2.Задача
На основании приведенных данных необходимо cоставить основные формы финансовой отчетности за отчетный период (с 1 по 31 декабря 200хг.): бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале.
Исходные данные.
Пробный баланс на отчетную дату (на 31.12.)
Статьи |
I |
II |
III |
Уставный капитал |
420 |
550 |
600 |
Основные средства |
225 |
300 |
400 |
Банковский счет |
1240 |
1600 |
1800 |
Амортизация, накопленная на начало |
25 |
30 |
40 |
года |
|||
Запасы на начало года |
600 |
780 |
800 |
Поставки за год |
1500 |
1950 |
2000 |
Продажи за год |
4160 |
5440 |
5555 |
Затраты на заработную плату |
900 |
1170 |
1200 |
Затраты на аренду за 9 месяцев |
180 |
270 |
360 |
Кредиторы |
40 |
50 |
365 |
Поправки на отчетную дату:
1. Начислена амортизация основных средств за год линейным способом и составляет 25 (30; 40) евро. Для ее учета открывается статья «Затраты на амортизацию».
2. Начислена арендная плата за 3 месяца. Арендная плата за 9 месяцев была начислена на основе договора аренды и счетов, выставляемых арендодателем в течение года. На отчетную дату счет за октябрь, ноябрь и декабрь еще не представлен, он будет получен позже. Доначисленная арендная плата составила 60 (90; 120)евро. (за 3 месяца). Для учета такой особой кредиторской задолженности (признанной до получения первичного документа на отчетную дату) открывается статья «Начисления».
3. Оприходованы остатки запасов на конец года, выявленные инвентаризацией. Они могут быть учтены одним из двух способов: оприходованы в поставках, а на отчетную дату переведены в запасы (американская процедура) или зачислены в прибыль на отчетную дату (британская процедура). В данном случае использован способ зачисления остатков в прибыль. Конечные остатки составили 80 (100; 150). Для их учета открывается статья «Запасы на конец года».
Рекомендации по выполнению контрольного задания
1. Необходимо отразить регулирующие записи на соответствующих счетах (таблица 1).
Таблица 1.
Регулирующие записи (поправки)
Операции |
Статьи |
Д-т |
К-т |
1. Начислена |
Затраты на амортизацию |
40 |
|
амортизация |
Амортизация накопленная |
|
40 |
2. Начислена аренд- |
Затраты на аренду |
120 |
|
ная плата |
Начисления |
|
120 |
3. Оприходованы |
Запасы конечные |
150 |
|
остатки |
Прибыль и убытки |
|
150 |
2. После отражения регулирующих записей выявляется финансовый результат посредством составления заключительных записей (таблица 2).
Таблица 2.
Определение доходов и расходов, финансового результата
Операции |
Статьи |
Д-т |
К-т |
4.Начислены доходы |
Продажи |
5555 |
|
|
Прибыль и убытки |
|
5555 |
5. Списаны затраты |
Прибыль и убытки |
5555 |
|
|
Запасы начальные |
|
800 |
|
Поставки за год |
|
2000 |
|
Затраты на заработную плату |
|
1200 |
|
Затраты на аренду |
|
480 |
|
Амортизация за год |
|
40 |
|
Итого затраты |
|
4520 |
6. Списана нераспре |
Прибыль и убытки |
1035 |
|
деленная прибыль |
Нераспределенная прибыль |
|
1035 |
3. На следующем этапе составляется рабочая таблица, в которой обобщаются все данные (поправки и заключительные обороты) с получением проектов отчета о прибылях и убытках и баланса.
Таблица 3
Рабочая таблица
|
Пробный |
Поправки |
Отчет о |
Баланс |
|||||
Статьи |
баланс |
прибылях |
|
|
|||||
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
|
Основные |
400 |
|
|
|
|
|
400 |
|
|
средства |
|||||||||
Амортизация |
|
40 |
|
1.40 |
|
|
|
80 |
|
накопленная |
|||||||||
Банковский счет |
1800 |
|
|
|
|
|
1800 |
|
|
Кредиторы |
|
365 |
|
|
|
|
|
365 |
|
Запасы на |
800 |
|
|
|
800 |
|
|
|
|
начало года |
|||||||||
Поставки за год |
2000 |
|
|
|
2000 |
|
|
|
|
Продажи за год |
|
5555 |
|
|
|
5555 |
|
|
|
Затраты на |
1200 |
|
|
|
1200 |
|
|
|
|
заработную |
|||||||||
плату |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на |
360 |
|
2.120 |
|
480 |
|
|
|
|
аренду |
|||||||||
Уставный |
|
600 |
|
|
|
|
|
600 |
|
капитал |
|||||||||
Итого пробный |
6560 |
6560 |
|
|
|
|
|
|
|
баланс |
|||||||||
Поправки: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Амортизация |
|
|
1.40 |
|
40 |
|
|
|
|
2. Начисления |
|
|
|
2.120 |
|
|
|
120 |
|
по аренде |
|||||||||
3. Запасы на |
|
|
3.150 |
3.150 |
|
150 |
150 |
|
|
конец года |
|||||||||
Итого поправки |
|
|
310 |
310 |
4520 |
5705 |
|
|
|
Прибыль |
|
|
|
|
1185 |
|
|
1185 |
|
Итого баланс |
|
|
|
|
5705 |
5705 |
2350 |
2350 |
|
4. На заключительном этапе составляются основные формы финансовой отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.
Бухгалтерский баланс
Статьи |
На начало года |
На конец года |
Основные средства |
400 |
400 |
Амортизация накопленная |
(40) |
(80) |
Запасы |
800 |
150 |
Денежные средства |
|
1800 |
Баланс |
1160 |
2270 |
Уставный капитал |
600 |
600 |
Прибыль нераспределенная |
|
1185 |
Текущие обязательства |
|
365 |
Начисления |
560 |
120 |
Баланс |
1160 |
2270 |
Отчет о прибылях и убытках
Статьи |
Промежуточные |
Итоговые |
данные |
данные |
|
Выручка |
|
5555 |
Стоимость продаж: |
|
|
Остатки начальные |
800 |
|
Поставки |
2000 |
|
Остатки конечные |
(150) |
|
Итого стоимость продаж |
2650 |
|
Валовая прибыль |
|
2905 |
Накладные затраты: |
|
|
Заработная плата |
1200 |
|
Аренда |
480 |
|
Амортизация основных средств |
40 |
|
Итого накладные затраты |
(1720) |
|
Чистая прибыль |
|
1185 |
Отчет о движении денежных средств необходимо составить косвенным методом на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках. Отрицательные потоки денежных средств указываются в круглых скобках.
Отчет о денежных потоках
Статьи |
|
Операционная деятельность |
|
Чистая прибыль |
1185 |
Амортизация начисленная |
40 |
Изменение запасов (80 - 600) |
650 |
Изменение кредиторской задолженности и |
(75) |
начислений |
|
Итого чистые денежные средства по операционной деятельности |
1800 |
Инвестиционная деятельность |
- |
Финансовая деятельность |
- |
Увеличение/уменьшение денежных средств |
1800 |
Денежные средства по балансу на начало года |
|
Денежные средства по балансу на конец года |
1800 |
Отчет об изменениях капитала
Статья |
Уставный капитал |
Нераспределен- ная прибыль |
Итого |
Капитал на начало года |
600 |
|
600 |
Нераспределенная прибыль |
|
1185 |
1185 |
Капитал на конец года |
600 |
1185 |
1785 |