2/10. Налогообложение физических лиц (по лекциям Еруковой н. С.)

1. НДФЛ занимает центр. место в системе налогов, взимаемых с физ. лиц(ФЛ). Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. Регламент-ся гл. 23 НК РФ.

Налогопл-ки НДФ: физ. л.: резиденты (наход.на терр РФ не менее 183 дня в календ. Году) и нерезиденты РФ.

Объект налогообл-я:, полученный налогопл-ми: от источников в РФ или за ее пределами — для ФЛ, являющимися резидентами РФ; от источников в РФ — для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходами признаются вознагр. за выполненные работы, д.от сдачи в аренду, дивиденды, д.от реализации им-ва, д.от предприн.деят-ти, страховые выплаты без наступления страхового случая, авторские вознаграждения.

При исчислении налогообл. базы учитываются все д. ФЛ как в денежном, так и в нат.форме (ст.211).

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.

Налоговые ставки. Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогопл-к. НК предусматривает четыре разные ставки налога (ст. 224):30% - нерезиденты (их доходы); 35% - доходы в виде мат.выгоды по экономии на %, выигрыши, призы свыше 4000 руьлей; 9% - дивиденды; 13% - все остальные доходы.

Налоговая база. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все д. налогопл-ка, полученные им как в ден., так и в нат. форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогопл-ка по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то это не уменьшает налоговую базу.

Нал. Вычеты-это суммы, на кот. м.б. уменьшен дох. ФЛ при расч. НДФЛ. Сог-но НК предусм.4 вида вычет.:

1)Стандартные Если ФЛ имеет право сразу на несколько стандартных налоговых вычетов, то ему предоставляется только один — самый большой. СНВ предоставляются налогоплательщику работодателем, кот. я-я источником выплаты дохода, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). ИП — налоговый орган

2)Соц.ые: на благотворительность - в размере фактических затрат, но не более 25% заявленных доходов в год.Вычет предоставляется в том случае, если гражданин перечислял благотворительные взносы (ст.219).

3.) Имуществ.ые: при продаже имущества ; при покупке имущества, строительстве жилья (ст.220)

4.) Профессиональные – в размере фактических документально подтвержденных затрат (ст.221)

Дата фактического получения дохода. ст. 223 НК РФ Доходы определяются ежемесячно и платежи НДФЛ производятся ежемесячно не позднее 20 числа. Отчетный период – календарный год.

2. Транспортный налог (гл.28 ст.357) – региональный налог.

Налогопл-ки: ЮЛ И ФЛ, на кот. зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообл-я – все виды транспортных средств, зарегистрированных в соотв. с законод-вом. Не попадают под уплату этого налога – п.2 ст.138.

Налоговая база определяется в зависимости от вида транспортных средств – ст. 359 НК РФ.

Налоговый период – календарный год.

ЮЛ составляют налоговую декларацию и уплачивают субъекту в сроки, установленные НК. 354-ЗРК – в Карелии до 20 февраля по авансовым платежам.

Налоговые ставки устанавливаются НК и законами субъектов РФ в соответствии с кодексом, при этом ставки не м/б установлены более чем в 5 раз и менее чем в 5 раз в соответствии со ставками по кодексу.

3. Налог на имущество (гл.30НК РФ) – региональный.

4. Земельный налог (гл31 НК РФ) – МЕСТНЫЙ.