Вопрос 16. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Одним из способов обобщения данных бух.счетов в балансе является составление итогового регистра БУ – оборотной ведомости за отчетный период. В бланк оборотной ведомости переносятся наименования счетов, начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период и конечное сальдо. Затем подсчитываются итоги всех граф заполненной оборотной ведомости, в результате чего получаются три пары равных итогов: сальдо на начало отчетного периода; оборот за отчетный период; сальдо на конец отчетного периода. Оборотная ведомость позволяет обобщать учетную информацию в счетах БУ. Она составляется в конце месяца на основании данных об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах. Известна также шахматная оборотная ведомость по счетам БУ, которая составляется по шахматной форме. В ней по вертикали и горизонтали указаны номера корреспондирующих счетов по Плану счетов БУ.

Вопрос 17. Понятие синтетических и аналитических счетов, субсчетов.

Существует два информационных уровня бух.счетов: синтетические счета и аналитические счета. Между ними – субсчета, которые являются промежуточной группировкой в пределах соответствующего синтетического счета.

Синтетические счета – счета БУ, предназначенные для учета наличия и движения имущества (актива) и источников его формирования – капитал и обязательств (пассива) в обобщенном виде в денежном выражении. Учет на этих счетах называется синтетическим; он обобщает сведения аналитических счетов. Синтетический учет предназначен для формирования обобщенной учетной информации о хоз.деятельности предприятия в системе синтетических счетов.

Аналитический учет предоставляет детальную информацию по всем участкам хоз.деятельности в системе аналитических счетов. Аналитические счета открываются к определенному синтетическому счету с оценкой хоз.средств и источников в натуральных, трудовых и денежных измерителях; их количество определяется контрольными потребностями в детализации учетных данных в пределах того или иного синтетического счета. Внутреннее строение синтетических и аналитических счетов одинаково.

Каждый хоз.факт учитывается на синтетических и аналитических счетах параллельно.

Субсчета являются промежуточной стоимостной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета. Каждый субсчет может быть детализирован по аналитическим счетам. К регистрам аналитического учета относятся оборотные ведомости по счетам аналитического учета, разработочные таблицы, расчетные ведомости, карточки складского учета материалов, листы-расшифровки и т.д. К регистрам синтетического учета относятся журналы-ордера, Главная книга, машинограммы по синтетическим счетам.

Вопрос 18. План счетов бухгалтерского учета: понятие, построение, назначение и содержание.

Счетный план является общегосударственным законодательным перечнем бух.счетови субсчетов. Действующий План счетов включает перечень синтетических счетов с субсчетами и Инструкцию по применению каждого синтетического счета (субсчета). Предприятиям предоставлено право уточнять содержание субсчетов, а также вводить дополнительные, исключать или объединять отдельные субсчета. В Инструкции по применению Плана счетов приводится краткое экономическое содержание и назначение каждого счета; порядок ведения синтетического учета; типовая схема корреспонденции счетов. Счета в Плане счетов расположены в определенной экономически обоснованной последовательности. В Плане счетов выделены разделы и счета, предназначенные для группировки информации об экономических ресурсах, финансовых результатах и финансовых отношениях. В группу счетов, предназначенных для учета ОС и других внеоборотных активов, включены счета для учета средств труда, составляющих материально-техническую базу предприятия, нематериальных активов, а также капиталовложений во внеоборотные активы. Указанные счета включаются в I раздел Плана счетов «Внеоборотные активы», а их сальдо учитываются в одноименном разделе бух.баланса. В разделе II «Производственные запасы» сконцентрированы бух.счета, предназначенные для учета процесса заготовления, наличия, движения предметов труда и их оценки. Группа счетов, на которых отражаются текущие затраты – это III раздел «Затраты на производство». Раздел IV «Готовая продукция и товары» составляют счета для учета части хоз.средств, находящихся в сфере обращения. Все счета по учету денежных средств объединены в раздел V «Денежные средства». Счета расчетов – раздел VI. В разделе VII «Капитал»: собственный капитал, прибыль. В группу счетов, на которых учитываются финансовые результаты, включены счета, предназначенные для обобщения информации и формировании доходов и расходов, учета результатов финн.хоз.деятельности и процесса распределения хоз.средств. В отдельную группу «Забалансовые счета», предназначенные для обобщения информации о наличие и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящиеся в его пользовании.