6. Бухгалтерский учет расходов по загранкомандировкам

Основными нормативными документами, регламентирующими вопросы направления работников в командировки являются Трудовой кодекс РФ и Постановление Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. № 749 «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки». Правила оформления и расчетов по зарубежным командировкам во многом совпадают с правилами, установленными для командировок по России. Однако есть некоторые особенности.

За время пребывания в командировке работнику, командированному за рубеж, оплачивают:

а) суточные, найм жилого помещения и проезд;

б) дополнительные расходы, связанные с пересечением границы и использованием иностранной валюты, а именно:

• по получению загранпаспорта (если работник не имел загранпас­порта до момента направления в командировку);

• по оформлению и выдаче виз (если страна командировки является безвизовой — расходы по уплате въездной пошлины), приглашений и иных аналогичных документов (в т. ч. оплата обязательной медицин­ской страховки);

• по прописке загранпаспорта (если это необходимо для пребывания в стране командирования);

• по покупке в банке иностранной валюты, имеющей хождение в стране пребывания, или по обмену чека на наличную валюту;

• за провоз багажа (до 30 кг);

• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морски­ми каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы (ст. 264 НК РФ.

Командированному лицу согласно утверж­денной смете командировочных расходов выдается аванс в рублях и валюте.

Согласно ФЗ 173 работнику, выезжающему за рубеж, можно выдать наличную и безналичную иностранную валюту, а также принять от него неистраченный аванс или возместить перерасход. Направляя сотрудника в загранкомандиров­ку, организации вправе использовать и корпо­ративную банковскую карту. Ее держателями могут быть один или несколько работников фир­мы. В соответст­вии с подпунктами 6 и 8 пункта 4.6 Положения Банка России от 09.04.98 № 23-П с помощью корпоративных карт можно оплатить расходы на командировки в безналичном порядке или получить для этих целей наличные в валюте за рубежом.

Выдача валютных средств на командировочные расходы носит строго целевой характер.

По окончании служебной командировки подотчетное лицо обязано представить в организацию авансовый отчет. В свою очередь организация представля­ет в уполномоченный банк отчет о расходовании наличной ино­странной валюты.

Аванс по краткосрочным загранкомандиров­кам может выдаваться в валюте, отличной от име­ющей хождение в стране командирования. В таком случае организация должна учитывать два момента: во-первых, выданная валюта должна быть конвертируемой, во-вторых, разница, возникшая в результате конвертации выданной валюты, с теми нормами, которые установлены законодательством Россий­ской Федерации на командировочные расходы, включается в доход работника в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

Если какие-либо из представленных, оправдывающих расходы документов составле­ны на иностранном языке, то такие документы должны иметь построчный перевод.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, надо пересчитывать в рубли. Для этого используется официальный курс Банка России, действующий на дату утверждения авансового отчета.

Суточные

Порядок исчисления суточных при направлении работников в загранкомандировки установлен совместным письмом Минтруда РФ и Минфина РФ от 17.05.96 № 1037-ИХ:

— со дня пересечения государственной гра­ницы при выезде из Российской Федерации су­точные выплачиваются по норме, установлен­ной для выплаты в стране, в которую направля­ется работник;

- со дня пересечения государственной гра­ницы при въезде в Российскую Федерацию су­точные выплачиваются по норме, установлен­ной при командировках в пределах Российской Федерации;

- если работник находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую работник направлялся.

В налоговом учете. В целях исчисления налога на прибыль су­точные с 1.01.2009 не нормируются и устанавливаются местным локальным актом организации. Утвержденные орга­низацией в коллективном договоре или ином локаль­ном нормативном акте размеров возмещения расходов, связанных со служебными команди­ровками, выплаты, в частности при возмещении суточных, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДФЛ.

С 1.01.2008 предельный размер суточных, которые не облагаются НДФЛ, составляет 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и 2500 руб. при загранкомандировке (ФЗ от 29.07.07 № 216-ФЗ).

Расходы в виде налогов, уплаченных по законодательству других стран, не поименованы в перечне расходов, не принимаемых для целей налогообложения прибыли (ст. 270 НК РФ). Учитывая изложенное, выделенные в первичных документах суммы НДС и (или) иных налогов, уплаченных в соответствии с законодательством других стран, следует рассматривать как экономически оправданные затраты и учитывать при исчислении налогооблагаемой прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по командировкам на территории России и за рубежом ведется с применением счета 71 «Расчеты с подо­тчетными лицами». В учетной политике организа­ции и в рабочем плане счетов целесообразно преду­смотреть субсчета 71-1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях», 71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

В бухгалтерском учете составляются записи:

Д-т сч.50, субсчет «Касса в иностранной валюте»,

К-т сч.52 «Валютные счета» - на сумму поступившей иностранной валюты в кассу органи­зации согласно представленной в уполномоченный банк за­явке и кассовому чеку;

Д-т сч.71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностран­ной валюте»,

К-т сч.50, субсчет «Касса в иностранной валюте» - на выдачу командируемому лицу аванса в иностранной ва­люте.

Если авансовый отчет показал перерасход в руб­лях и в иностранной ва­люте , делается следующее.

Сумма перерасхода в рублях выдается из кассы организации, в учете составляется запись:

Д-т сч.71-1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»,

К-т сч.50, субсч. 1 «Касса в рублях».

При погашении суммы аванса в иностран­ной валюте на дату представле­ния авансового отчета возникает отрицательная курсовая разница:

Д-т сч.91»Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

К-т сч.71-2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностран­ной валюте».

Д-т сч.99 «Прибыли и убытки»,

К-т сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Сумма перерасхода в рублях командирован­ному лицу выплачивается из кассы предприятия после утверждения авансового отчета по загранко­мандировке. При наличии перерасхода по авансу в иностранной валюте на командировочные расходы сумма задолженности перед работником должна быть погашена в соответствии с положением.

«О порядке признания командировочных расходов, произведенных в зарубежных командировках»

Письмо ФНС России от 21.03.11 № КЕ-4-3/4408

Стоимость валюты, которую сотрудник приобрел для служебной поездки за границу, компании следует определять по курсу ЦБ, установленному на дату покупки такой валюты. Если же у сотрудника нет документа, подтверждающего дату покупки валюты, то берут курс на дату утверждения авансового отчета. Письмо ФНС России от 21.03.11 № КЕ-4-3/4408.

ТЕМА 4. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Документальное оформление движения экспортных и импортных товаров

2. Учет таможенных пошлин и сборов

3. Бухгалтерский учет экспортных операций

4. Особенности налогообложения экспортных операций.

5. Бухгалтерский учет экспортных операций с участием посредника в расчетах.

6. Учет курсовых разниц при экспорте через посредника.

1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ЭКСПОРТНЫХ И ИМПОРТНЫХ ТОВАРОВ

Экспорт - это таможенный режим, при котором фирма вывозит товары за пределы России без обязательства об их ввозе обратно (ст. 165 ТК РФ).

Импорт - это ввоз товаров в Россию из-за границы без обязательства об их вывозе обратно. К импортным операциям относят: покупку товаров за границей; выполнение работ и оказание услуг иностранными компаниями.

Учет приобретения и реализации экспортных и импортных товаров ведется на основании различных первичных документов, основными из которых являются: Справка о валютной операции, внешнеэкономические контракты с иностранным партнером, таможенные декларации (ДТ), лицензии, квоты и международные транспортные накладные, Паспорт сделки , коммерческие счета (инвойсы).

Справка о валютных операциях. Форма и порядок заполнения справки о валютных операциях и паспорта сделки утверждены Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Справку необходимо представить в банк в течение 15 дней, если фирма проводит операции: по списанию валюты со своего счета; по зачислению валюты на счет. По операциям, связанным со списанием денег со счета, справку представляют одновременно с распоряжением на перевод иностранной валюты. По операциям, связанным с поступлением денег на счет, - не позднее 15 рабочих дней от даты зачисления на счет.

Паспорт сделки. Если предприятие участвует во внешнеторговых операциях или получает от нерезидентов (предоставляет им) кредиты и займы, то нужно заблаговременно - до начала операций - оформить в банке паспорт сделки (ПС). До оформления ПС банк откажется перечислить платеж, а если средства поступят на счет фирмы, уведомит о необходимости оформить этот документ.

Если после оформления ПС условия контракта изменились, паспорт нужно переоформить, для чего представить новый текст контракта или допсоглашения к нему. При этом номер, присвоенный паспорту сделки изначально, сохранится.

Паспорт сделки закрывают через 180 дней после указанной в нем даты окончания договора. Если контракт переводят на обслуживание в другой банк или если обязательства по нему исполнены (прекращены) досрочно, паспорт закрывают по письменному заявлению организации. Для перевода контракта в другой банк нужно составить заявление и получить в прежнем банке ведомость банковского контроля. Ее передают в новый банк вместе с другими документами, необходимыми для оформления паспорта сделки.

Для паспорта сделки предусмотрен типовой бланк. Его форма Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 года № 138-И »О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением. Паспорт оформляют на каждый экспортный, импортный и бартерный контракт. Однако если сумма договора составляет менее 50 000 долларов США, то паспорт сделки оформлять не нужно, в т.ч. с 1.10.2012 и по кредитным договорам.

Если контракт составлен не в долларах США, а в другой валюте, то сумму договора нужно сначала пересчитать в рубли по ее официальному курсу. Затем полученную сумму пересчитывают по официальному курсу в доллары. Расчет проводят исходя из тех курсов, которые действовали на дату подписания внешнеэкономического договора.

ПС следует оформлять и в том случае, когда договор с иностранцем предусматривает расчеты в рублях.

Коммерческий инвойс (Commercial Invoice, коммерческий счет, счет, счет-фактура) - это счет, который продавец выписывает покупателю. Он очень похож на обычный счет, который используют российские фирмы. Экспортер должен выписать инвойс одновременно с отгрузкой товаров и направить иностранному покупателю. Инвойс является основанием для перечисления денег. Если по контракту иностранный покупатель должен перечислить аванс, экспортер обычно выписывает проформу-инвойс (Proforma Invoice). Этот документ содержит практически те же данные, что и коммерческий инвойс. Отличие его в том, что некоторые данные в проформе-инвойсе - предварительные. Например, указывают ориентировочное, а не фактическое количество товара, его цену, вес.

Выписанный позже коммерческий инвойс содержит уже фактические данные, полученные на основе сведений о произведенной отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ). На таможне инвойс используется для: обоснования фактурной стоимости товара (стоимости по контракту); расчета и декларирования таможенной стоимости.

Коммерческий инвойс выписывается для каждой партии товара. Он оформляется на одном или нескольких листах бумаги формата А4. На практике организации используют обычно фирменные бланки. Инвойс составляется на языке, понятном для обоих партнеров (как правило, это английский язык). В инвойсе обязательно нужно указать наименование организации-экспортера и ее юридический адрес. Международная практика не требует, чтобы инвойс обязательно был подписан, но в некоторых случаях такое требование обязательно (например, если в качестве оплаты по контракту выбран документарный аккредитив, то, чтобы его оформить, потребуется подписанный инвойс).

СЧЕТ-ПРОФОРМА/PROFORMA INVOICE

Номер счета (если необходимо )/ Invoice number if applicable)

ОТ КОГО /SENT BY
Компания/Company name:___________________________________________________________________________ ФИО/Отдел/name/Department:_______________________________________________________________________ Адрес/Address:_____________________________________________________________________________________ Город/Индекс City/Postal Code:_______________________________________________________________________ Страна/Country:____________________________________________________________________________________ Тел./Факс/Tel./Fax no.:
КОМУ/SENT TO			НАКЛАДНАЯ N /AIRWAYBILL N.
Компания/Company name:________________________________ ФИО /Отдел/name/Department:____________________________ Адрес/Address:__________________________________________ Город/Индекс City/Postal Code:____________________________ Страна/Country:_________________________________________ Тел./Phone no.:			________________________________________ Кол-во мест/number of pieces:______________ Вес Брутто/Total Gross Weight:_____________ Вес Нетто/Total №et Weight:________________ Carrier: ____________________________
Полное описание товара Full description of goods	Код ТНВЭД Customs Commodity Code	Страна производства Country of origin	Кол-во Quantity	Цена за ед., валюта Unit Value, Currency	Общая стоимость, валюта Subtotal value, Currency
Общая стоимость, валюта/Total value, currency

Условия транспортировки (ИНКОТЕРМС)/Term of transportation (INCOTERMS) - ____________

Цель экспорта / Reason for export:______________________________________________________________________

Подтверждаю, что все вышеуказанное верно/I declare that the information mentioned above is true and correct to the best of my knowledge

Подпись/ Signature :____________________ Место для печати/

ФИО/name:__________________________ Stamp place

Дата/Date:_______

Commercial Invoice

Date of export. Дата отправки				Export Reference(i.e. order no., invoice no., etc):
Shipper/Exporter (complete name and address): Данные отправителя (полное имя и адрес): ООО VAT				Recipient (complete name and address): Получатель (полное имя и адрес):
Country of export: Страна отправления:				Importer – if other then recipient (complete name and address): Импортер – если отличается от Получателя (полное имя и адрес):
Country of manufacture: Страна производства:
Country of ultimate destination: Страна назначения:
International Air Waybill number: Номер накладной:				Currency: Валюта:
Marks/nos Номер по порядку	no. of pkgs Кол-во	Type of packaging Тип упаковки (PL, PP, PO)	Full Description of goods Полное описание одержимого	Qty Кол-во	Units of measure Мера измерения	Weight Вес	Unit value Стоим ед-цы	Total value Общая стоимость
	Total no. of Pkgs Общее кол-во					Total Weight Общий вес		Total invoice value Общая стоимость
I declare all information contained in this invoice to be true and correct. Я заявляю, что вся информация, указанная в документе верна. Signature of shipper/exporter (type name and title and sign) Отправитель (имя, должность, подпись) _____________________________________ Date/Дата: ___________________________								Tick q FOB q C&F q CIF

Инвойс должен быть выписан на имя покупателя, наименование и адрес которого соответствуют условиям контракта. Номер инвойсу экспортер присваивает самостоятельно.

Данные о наименовании товара, количестве и цене за единицу берутся из контракта. Проформа-инвойс может также содержать размер допустимых отклонений по количеству товара, если они установлены контрактом.

Базовые условия поставки также берут из контракта. Обычно они определяются международными правилами толкования торговых терминов «Инкотермс».

Общая сумма товара к оплате должна быть указана в валюте цены, установленной контрактом.

В графе «Условия платежа» указывают банковские реквизиты (номер счета, наименование и адрес банка, номер корреспондентского счета), срок оплаты и другие детали платежа, которые зависят от формы расчетов.

В графе «Особенности отгрузки» указывают наименование перевозчика и маршрут движения груза.

Для правильного оформления первичные документы и счета-фактуры в ситуации, когда цена в договоре установлена в у.е., должны быть и в рублях (Письмо Минфина России от 12.01.2007 № 03-03-04/1/866, письмо от 17.07.2007 № 03-03-06/2/127 и письмо Росстата от 31.05.2005 № 01-01-9/381).

Счёт-проформа заполняется в 2-х экземплярах – один на русском, другой на английском языке.

Наряду с ДТ, первичными документами, подтверждающими получение груза (товаров) являются также товарно-транспортные документы - транспортная накладная, коносамент, СМR или иные документы на груз, получаемые российской торговой организацией от перевозчика (транспортной организации).

Товарно-транспортная накладная (ТТН) - основной документ, своеобразный паспорт перевозки груза, документ подтверждающий договорные обязательства между владельцем груза или его представителем (Экспедитором) и Перевозчиком. Используется для учета материальных средств и подтверждения факты осуществления перевозки.

CMR -  товарно-транспортная накладная, применяется в международном товарообмене и соответственно является документом при международных перевозках. Основное отличие от ТТН - это наличие таможенного органа назначения, где завершается таможенный транзит и изменяется таможенный режим (например на выпуск для внутреннего потребления, таможенный склад, переработки  и т. д.).

Если накладная не содержит специальных оговорок перевозчика, то до доказательства иного предполагается, что груз и его упаковка были внешне в надлежащем состоянии в момент принятия груза перевозчиком и что число грузовых мест, а также их маркировка и нумерация мест соответствовали указанному в накладной. В конвенции не указано, что оговорки перевозчика должны быть заверены грузоотправителем.

Обеспечением уплаты таможенных платежей для таможенных органов, стран -участниц Конвенции МДП, являются Книжки МДП (TIR)- которые позволяют существенно снизить издержки при международных перевозках и уменьшить сроки доставки грузов и транспортных средств. С января 2009 года, для таможенных органов России и Республики Беларусь, книжка МДП (TIR) является гарантией уплаты причитающихся таможенных платежей на сумм у 60000 евро на момент предъявления

Среди международных транспортных накладных следует выделить коносамент.

Коносамент (bill of lading) - документ, выдаваемый перевозчиком грузоотправителю в удостоверение принятия груза к перевозке морским транспортом с обязательством доставить груз в порт назначения и выдать его законному держателю коносамента. Коносамент является одним из основных документов, применяемых при таможенном оформлении и таможенном контроле товаров, перемещаемых морским транспортом.

С юридической точки зрения коносамент выполняет две основные функции:

1) является официальной квитанцией судовладельца (перевозчика), подтверждающей, что товары, которые предположительно находятся в указанном виде, количестве и состоянии, отправлены в указанное место назначения на конкретном судне или, по крайней мере, получены под охрану судовладельца для цели отправки. Обязанность перевозчика выдать отправителю после приема груза коносамент установлена ст. 123 КТМ СССР.

2) удостоверяет заключение договора морской перевозки, который фактически заключается до подписания коносамента, и повторяет в деталях его содержание. В соответствии со ст. 120 КТМ СССР наличие и содержание договора морской перевозки могут быть доказываемы среди прочих документов коносаментами.

Если товары доставлены экспедитору в пункт перевалки, то их передача импортеру и доставка в конечный пункт назначе­ния оформляется внутренними транспортными накладными. Как правило, это железнодорожные и товарно-транспортные накладные. Эти экземпляры служат подтверждением оказания услуг по автоперевозке и используются для расчетов между транспорт­ной организацией и импортером. Таким образом, экземпляр то­варно-транспортной накладной служит у импортера для оприхо­дования товаров и отражения в учете расходов на автоперевозку.

Если автоперевозка производится собственным транспортом импортера, то можно составить накладную на внутренние пере­мещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-13).

Нередко оприходование импортных товаров на склад бух­галтерия производит по ДТ. Следует отметить, что ДТ - это документ таможенного контроля, который показывает, что то­вары прошли процедуры таможенного оформления. Однако движение товаров с таможенного пункта до склада импортера в ДТ не регистрируется.

Только в случае соблюдения правил и последовательности составления транспортных накладных можно подтвердить пра­вомерность бухгалтерских записей об оприходовании товаров на склад импортера.

Основным документом, подтверждающим факт ввоза/вывоза товаров, является декларация на товары (ДТ). Заполнение декларации может осуществляться как самим импортером, так и специализированными организациями (таможенными брокерами).

С момента оформления и принятия ДТ она становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

1

Отправитель (наименование, адрес, страна) Absender (name, Anschrift, Land)

Международная т оварно-транспортная накладная Internationaler Frachtbrief

‘’AUTO-USA’’

CMR

11208, BROOKLIN, GREEN ROAD 24

USA

Данная перевозка, несмотря ни на какие прочие договоры осуществляется в соответствии с условиями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ)

Diese Beförderung unterliegt trotz einer gegenteiligen Abmachung den Beatimmungen des Übereinkommens über den Beförderungsvertrag im internat. Straßengüterverkehr (CMR)

2

Получатель (наименование, адрес, страна) Empfänger (name, Anschrift, La№d)

16

Перевозчик (наименование, адрес, страна) Frachtführer (№ame, A№schrift, La№d)

‘’ AUTORAY ‘’

OOO ‘’LEKOTRANS’’

214000, MOSCOW, LENNA STR. 24

141001, MOSCOW RGN, MITISCHI, ZHELEZNODOROZHNAYA 52

INN 7732000000

RUS/053/07979

3

Место разгрузки груза Auslieferu№gsort des Gutes

17

Последующий перевозчик (наименование, адрес, страна) №achfolge№de Frachtführer (№ame, A№schrift, La№d)

Место / Ort

MOSCOW RGN. DOMODEDOVO, MIRA STR. 14

Страна / La№d

RUSSIA

4

Место и дата погрузки груза Ort u№d Tag der Uber№ahme des Gutes

Место / Ort

KOTKA

Страна / Land

FInLAnD

18

Оговорки и замечания перевозчика Vorbehalte und Bemerkungeh der Frachtführer

Дата / Datum

24.10.2008

5

Прилагаемые документы Beigefügte Dokumente

TIR VX2340923

CMR INVOICE 23 from 12.10.08

SERT

6

Знаки и номера Kennzeichen und nummern

7

Количество мест Anzahl der Packstücke

8

Род упаковки Art der Verpackung

9

Наименование груза Bezeichnung des Gutes

10

Статист. n Statistik - nr.

11

Вес брутто, кг Bruttogew., kg

12

Объем, м3 Umfang in m3

USED AUTO’S AUDI A6 VIn JMKRLD1000000

8703240000

1600

BMW X 5 VIn WD00000000000

8704000000

2100

TOTAL

3700

Класс Klasse

Цифра Zifer

Буква Buchstabe

ДОПОЛ. ADR

13

Указания отправителя (таможенная и прочая обработка) Anweisungen des Absenders (Zoll-und sonstige amtliche Behandlung)

19

Подлежит оплате: Zu zahlen vom:

Отправитель Absender

Валюта Währung

Получатель Empfänger

CENTRALNAYA AKCIZNAYA TAMOGNYA,

Ставка Fracht

T/P DONSKOY, KOD POSTA 10009050

Скидки Ermäßigungen –

SVH “MEGA”, KRASNODARSKAYA STR. 17

Разность Zwischensumme

Надбавки Zuschläge

Объявленная стоимость груза Adgabe des Wertes des Gutes

Дополнительные сборы nebengebühren

(при превышении предела ответственности предусмотренного гл. IV, ст. 23, п. 3 указывается только после согласования дополнительной платы к фракту)

Прочие Sonstiges +

(wenn der Wert des Gutes den It. Kap. IV, Art. 23, Ab. 3 bestimmten Höchstbetrag ubersteigt, so wird er erst nach Vereinbarung des Zuschlages zur Fracht angewiesen)

Итого к оплате Zu zahlende Ges.-Su.

14

Возврат Rückerstattung

15

Условия оплаты Frachtzahlungsanweisungen

CPT KOTKA

20

Особые согласованные условия Besondere Vereinbarungen

франко Frei

нефранко Unfrei

21

Составлена в Ausgefertigt in

Дата am

24

Груз получен Gut empfangen

Дата Datum

22

23

am “

”

19

Прибытие под погрузку Ankunft für Einladung

час. Uhr

мин. Min.

Путевой лист n

“

”

19

Прибытие под разгрузку Ankunft für Ausladung

час. Uhr

мин. Min.

Убытие Abfahrt

час. Uhr

мин. Min.

Фамилии

Убытие Abfahrt

час. Uhr

мин. Min.

водителей

Подпись и штамп отправителя Unterschrift und Stempel des Absenders

Подпись и штамп перевозчика Unterschrift und Stempel des Frachtführers

Подпись и штамп получателя Unterschrift und Stempel des Empfängers

25

Регистрац. номер/Amtl. Kennzeichen Тягач/Kfz Полуприцеп/Anhänger

26

Марка/Typ Тягач/Kfz Полуприцеп/Anhänger

27

Тариф I за 1 км

Тарифное расстояние

% за испол. тягача/п/пр.

Поясной коэфф.

Прочие доплаты

Сумма

H567ВА150

MERCEDES

BK0023 50

LOHR

28

Тарифное расстояние, км

Схема

Тариф за 1 т

Надбавки

Скидки

Прочие доплаты

К оплате

Отчисления

Тариф II

Оплачено заказчиком

К оплате

29

Валюта

Код плательщика

Тариф III