3. Функции и бухгалтерский учет в строительно-монтажных трестах.

Строительно-монтажные тресты (СМТ) в соответствии с Положением о филиале ОАО "РЖД" осуществляют строительство, реконструкцию и капитальный ремонт объектов основных средств, выпуск строительных материалов и конструкций для нужд ОАО "РЖД" и сторонних потребителей, оказывают услуги.

После утверждения инвестиционной программы и лимитов капитального ремонта, Департамент капитального строительства доводит до строительно-монтажных трестов критерии оценки деятельности трестов для формирования технико-экономических показателей, календарного плана производства работ и выпуска промышленной продукции.

Строительно-монтажные тресты разрабатывают, на основании доведенных директивных показателей и подписанных нарядов - заказов, годовой календарный план подрядных работ в разрезе объектов, обеспечивающий ввод в эксплуатацию мощностей в установленные нормативные сроки строительства, годовую календарную программу выпуска строительных материалов и конструкций, бюджеты доходов, затрат, платежные балансы.

Утвержденные бюджеты и платежный баланс передаются для контроля и исполнения в Департамент планирования и бюджетирования, Департамент бухгалтерского и налогового учета, Департамент капитального строительства.

На основании утвержденного платежного баланса формируются заявки на финансирование, которые передаются в Департамент бухгалтерского и налогового учета.

Строительно-монтажный трест ежемесячно, не позднее 25 числа текущего месяца представляет заказчику Акт приемки-сдачи выполненных работ собственными силами по форме N2 и справку формы N3 в соответствии с утвержденной сметой без плановых накоплений. В случае привлечения внешних субподрядчиков, Акт приемки-сдачи выполненных работ субподрядными организациями представляется с плановыми накоплениями и НДС. Общий объем выполненных работ с начала года по справке N 3 не должен превышать установленную нарядом - заказом стоимость порученных генподрядчику работ по объекту.

До 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, строительно-монтажный трест обязан ежемесячно передавать Заказчику и ОАО "РЖД" извещение о фактических затратах по строительству каждого объекта в отдельности, выполненных собственными силами и субподрядными организациями. Извещение выписывается в пяти экземплярах: один экземпляр направляется в Департамент бухгалтерского и налогового учета; три экземпляра направляются Заказчику для акцепта в течение трех дней с приложением реестра документов, подтверждающих затраты (Акты приемки - сдачи выполненных работ по форме N 2, справки формы N3, подписанные заказчиком; акты выполненных работ, подписанные субподрядчикам со справкой формы N 3, заверенные копии счетов-фактур, копии платежных поручений, подтверждающие оплату счетов-фактур субподрядных организаций); один экземпляр остается в бухгалтерии строительно-монтажного треста.

Заказчик обязан акцептовать извещение в течение трех дней и направить один экземпляр извещения строительно-монтажному тресту и один экземпляр в ОАО "РЖД" для подтверждения принятия затрат и закрытия расчетов.

В соответствии с производственной программой и платежным балансом на основании заявок на финансирование Департамент бухгалтерского и налогового учета осуществляет перечисление денежных средств филиалам-исполнителям работ.

Полученное финансирование используется на осуществление процесса производства и ведется в аналитическом учете по видам финансовых поступлений (аванс, выполненные работы, услуги, расчеты по изготовленной продукции) и учитывается:

• Дт 51 "Расчетный счет"

• Кт79.07 "Внутрихозяйственные расчеты" (ОАО "РЖД")по средствам на капитальные вложения

При выполнении работ хозяйственным способом (для филиалов ОАО "РЖД") по инвестиционной программе, связанной со строительством, реконструкцией объектов недвижимости, филиал-исполнитель отражает в учете затраты по капитальным вложениям отдельно по каждому объекту основных средств:

• Дт 08 "Вложения во внеоборотные активы"

• Кт Разные счета

При расчетах с поставщиками и субподрядчиками сумма уплаченного НДС отражается:

• Дб 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

• Кр 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

После принятия Дирекцией расходов по выполненным строительно-монтажным работам и получения акцептованного извещения, в учете отражается передача затрат по капитальным вложениям Дирекции по строительству через ОАО "РЖД":

• Дб 79.07 "Внутрихозяйственные расчеты по средствам на капитальные вложения (с Дирекцией по строительству)

• Кр 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Фактические затраты по капитальному ремонту учитываются по счету 20 "Основное производство" по статьям "Номенклатуры расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта", утвержденной МПС России 20.09.03г. №68.

Расходы передаются в ОАО "РЖД" по извещению:

• Дт 79.01 "Внутрихозяйственные расчеты по доходам и прочим суммам, связанным с перевозками" (с ОАО "РЖД")

• Кт 20 "Основное производство"

Производство строительных материалов и конструкций отражается на счете 23 "Вспомогательные производства" по видам производств:

• Дт 23 "Вспомогательные производства"

• Кт 10 "Материалы"

• Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

• Кт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и другие счета

Поступление на склад строительных материалов, конструкций и готовых изделий собственного производства, изготовленных для потребления структурными подразделениями ОАО "РЖД" оформляются приходным ордером и учитывается:

• Дт 10 "Материалы" (материалы на складе)

• Кт23 "Вспомогательные производства"

При выполнении работ, оказании услуг строительно-монтажным трестом расходы по эксплуатационной деятельности отражаются исполнителем в соответствии с "Номенклатурой расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта", утвержденной приказом МПС России от 29.09.2003 N 68 в разрезе элементов затрат:

• Дт 20 "Основное производство"

• Кт Разные счета

По окончании отчетного периода, расходы по выполненным работам, оказанным услугам, подтвержденные актом выполненных работ по внутриведомственным расчетам передаются в ОАО "РЖД" для закрытия на субсчет 90.2 "Себестоимость продаж".

Передача расходов отражается на основании авизо, направленного в ОАО "РЖД":

• Дт 79.01 "Внутрихозяйственные расчеты" по доходам и суммам, связанным с перевозками (с ОАО "РЖД")

• Кт 20 "Основное производство"

Структурные подразделения филиалов (СМТ) формируют бухгалтерскую отчётность по установленным в ОАО "РЖД" формам и передают их в филиал (СМТ) в установленные сроки. По окончании отчётного периода бухгалтерская отчетность передается филиалом (СМТ) в Департамент бухгалтерского и налогового учёта ОАО "РЖД".