16. Индивидуальное задание по теме: «Формирование финансовых результатов деятельности Ощадного банка Украины и направления их использования»
Ощадный банк Украины – сущность и принципы формирования доходов
Банк обеспечивает внедрение прогрессивных форм расчетно-кредитного и кассового обслуживания населения, расширение безналичных расчетов, распространение и погашение ценных бумаг, кредитование населения, валютное обслуживание иностранных граждан и граждан Украины, предоставляет разнообразные платные услуги.
Целью деятельности Банка является получение дохода от исполнения банковских операций и от предоставления банковских услуг.
Предмет деятельности Банка – исполнение банковских операций и предоставление банковских услуг согласно с предоставленными Национальным банком лицензиями и внедрение другой деятельности в порядке предусмотренном законодательством.
Коммерческий банк в рамках полученных Национальным Банком банковской лицензии и письменного разрешения, соответственно предоставленного Банком разрешения на осуществления банковских и других операций, соглашенного территориальным управлением Национального банка Украины по местонахождению Управления, от имени Банка имеет право осуществлять такие операции:
- принятие вкладов (депозитов) от юридических и физических лиц;
- открытие и ведение текущих счетов клиентов и банков-корреспондентов, в том числе перевод денежных средств с этих счетов с помощью платежных инструментов и зачисления средств на них. В частности: открытие и ведение текущих счетов клиентов (кроме банков) в денежной единице Украины, в том числе перевод денежных средств с этих счетов с помощью платежных инструментов и зачисления средств на них;
- размещение привлеченных средств от своего имени, на собственных условиях и на собственный риск. В частности: размещение привлеченных средств на условиях, установленных Банком;
- услуги по ответственному сохранению и предоставлению в аренду сейфов для сохранения ценностей и документов;
- покупка, продажа и обслуживание чеков, векселей и других оборотных платежных инструментов;
- выпуск банковских платежных каточек от имени банка и осуществление операций с использованием банковских платежных карточек;
- предоставление консультационных и информационных услуг, что касается банковских операций;
- операции с валютными ценностями:
а) неторговые операции с валютными ценностями;
б) ведение счетов клиентов (резидентов и нерезидентов) в иностранной валюте и клиентов-нерезидентов в денежной единицы Украины;
в) привлечение и размещение иностранной валюты на валютном рынке Украины, кроме операций на межбанковском валютном рынке;
г) операции с банковскими металлами на валютном рынке Украины. В частности:
- розничная торговля (продажа) банковскими металлами на валютном рынке Украины;
- привлечение и размещение драгоценных металлов (в том числе банковских металлов) на счета и вклады.
- организация купли и продажи ценных бумаг по поручению клиентов;
- осуществление операций на рынке ценных бумаг, выпущенных Банком, на рынке ценных бумаг от имени Банка;
- осуществление выпуска, оборота, погашение (распространение) государственной и другой денежной лотереи;
- перевоз валютных ценностей и инкассация средств;
- привлечение и размещение денежных кредитов.
Банк осуществляет бухгалтерский учет, составление финансовой, налоговой и статистической отчетности, в том числе составление ежедневной отчетности, сведенных месячных, ежеквартальных и годовых отчетов и предоставление их Управлению в установленном порядке.
Банковские ресурсы состоят из собственных и привлеченных средств. Они образуют ресурсный потенциал государственного банка и других коммерческих банков, в связи, с чем особую важность приобретает их анализ. Собственные средства, или капитал банка – это средства, которые непосредственно принадлежат банку, которые выполняют важные функции: защитную, регулирующую и оперативную.
Защитная как основная функция собственного капитала банка, предполагающая защиту интересов клиентов и владельцев, которым в случае банкротства банка будут компенсированы потери. Благодаря наличию собственного капитала поддерживается платежеспособность банка, то есть его способность своевременно отвечать по своим обязательствам.
Регулирующая функция, состоит в выполнении банками определенных требований к размерам акционерного и собственного капитала.
Оперативная функция, предполагает, что собственный капитал может быть использован для приобретения зданий, сооружений и оборудования, которое необходимо для функционирования банка, а также для создания финансовых резервов на случай непредвиденных убытков.
В целом капитал банка состоит из уставного фонда, резервов банка и нераспределенной прибыли.
Уставный фонд Государственного Ощадного банка сформирован за счет государственного бюджета, пакет акций на сумму уставного фонда принадлежат государству.
Резервы банка формируются за счет прибыли и включают резервы по ссудам, резервы под обесценивание ценных бумаг, фонд экономического стимулирования и другие.
Нераспределенная прибыль – прибыль, которая остается в распоряжении банка.
Собственный капитал играет важную роль в обеспечении устойчивости банка и является основой наращивания его активных операций.
Привлеченные средства подразделяются на депозиты и прочие. Под депозитами понимается обязательства банка по временно привлеченным средствам физических и юридических лиц за соответствующую плату. К прочим относятся средства, привлекаемые на межбанковском рынке или полученные за счет продажи на денежном рынке долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, банковских векселей).
Привлеченные средства по степени ликвидности подразделяются на следующие группы:
- депозиты до востребования,
- срочные депозиты,
- средства кредиторов,
- средства, поступившие от продажи ценных бумаг,
- кредиты других банков.
Увеличение доли срочных депозитов улучшает ликвидность банка и в меньшей степени способствует повышению его доходности. Увеличение же доли депозитов до востребования приводит к обратным результатам.
Доходы – это увеличение экономических выгод на протяжении отчетного периода в форме приплыва или рост активов, или уменьшение обязательств, которые влекут увеличение капитала и не являются взносами акционеров.
Доход банка включает в себя как валовой доход, так и прибыль.
Доходы находят свое отображение в отчете о финансовых результатах, который является одним из элементов годовой финансовой отчетности банковских учреждений.
Все доходы банка включаются в 6-й класс независимо от налогообложения.
Все операционные доходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, определенны Законом Украины «О банках и банковской деятельности».
Небанковские доходы и расходы могут включать другие доходы и расходы, которые не принадлежит к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление банковской деятельности.
Доходы перечислены клиентами, учитываются на счетах 3-го класса соответственно как кредиторская и дебиторская задолженность.
Рис.
1. Структура доходов
Процентные доходы – это доходы, которые вычисляются пропорционально времени и сумме и является компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск.
К ним принадлежат:
1. Доходы по кредитам и депозитам, в том числе по ценным бумагами с фиксированной прибылью.
2. Доход в виде амортизации дисконта (премии) по ценным бумагам.
3. Комиссионные, подобные по природе процентам.
Комиссионный доход – это доходы по всем услугам, предоставленным (полученными) контрагентами, кроме комиссионных, которые подобны по природе процентам.
К категории комиссионных принадлежат:
1. Комиссионные по гарантиям размещения ссуд от имени других кредиторов и операциям с ценными бумагами.
2. Комиссионные доходы от операций по расчетно–кассовому обслуживанию, обслуживанию кредитных (депозитных) счетов, за хранение ценностей и осуществление операций с ценными бумагами.
3. Комиссионные за проведение операций с иностранной валютой и за продажу или покупки монет и банковских металлов для третьих лиц.
4. Другие комиссионные доходы по операциям, которые определяются Законом Украины «О банках и банковской деятельности».
Торговая прибыль – это чистая прибыль от операций покупки – продажи разных финансовых инструментов.
К ним принадлежат:
1. Чистая прибыль от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов.
2. Чистые прибыли от операций с ценными бумагами на продажу.
3. Чистые прибыли от торговли другими финансовыми инструментами.
Другие банковские операционные доходы. Доходы от банковской деятельности, которые не включены в выше перечисленные группы, определенные как «Другие доходы».
К ним принадлежат:
1. Доходы от ценных бумаг с непредвиденным доходом.
2. Дивиденды от акций, которые сохраняются как объекты торговли и капиталовложений.
Небанковские операционные доходы (расходы) разделяются на такие группы:
административные расходы;
другие небанковские операционные доходы.
Другие небанковские операционные доходы возникают в процессе осуществления небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка.
К ним принадлежат:
1. Доход от продажи основных средств, невещественных активов и финансовых инвестиций в ассоциируемые и дочерние компании, от арендных операций.
2. Доходы от продажи отдельных небанковских услуг (аудиторские услуги, поддержка программного обеспечения, консультации не финансового характера, и тому подобное), и других операций.
Создание резервов – это признание расходов для отображения реального результата деятельности банка с учетом ухудшения качества его активов или повышения риска его операций.
Резервы формируются под обесценивание задолженности по кредитам, потерь от обесценивания ценных бумаг и под другую сомнительную дебиторскую задолженность, которая определяется в этот отчетный период.
Непредвиденные доходы. Доходы считаются непредвиденными, если они отвечают таким признакам:
1. возникают в случае чрезвычайных событий и имеют одноразовый характер – прибыль будет определена только по факту событий;
2. не повторяются в сущности (например, возникли в связи с изменениями в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов).
Непредвиденные доходы не могут быть приняты во внимание при финансовом оценивании банка.
Особенности налогового учета:
Налоговый учет ведется с целью накопления данных о валовых доходах и расходах и используются для составления налоговой отчетности (декларации о прибыли банковского учреждения и приложений к ней), а финансовый учет – для составления отчета о финансовых результатах, то есть для определения финансового результата.
Коммерческие банки как субъекты хозяйственной деятельности являются плательщиками налога на прибыль согласно со ст. 2 Закона Украины. «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 г. Банк, который имеет филиалы, может принять решение относительно уплаты консолидированного налога, и платить налог в территориальные бюджеты по местонахождению филиала.
Категориями финансового учета является:
1. балансовая прибыль;
2. доходы;
3. расходы.
Категориями налогового учета является:
1. прибыль до налогообложения;
2. валовые доходы;
3. валовые расходы.
При определении суммы валового дохода объекта налогообложения следует учитывать особенности формирования доходов от осуществления операций личного характера (например, операции с ценными бумагами и товарно–материальными ценностями).
Валовой доход – общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или невещественной формах, как на территории Украины, так и за ее границами.
Валовой доход включает:
1. Доходы от осуществления банковских, страховых и других операций с предоставлением финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;
2. Сумы комиссионных (брокерских) и других подобных видов вознаграждений, полученных (начисленных) банком в связи с осуществлением операций по продаже или покупке иностранной валюты за поручение и за счет клиентов на протяжении отчетного периода;
3. Доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления лизинговых операций;
4. Доходы, не учтенные в вычислении валового дохода в периоде, что предшествуют отчетному, и обнаруженные в отчетном периоде;
5. Доходы других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:
а) сумм неиспользованной финансовой помощи, которые возвращаются из страховых резервов;
б) сумма неиспользованной части средств, которая возвращается из страховых резервов;
в) суммы средств страхового резерва, использованных не по назначению;
г) стоимости материальных ценностей переданных плательщику налога согласно с договорами хранилища и использованных им в собственном хозяйственном обороте;
д) суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных учреждений;
6. суммы государственной пошлины, предварительно оплаченной истцом, что возвращаются на его пользу по решению суда (арбитражного суда).
Не засчитывают в состав валового дохода:
1. Суммы налога на добавленную стоимость, полученные (начисленные) банком в составе цены на продажу услуг и работ;
2. Суммы средств в части излишне уплаченных налогов, которые возвращаются или должны быть возвращены плательщику налога из бюджетов;
3. Суммы средств или стоимость имущества, которое поступает плательщику налога в виде прямых инвестиций;
4. Суммы доходов, накапливаемых на пенсионных счетах, в пределах механизма дополнительного пенсионного обеспечения;
5. Сумы полученного плательщиком налога эмиссионного дохода;
6. Номинальная стоимость взятых на учет, но не оплаченных ценных бумаг, а также платежных документов, эмитированных (выданных) должником в интересах плательщика налога;
7. Доходы от совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, дивиденды, полученные плательщиком налога от других плательщиков налога.
Налоговыми периодами является:
Отчетный (налоговый) год, который отвечает календарному году;
Отчетный квартал.
Банковские учреждения ежемесячно платят авансовые платежи по налогу на прибыль. Сумма платежа определяется таким образом:
(Доходы (6-ой класса) – Расходы (7-ой класса) + Остаток за счетом 3400) * 0,3