14. Принципы налогообложения, элементы налогообложения.

Налогопл-щик обязан самост-но исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность д.б. выполнена в срок, либо досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты нал. произв-ся взыск. нал за счет ден ср-в, наход-хся на счетах налогопл-ка в б-ке, а также путем взыск. нал за счет др. им-ва налогопл-щика. Взыск. нал с орг-ций произв-ся в бесспорном порядке, а с физ. л — в суд. порядке.

Эл-ты налогообл-я: 1.объект– это юр. или физ. л., кот. д. платить нал. 2.суб.– то, с чего берется нал. 3.налогооблаг-я база – та база, с кот. берется опред. нал. (баланс. прибыль – суммы, неподлежащ. налогообл-ю) 4.ставка нал. - % налога 5.нал. период – тот времен. период, в теч. кот.д.б. уплачен нал.6.порядок исчисления нал. – тот алгоритм или схема, по кот. уплачив-ся конкрет. нал. 7.налог. льготы – льготы отдел-м лицам по уплате нал-в, предоставл-ые в соотв-ии с законодат-м. 8.«нал. каникулы» - отсрочка в уплате нал., предостав-ая некот. категориям лиц в искл-х случаях.

Задолженность по нал и сборам, числящаяся за отдельными плател-ми, взыскание кот невозможно, относится к безнадежной и списывается. Налог кредит предостав-ся на срок от 3 месяцев до 1 года по одному или нескол нал. Договор о нал-ом кредите предусматривает сумму задолжен-и, срок действия договора, начисляемые на сумму задолжен-и %, порядок погаш-я суммы задолжен-и и начислен. %, док-ты об им-ве, кот явл предметом залога, либо поручит-во, ответств-ть сторон. Инвестиц-й налог кредит представ. собой такое изменен. срока уплаты нал, при кот орг-ции при наличии соответст-щих оснований предостав-ся возможность в течение определен. срока и в определен. пределах уменьшать свои платежи по нал с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начислен. %. Он предоставляется по нал на прибыль, по регионал и мест нал на срок от 1-5 лет.

Налогопл-щик представл. нал отчетность, ( налог декларация - письм. заявление налогопл-ка о полученных дох и произвед-х расх, ист-ках дох, нал льготах и исчисленной сумме нал и др. данные, связанные с исчислением и уплатой нал. Нал. деклар. Представ-ся каждым налогопл-ом по каждому нал в нал орган по месту учета налогопл-ка.

Принципы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможно­стей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть про­грессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачи­вается в виде налога).

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов но­сило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недо­пустимо.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна остав­лять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учрежде­ний, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной эконо­мической политики.

схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.