета является основным плановым документом, определяющим объемы бюджетного финансирования бюджетных учреждений. Она составляется и утверждается на очередной финансовый год в порядке и по форме, разработанным и утвержденным главным распорядителем средств бюджета в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов РФ.

Показатели бюджетной сметы представляются в виде таблицы, содержащей информацию о наименованиях направлений расходования средств бюджета и соответствующих им кодах классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации, а также суммах бюджетных ассигнований по каждому направлению.

Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Указываются: 1) поступления из всех источников (ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной разрешенной уставом организации деятельности, приносящей доход, пожертвования и благотворительные взносы и т.д.), 2) расходы, включая платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией.

Долгосрочные и среднесрочные финансовые планы разрабатываются на срок более года и характеризуются укрупненными показателями, определяющими размеры и источники формирования финансовых ресурсов. Финансовые показатели планируются, как правило, с разбивкой по годам. Горизонт планирования зависит от целей предприятия и степени неопределенности внешней среды. Чем более неопределенна внешняя среда, тем короче горизонт планирования. До недавнего времени в России редко разрабатывались долгосрочные планы на срок более трех лет. С повышением устойчивости экономического развития горизонт планирования раздвигается, начинают выделять среднесрочное планирование (срок от 1 до 3 лет) и долгосрочное планирование (срок более 3 лет).

Краткосрочные финансовые планы разрабатывают на основе показателей перспективных планов. В годовом плане детализируются статьи среднесрочных планов, применяются более точные по сравнению с перспективными планами методы расчета. Финансовые показатели планируются  с разбивкой по кварталам и месяцам. В последнее время все большую популярность приобретает финансовое планирование на срок 15 месяцев.

Разработка оперативных (квартальных, месячных, декадных, ежедневных) финансовых заданий и доведение их до исполнителей осуществляется в процессе оперативного финансового планирования. Оперативное финансовое планирование нацелено, прежде всего, на балансирование денежных поступлений и выплат для обеспечения постоянной платежеспособности организации.

Содержание основных финансовых планов предприятия в рамках долгосрочного, годового и оперативного планирования, соответствующее современным условиям хозяйствования представлено в таблице.

Содержание основных финансовых планов предприятия

Виды финансовых планов	Содержание
Долгосрочные и среднесрочные финансовые планы
План финансовых результатов План инвестиций Плановый баланс активов и пассивов План денежных поступлений и выплат	Плановые показатели на два, три и более лет, доходов,  расходов и  финансовых результатов организации План на два, три и более лет направлений и размера инвестиций, а так же источников их финансирования План на два, три и более лет величины активов и пассивов предприятия по укрупненным статьям План на два, три и более лет денежных поступлений и выплат по укрупненным статьям
Годовые финансовые планы
2.1. План доходов и расходов (плановый отчет о прибылях и убытка) 2.2. План распределения прибыли 2.3. Плановый баланс активов и пассивов 2.4. Плановый баланс денежных поступлений и выплат 2.5. Кассовый план 2.6. План инвестиций	Расчет финансовых результатов деятельности предприятия на плановый год с поквартальной или помесячной разбивкой. Определение направлений использования прибыли, расчет отчислений на дивиденды и в фонды предприятия. Определения сумм по статьям актива и пассива баланса на конец планового года Определение сумм, источников денежных поступлений, сумм и направления расходования денежных средств с поквартальной или помесячной разбивкой План движения денежных средств через кассу предприятия с указанием конкретных сроков потребности в наличных деньгах Годовой план капитальных вложений и других инвестиций, а так же источников их финансирования
Оперативные финансовые планы
3.1Налоговый календарь (план налоговых платежей) 3.2. Оперативный план денежных поступлений и выплат (платежный календарь) 3.3. Кредитный план	Определение сумм и сроков налоговых платежей предприятия на предстоящий квартал (месяц) Месячный план движения денежных средств в наличной и безналичной форме с разбивкой по декадам (пятидневкам, дням) План по размерам и срокам платежей процентов за кредит и по выплатам основной суммы долга.