ЛЕКЦИЯ 1

Сущность и функции финансов

Предпосылки возникновения финансов.

Существует 2 взгляда на стадии возникновения финансов:

1. Финансы возникли в Древнем мире до н.э. Предпосылкой их является наличие товарно-денежных отношений и развитого государства. Этот взгляд подтвержден тем, что финансовые отношения упоминаются в Библии. Там существует понятие «мытарь» как сборщик податей и налогов для нужд Римской империи.

2. Финансы возникли в более поздний период. Причины возникновения:

1. В центральной Европе в результате буржуазных революций власть монарха была значительно урезана и произошло отторжение монарха от казны. Возник первый государственный фонд денежных средств – бюджет.

2. Т.к. возник бюджет, возникла необходимость его структурирования. Образовалась система гос доходов (налоги, госзаймы и иные поступления) и система расходов (на управление государством, на военные расходы, на поддержание экономики, на социальные нужды)

3. Налоги стали носить денежный характер и стали основным инструментом формирования доходной части бюджета.

4. С образованием бюджета появились специальные фискальные органы, призванные управлять и контролировать денежные потоки. При формировании и распределении фонда денежных средств.

Изначально в 13-15 вв. термин «финансы» появился в торговых городах Италии и обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил международное распространение, стал употребляться как понятие и стал обозначать систему денежных отношений между населением и государством по поводу формирования гос фонда денежных средств. По мере развития государственности товарно-денежных и производительных отношений и развития финансовой системы общества понятие стало означать денежные отношения между населением и предприятиями по поводу образования фондов денежных средств.

Финансы имеют отличительные особенности:

1. Это всегда денежные отношения между субъектами.

2. Субъекты в этих отношениях обладают разными правами (субъект государства всегда обладает особыми фискальными полномочиями).

3. В процессе этих отношений всегда формируются фонды денежных средств.

4. Финансовые отношения всегда существуют в момент реального движения денежных средств.

В экономике понятие «финансовые отношения» - понятие более узкое, чем «денежные отношения». Например, оплата товаров и услуг, договоры наследования и дарения являются денежными отношениями, т.к. деньги в данных отношениях выполняют классическую политэкономическую функцию как средства платежа или меры стоимости. Вступая во взаимоотношения с торговой организацией, мы оплачиваем себестоимость + прибыль продаваемого товара или услуги. Фондов денежных средств здесь не образуется. Несмотря на то, что в данных отношениях есть реальное движение денежных средств, данные отношения не финансовые. Следовательно, финансовые отношения – это составляющая денежных отношений.

Основные этапы развития финансов:

1. Неразвитая форма финансов, которой был присущ непроизводственный характер, т.е. основная масса денежных средств расходовалась на военные цели.

2. Современный этап

   1. Активное вмешательство государства в экономику, где при помощи финансов создается система управляющих воздействий (~ установление налоговых ставок и налоговых льгот, установление норм и нормативов, датирование опр отраслей и т.д.).

   2. Активное вмешательство государства в социальные отношения (установление пенсий и соц выплат, установление соф пособий, различных надбавок и льгот и т.д.).

   3. Образование крупных транснациональных корпораций, которые концентрируют огромные финансовые ресурсы и оказывают существенное влияние на экономику и соц процессы.

   4. Появление третьего сектора финансирования – неправительственные и некоммерческие организации, созданные на идеологической основе с их активным влиянием на экономику и соц процессы (благотворительные, религиозные организации, организации с асоциальной направленностью).

Финансы – система денежных отношений, связанная с созданием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

ФКС

Централизованные финансы (общегос, гос, макроуровня)	Децентрализованные финансы (предприятий, отраслей, микроуровня)
- бюджетное звено бюджетная система - внебюджетные фонды РФ - госкредит - кредитное звено - страховое звено - фондовое звено	- финансовые фонды предприятий и организаций любой организационно-правовой формы собственности

Финансовые отношения возникают:

1. У юридических лиц и физических лиц с государством по поводу уплаты налогов и получения ассигнований из бюджета при формировании и использовании бюджетного фонда.

2. Между юридическими лицами и государством по поводу уплаты единого соц налога при формировании внебюджетных фондов (пенсионный фонд, фонд обязательного мед страхования, фонд соц страхования) и у юридических и физических лиц при использовании средств внебюджетных фондов.

3. У юридических и физических лиц с одной стороны и государством по поводу мобилизации временно свободных денежных средств в государственные ценные бумаги для покрытия дефицита бюджета.

Госкредит – экономические отношения, в которых государство с одной стороны, а юридические, физические лица и иные субъекты международного права с другой вступают во взаимоотношения, в которых государство выступает в роли заемщика, кредитора, гаранта.

4. Между юридическими и физическими лицами и банковской системой по поводу образования, формирования ссудного фонда банковской системы.

5. Между юридическими и физическими лицами и страховыми организациями по поду формирования и использования страховых фондов.

6. Между юридическими и физическими лицами и предприятиями по поводу формирования уставного фонда путем покупки корпоративных ценных бумаг.

7. Между юридическими лицами при долевом и паевом инвестировании.

Функции финансов:

1. Распределительная (перераспределительная)

2. Контрольная

Некоторые авторы также выделяют воспроизводственную, обеспечивающую и стимулирующую функции.

1. Распределительная (перераспр) функция.

С точки зрения общественного воспроизводства реальное движение денежных средств существует на второй и третьей стадиях общественного воспроизводства (распределение, обмен).

2 стадия - Распределение

Минус затраты (фонд возмещения)

Необходимость перераспр функции финансов:

1. Наличие сферы нематериального производства

2. Наличие нетрудоспособных и социально незащищенных членов общества

3. Наличие временных разрывов в кредитных ресурсах

4. Необходимость перераспределения средств в страховых случаях

3 стадия – Обмен

Т – Д – Т’

На данной стадии существуют 2 экономические категории:

1. Деньги как мера стоимости или средство платежа

2. Цена товара как денежное выражение его стоимости

Никаких иных экономических категорий на данной стадии нет. Следовательно, финансы как экономическая категория возникают и существуют только на второй стадии общественного воспроизводства – стадии распределения.

СЕМИНАР 1

Распределительная функция финансов на микроуровне.

минус

минус

Контрольная функция финансов равнозначна с понятием «финансовый контроль РФ».

Финансовый контроль – контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, предприятий, учреждений и организаций) с применением особых методов. Он включает в себя контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, а также оценку экономической эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов. Финансовый контроль является многоуровневым и многосторонним, т.к. финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов как на 3 уровнях бюджетной системы, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов.

Классификация финансового контроля:

1. По времени проведения финансового контроля

   1. Предварительный финансовый контроль

   2. Текущий, или оперативный

   3. Последующий

2. По субъектам, проводящим контроль

   1. Государственный финансовый контроль

      1. Президентский

      2. Контроль законодательных органов власти

      3. Контроль исполнительных органов власти

      4. Контроль финансово-кредитных органов

   2. Негосударственный

      1. Ведомственный финансовый контроль

      2. Внутрихозяйственный

      3. Аудиторский

3. По методам проведения

   1. Проверка

   2. Обследование

   3. Надзор

   4. Анализ финансовой деятельности

   5. Мониторинг

   6. Ревизии

4. По формам проведения контроля

   1. Обязательный – всегда является внешним

   2. Инициативный – бывает внешний и внутренний

5. По сферам финансовой деятельности

   1. Бюджетный

   2. Налоговый

   3. Валютный

   4. Кредитный

   5. Страховой

   6. Инвестиционный

   7. Контроль за состоянием денежной массы

1. По времени проведения финансового контроля

   1. Предварительный финансовый контроль проводится всегда до совершения финансовых операций. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного использования средств. На макроуровне основным методом проведения этого контроля является экспертиза. На микроуровне предварительный финансовый контроль заключается в процессе разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составления прогнозных балансов, учредительных договоров и т.д.

   2. Текущий финансовый контроль производится в момент совершения денежных операций, в момент выдачи средств из бюджета, выдачи ссуд и субсидий и т.д. и способствует соблюдению финансовой дисциплины.

   3. Последующий ф.к. проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой документации и предназначен для оценки выполнения утвержденных планов и бюджетов с их реальным исполнением.

2. По субъектам, проводящим контроль

   1. Государственный

      1. Полномочия президента:

         • назначение и снятие министра финансов

         • представление кандидатуры председателя ЦБ для утверждения Госдумой

         • подписание федеральных законов

         • путем издания указов использование резервного фонда президента

При администрации президента существует контрольное управление президента РФ. Среди его функций контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов, подразделений, администраций президента и рассмотрение жалоб и обращений юридических и физических лиц на органы финансового контроля.

2. Контроль со стороны законодательных органов власти – Счетная Палата.

Счетная Палата создается при органах законодательной власти, воздается по принципу равенства Палат (Госдума и Совет Федерации). 6 аудиторов и председатель Счетной Палаты представлены от Госдумы, а 6 аудиторов и зампредседателя - от Совета Федерации. Контрольно-ревизионную работу ведет штат ревизоров. Это единственный орган финансового контроля, который не имеет вертикальной подотчетности. Задачи и функции Счетной Палаты смотри в персональном конспекте лекций.

3. Контроль со стороны исполнительных органов власти (правительство, министерства)

Основным органом финансового контроля является Минфин, который является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики и координирует деятельность в этой сфере иных органов исполнительной власти. Минфин имеет внутреннюю организационную структуру, которая включает в себя с 1.01.2005 5 федеральных служб: федеральная налоговая служба, федеральная служба страхового надзора, федеральная служба финансово-бюджетного надзора, федеральная служба по финансовому мониторингу, федеральное казначейство. Задачи и функции – смотри персональный конспект лекций.

4. Контроль финансово-кредитных органов – ЦБ РФ, финансовые департаменты дирекций внебюджетных фондов, отдельные министерства, ведомства и службы в пределах своей компетенции.

ЛЕКЦИЯ 2

2. Негосударственный

Все виды контроля (внутрихозяйственный и ведомственный) являются внутренним контролем. Цель внутреннего контроля – помочь руководству хозяйствующего субъекта или органа управления эффективно выполнять свои функции. Внутренние контроллеры представляют руководству данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию для принятия решений и разработки мероприятий для устранения выявленных нарушений. В перечень обязанностей внутреннего контроля входит:

• Проверка эффективности систем контроля

• Оценка экономичности и эффективности действия организаций

• Выявление случаев хищения и недостачи денежных средств и материальных ценностей и других нарушений финансовой дисциплины

• Изучение финансовой и другой оперативной информации для цели управления

• Проверка прибыльности сделок и некоммерческих операций

• Ознакомление с общей и учетной политикой фирмы, бизнес-планами и инвестиционными проектами

• Проведение специальных исследований

Таким образом, внутренний контроль:

• Проводится внутри организации ее служащими (за исключением случаев привлечения специалистов со стороны)

• Организуется по решению руководства организации

• Информация внутреннего контроля предназначена, как правило, для внутреннего пользования

• Внутренний контроль проводится за счет средств самого предприятия или организации

1. Ведомственный финансовый контроль – контроль министерств, ведомств и служб других органов гос управления за деятельностью входящих в их систему предприятий и учреждений. Его осуществляют самостоятельные структурные контрольно-ревизионные подразделения этих вышестоящих организаций. Работа контрольно-ревизионных органов находится под контролем Минфина и финансовых органов субъектов РФ. Не реже 1 раза в год министерства и ведомства докладывают о состоянии контрольно-ревизионной работы правительству РФ. К основным задачам ведомственного контроля относят контроль за выполнением плановых заданий, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью госсобственности, правильностью постановки бухучета, а также пресечение фактов приписок. Основной формой контроля является проведение ревизий и проверок, которые назначаются руководителем и проводятся комплексно 1 раз в год в коммерческих организациях и 1 раз в 2 года в остальных организациях. Положительные стороны ведомственного контроля заключаются в том, что его осуществляют специалисты, хорошо знающие специфику отрасли, ее экономику и технологии, а также особенности учета, а вышестоящие организации в пределах своих прав могут оперативно применять конкретные меры по устранению недостатков. К недостаткам ведомственного контроля относят отсутствие гласности и объективности, а также отсутствие оперативности и действенности. В проведении финансового контроля участвуют главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Главные распорядители средств бюджета – орган гос власти РФ (субъекта или муниципального образования) или иной прямой получатель средств бюджета, имеющий право распределять ассигнования из бюджета по направлениям или по распорядителям и получателям средств из бюджета, находящегося в его ведении. Распорядитель бюджетных средств – орган гос власти, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Получатели бюджетных средств – непосредственно бюджетные учреждения, находящиеся на финансировании из бюджета. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за использованием бюджетных средств в части обеспечения их целевого использования, своевременности возврата бюджетных средств, а также своевременности предоставления отчетности об их использовании.

2. Внутрихозяйственный финансовый контроль – контроль проводится экономическими службами самого предприятия (бухгалтерией, финансовым отделом или службой финансового менеджмента) за финансово-хозяйственной деятельностью как самого предприятия, так и его филиалов и дочерних предприятий. Обычно его делят на:

   • оперативный, который заключается в контроле за движением денежных средств, своевременностью уплаты налогов (в соответствии с налоговым календарем), в своевременности обслуживания кредитных операций и т.д.

   • стратегический, который предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов, вложению капитала для обеспечения минимизации затрат и максимизации прибыли.

3. Аудиторский контроль. Аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухучета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, которые могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие гос аттестацию, так и аудиторские фирмы, в том числе и иностранные, которые могут иметь любую организационно-правовую форму собственности, кроме акционерного общества открытого типа. Аудит могут проводить юридические и физические лица после получения лицензии, которая выдается либо ЦБ РФ для аудита кредитных организаций, либо Минфином для других видов аудита. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в гос реестр аудиторов и аудиторских фирм. Основные задачи аудита:

   • Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствие произведенных финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ.

   • Проверка платежно-расчетной документации налоговых деклараций и других финансовых обязательств

   • Постановка и ведение бухучета

   • Составление бух отчетности и другой финансовой документации, ее постановка с нуля

   • Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности и инвестиционных проектов

   • Обучение персонала и повышение его квалификации

Результаты аудиторской проверки оформляются в виде заключения аудитора. Это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бух) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора по достоверности финансовой (бух) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухучета законодательству РФ. 4 варианта мнения аудитора:

• Безусловно положительное заключение, когда аудитор полностью подтверждает достоверность показателей представленной финансовой отчетности и бух баланса.

• Условно положительное заключение, которое свидетельствует об общем положительном мнении аудитора о достоверности, но им установлены отдельные упущения, которые излагаются в аналитическом разделе заключения.

• Отрицательное заключение, когда по мнению аудитора бухучет не соответствует требованиям законодательства, а представленная финансовая отчетность не дает достоверного представления по финансовым положениям проверяемого предприятия.

• Заключение с отказом от выражения мнения о достоверности бухучета – составляется в том случае, когда аудитор не смог выразить свое мнение по качеству учета и отчетности в виду неполучения от проверяемого субъекта достаточно убедительных данных.

По законодательству РФ обязательному аудиту подлежат ЦБ и внебюджетные фонды и все организации, привлекающие и размещающие средства юридических и физических лиц (кредитные и страховые организации, различные фонды (паевые, негосударственные пенсионные, благотворительные и т.д.), а также ОАО и предприятия с иностранным капиталом). В практике бюджетной работы появилось понятие, закрепленное в бюджетном кодексе – внутренний финансовый аудит. Органы исполнительной власти вправе создавать подразделения внутреннего финансового аудита, осуществлять разработку и контроль за соблюдением внутренних процедур и стандартов, составлением и исполнением бюджета, составлением бюджетной отчетности и ведением бюджетного учета, а также осуществление иных мероприятий.

3. По методам проведения

   1. Проверка – в процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

   2. Обследование – проводится для определения финансового состояния предприятия и определения возможных перспектив его развития. Обследование проводится при процедуре банкротства предприятия.

   3. Надзор – производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает контроль за соблюдением финансовых правил и нормативов (ЦБ осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков (кредитных учреждений) и пробанковских финансово-кредитных учреждений). Федеральная служба по надзору за страховым рынком осуществляет надзор за страховыми организациями путем проверки исполнения ими своих нормативов в страховой деятельности.

   4. Анализ финансовой деятельности – предполагает детальное изучение периодической и годовой финансовой (бух) отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и финансового состояния.

   5. Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданного кредита, за финансовым состоянием предприятия клиента.

   6. Ревизия – наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого в обязательном порядке принимаются меры по устранению нарушений и возмещению материального ущерба. На основании акта ревизии могут возбуждаться уголовные дела и дела по административным правонарушениям.

ЛЕКЦИЯ 3

Финансовая политика

Финансовая политика – совокупность гос мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения гос-вом его функций.

Финансовая политика как макроэкономический механизм управления включает в себя стратегию и тактику управления. Финансовая стратегия определяет действия гос-ва в области развития всей финанс системы и направлена, прежде всего, на выработку целевых программ, для реализации которых требуется время и большие финанс ресурсы. Финансовая тактика – конкретные методы и приемы достижения поставленной цели в конкретных условиях. Задача заключается в выборе наиболее оптимального решения в данной хоз ситуации, и связано это с основными проблемами, стоящими перед гос-вом в области мобилизации и эффективного использования финанс ресурсов регулирования эк и соц процессов. Важной составной частью финанс политики является установление финансово-кредитного механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности гос-ва в области финансов. ФКМ – совокупность взаимосвязанных финансово-кредитных отношений, инструментов и институтов их регулирования, используемых органами государственной власти и управления для воздействия на воспроизводственные процессы в целях обеспечения роста национальной экономики. Финанс механизм представляет собой систему действия финанс рычагов, выражающуюся в организации, планировании и стимулировании финанс ресурсов.

Финансовые методы – способ воздействия финанс отношений на хоз субъект. Финанс рычаги – прием действия финанс метода.

Задачи ФКМ:

1. Обеспечение сбалансированности экономики.

2. Обеспечение социальной защиты населения.

3. Создание инфраструктуры для обслуживания финансово-кредитных отношений.

4. Осуществление надзора за деятельностью финансовых рынков.

и т.д.

Финанс механизм может быть директивным и регулирующим. Директивный разрабатывается для финанс отношений, в которых непосредственно участвует гос-во (налогообложение, госкредит, расходы бюджета и бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса). В этом случае гос-во детально разрабатывает всю систему организации финанс отношений, которая обязательна для всех его участников. В ряде случаев директивный финанс механизм распространяется на другие финанс отношения, в которых гос-во непосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всей финанс политики (например, рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений – агент гос-ва (например, финансы госпредприятий). Регулирующий финанс механизм определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы гос-ва (например, внутрихоз финанс отношения в коммерческих предприятиях).

Задачи финанс политики:

1. Установление рационального с точки зрения гос-ва распределения и использования финанс ресурсов.

2. Организация регулирования и стимулирования эк, соц и демографических процессов финанс методами.

3. Разработка финанс механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии.

Типы финанс политики:

1. Классическая (Смит, Рикардо)

2. Регулирующая (Кейнс)

3. Планово-директивная

1. Основана на невмешательстве гос-ва в экономику, сохранении свободной конкуренции и использовании рыночного механизма как главного регулятора хоз процессов. Подразумевает ограничение госрасходов и налогов и обеспечение условий для формирования и исполнения сбалансированного бюджета.

2. Строилась исходя из необходимости вмешательства и регулирования гос-вом циклического развития экономики. Основными инструментами вмешательства становится увеличение госрасходов, за счет которых формируется дополнительный спрос, обеспечивается рост предпринимательской деятельности, увеличивается национальный доход, снижается безработица за счет финансирования создания новых рабочих мест.

3. Применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. Основывается на госсобственности на средства производства.

Состав финанс политики гос-ва:

1. Текущая и долговременная

2. По составу

   1. Бюджетная

   2. Налоговая

   3. Валютная

      1. Дисконтная – система эк и организационных мер по использованию учетной ставки % для регулирования движения инвестиций и балансирования платежных обязательств.

      2. Девизная – система регулирования валютного курса покупками и продажей валюты с помощью валютных интервенций и валютных ограничений. Валютная интервенция – целевая операция ЦБ по купле-продаже иностранной валюты для ограничения динамики курса нац валюты. Валютные ограничения – меры, регламентирующие операции с нац/иностр валютой и золотом.

      3. Валютное субсидирование

      4. Политика диверсификации валютных резервов

   4. Кредитная

   5. Учетная (дисконтная)

   6. Политика по управлению финансами

ЛЕКЦИЯ 4

Управление финансами

Управление финансами – это сознательное воздействие органов управления на финансы страны, регионов, хоз субъектов, на финансовые процессы и финансовую деятельность, осущ с целью достижения и поддержания сбалансированной финансово устойчивой экономики, получения доходов или прибыли и финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач.

В соответствии со структурой фин систем по видам объектов управления подразделяют:

1. Управление госфинансами (бюджетными и внебюджетными фондами, страхованием и фин-кредит)

2. Управление финансами субъектов

3. Управление финансами муниципальных образований

4. Управление фин хоз субъектов

Финанс аппарат - совокупность всех организационных структур, осущ оперативное управление финансами.

Ф-ции управления финансами включают в себя:

1. Финансовый анализ и учет финанс ресурсов

2. Оперативное регулирование финансов

3. Контроль за их состоянием

4. Прогнозирование и планирование финанс ресурсов

1. Фин анализ призван формировать информацию, необходимую для принятия управленческих решений в области финансов, исходя из сложившейся ситуации, проявившихся тенденций, выявленных проблем. Он опирается на фин бух документ, статистическую и оперативную информацию и проводится с помощью определенных методов. Учет финансовых ресурсов выявляет их состояние, наличие на текущий момент, сохранность, динамику изменения, резервы.

2. Оперативное регулирование финансов осущ с целью реагирования на складывающуюся ситуацию, принятий текущих решений, корректировки бюджетов, балансов, финансовых планов, осущ в связи с возникновением определенных обстоятельств, а также с целью изменения направления выделения финансовых ресурсов в свете новых задач.

3. Контроль за состоянием финансов заключается в контроле за ходом финансовой деятельности на всех уровнях финансовой системы и призван выступать звеном обратной связи в цели управления, представл органам управления информации о соблюдении закона, правил, норм и нормативов, использ финанс ресурсов, денежных средств, исполн бюджетов, балансов и планов.

4. Финанс прогнозирование выявляет ожидаемую в перспективе картину состояния финанс ресурсов и потребностей финанс процессов в них, возможные варианты осущ финансовой деятельности и представляет собой предпосылку финанс планирования. В процессе прогнозирования применяются экономические и финансовые показатели и различные методы. Методы:

   1. Метод экспертных оценок – применяется для составления прогнозов на базе оценок, сделанных и обоснованных специалистами.

   2. Метод экономико-математического моделирования – позволяет учитывать влияние на финанс показатели ряда факторов.

   3. Метод экстраполяции – это составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов.

В практической работе очень редко используется каждый метод в отдельности и, как правило, в прогнозировании используется как объективная тенденция развития, так и мнение экспертов.

Финанс планирование – управление процессами создания, распределения (перераспределения) и потребления финанс ресурсов, которое обеспечивается на общегос и территориальном уровнях, системах, фин планах, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. В систему финанс планирования на макроуровне входят:

1. Сводный финансовый баланс общегос уровеня и сводный финансовый баланс террит уровня

2. Среднесрочный финанс план субъекта муниципального образования – этот документ, содержащий основные параметры бюджета на 3 года (обоснование параметров этого плана в пояснительной записке)

3. Федеральный бюджет на очередной год и плановый период (следующие 3 года)

4. Территориальный бюджет (или годовые, или на 3 года) – бюджет субъетов РФ

В систему планов на микроуровне входят:

1. Сметы бюджетных учреждений

2. Балансы расходов и доходов коммерческих организаций

3. Финансовые разделы бизнес-плана

4. Оперативные планы (платежные, налоговые, кассовые и др.)

1. Сводный финансовый баланс – документ, характеризующий объем и использование финанс ресурсов РФ секторов экономики. Он составляется в целях оценки объемов финанс ресурсов при разработке уточненного прогноза соц-эк развития и проекта федерального бюджета и влияния федеральной политики в области эк развития. Финанс ресурсы – это денежные доходы, накопления и поступления, формируемые в руках субъектов хозяйствования и гос-ва и предназначенные на цели расширенного воспроизводства материал стимулиров работающ, удовлетворения соц потребностей, нужд обороны и гос управления. Финанс ресурсы финанс системы находятся в доходной части сводного финанс баланса. В нем отражаются доходы бюджетов и внебюджетных фондов и централизованные финансы (прибыль и амортизационные отчисления). Заемные средства, привлеченные инвестиции, страховые возмещения, денежные доходы и сбережения домохозяйств не входят в сводный финанс баланс. Баланс финанс ресурсов представляет собой таблицу из двух частей (в первой доходы, во второй расходы) на уровне гос-ва (территорий). Разница между итогами первой, второй частей баланса отражают профицит (дефицит) финанс ресурсов гос-ва (территорий) с указанием источников его погашения. Дефицит баланса не может быть равен дефициту, соответ бюджету, поскольку баланс учитывает все доходы гос-ва и отражает дефицит всех в совокупности средств, а не только бюджетных. В ходе подготовки баланса разрабатываются мероприятия по сокращению затрат и возможному снижению расходов. Источниками погашения дефицита баланса могут являться как внутренние, так и внешние привлеченные средства (кредиты, гос займы, бюджетные кредиты и т.д.)

2. Среднесрочный финанс план субъектов муниципальных образований составляется в том случае, если в соответствии с законом субъектов РФ или правовым актом представительного органа муниципального образования его бюджет принимается на очередной финансовый год, а не на 3 года.

3. Проект бюджета составляется на основе прогноза соц-эк развития в целях финанс обеспечения расходных обязательств гос-ва. Параллельно составляются проект бюджетов внебюджетных фондов. С 2008 года впервые вступает в действие ФЗ о бюджете на 3 года и бюджете внебюджетных фондов также на 3 года. При утверждении бюджета на очередной финанс год и плановый период в дальнейшем проект закона о бюджете утверждается путем изменения параметров планового периода утвержд бюджета и добавления к ним параметров 2ого года планового периода. Составление проекта бюджета начинается с бюджетного послания президента РФ федеральному собранию, где определяется бюджетная политика на очередной финанс год и плановый период. На основании закрепленных в бюджетном кодексе документов правительство РФ (минфин и другие министерства) составляет проект бюджета, который передается в Гос Думу, рассматр в 3х чтениях, утверждает, передает на одобрение в совет федерации, после одобрения проект передается на подпись президенту и после подписания имеет силу федерального закона, вступает в силу с обязательной публикацией.

ЛЕКЦИЯ 5

Методы финансового планирования на макроуровне

1. Автоматический метод, при котором данные одного года переносятся на следующий год с умножением на коэффициент инфляции.

2. Статистический – склад расходы или доходы за предыдущие года с делением на количество предыдущих лет.

3. Метод нулевой базы, когда все позиции финанс планирования рассчитываются с нуля без учета прошедшего опыта.

4. Программно-целевой – рассчитан на выделение финанс ресурсов в форме различных целевых и инвестиционных программ.

5. Бюджетирование, ориентированное на результаты – основан на четкой формулировке целей и задач в деятельности органов власти и (попул?) бюджет средств, а также на применение показателей, характеризующих количественные или качественные параметры выполнения этих задач. Совершенствованию бюджетного планирования и финанс обеспечения бюджетных учреждений также должен содействовать переход планиров и формир бюджетов на основе минимальных соц стандартов и гос норм.

Микроуровень

1. Бюджетные учреждения на основе натуральных показателей (численность обслуживающих лиц) и финанс норм составляют бюджетные сметы расходов. Бюджетные сметы могут быть нескольких видов:

1. Индивидуальная смета – которая составляется для отдельного учреждения или проведения индивидуальных мероприятий.

2. Общая смета – составляется для группы однотипных учреждений или мероприятий.

3. Смета расходов на централизованном мероприятии – разрабатывается ведомствами для финансирования мероприятий, осущ в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт).

4. Сводная смета – объединяет в себя индивидуальные сметы и сметы на центр мероприятиях (сметы по ведомствам).

В смете бюджетных учреждений отражаются:

1. Реквизиты учреждения

2. Свод расходов (з/п, начисления на оплату труда, транспортные услуги, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества, прочие услуги, пособие по соц помощи населению и прочие расходы)

3. Свод доходов (по средствам, получаемым от предпринимательства и иной приносящей прибыль деятельности, и от аренды)

4. Произв – показат учреждения

5. Расчеты обоснованных расходов и доходов

При планировании расходов бюджетных учреждений закладываются нормы, установленные законодательными актами. Такими нормами являются либо денежное выражение натуральных показателей удовлетворения соц потребностей (нормы расходов на питание, обеспечение медикаментами, инвентарем и т.д.), либо нормы индивидуальных выплат (ставки з/п, размеры пособий, размеры стипендий), либо нормы, в основе которых лежат среднестатистические величины расходов за ряд лет, а также материал финанс нормы общества в конкретном периоде (нормы на содержание помещения, нормы учебных расходов).

Нормы могут быть обязательными (которые устанавливаются правительством) или факультативными (которые устанавливаются ведомствами для своих подведомственных учреждений), а также простыми (для отдельных видов расходов) или укрупненными (для совокупных расходов или для учреждений в целом).

2. Баланс доходов и расходов коммерческих предприятий и учреждений. Эта таблица состоит из двух частей. В первой отражаются доходы (выручка от реализации продукции – НДС и акцизы, себестоимость реализации продукции, коммерческие доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы). В другой части таблицы отражаются расходы (управленческие расходы, операционные расходы, коммерческие расходы, внереализационные расходы и т.д.). Баланс планируется на 1 год с разбивкой по кварталам. Финансовые планы предприятий могут быть перспективными и текущими. В перспективном плане дается оценка финанс показателей в перспективе (3 года). Текущий финанс план составляется на год и обычно обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организации.

3. Финансовые разделы бизнес-плана. Составление бизнес-плана преследует 2 основные цели: организацию внутрифирменного планирования и обоснование получаемых денежных средств из внешнего источника (получение денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта).

4. Оперативные финансовые планы:

   • Платежный план (календарь) – это разработка конкретной последовательности и сроков осуществления расчетов на конкретном предприятии.

   • Кассовый план – это план оборота наличных денег предприятия на квартал, который в установленные сроки представляется в коммерческий банк в виде кассовой заявки.

Структура:

• Поступление средств (торговая выручка, выручка от транспортного обслуживания, коммунальные платежи, бытовое обслуживание).

• Расходы (з/п, пенсия, стипендия, командировочные расходы, пособия и т.д.).

• Расчет выплаты з/п и прочих видов оплат.

• Календарь выплаты з/п, где устанавливаются дни и суммы выплаты наличными средствами.

• Налоговый календарь – это план, отражающий конкретную последовательность, сроки и суммы перечислений налогов и других обязательных платежей.

Методы финансового планирования в коммерческих учреждениях

1. Расчетно-аналитический метод – финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых величин за прошлый период.

2. Балансовый метод – применяется при планировании распределения полученных средств. Суть заключается в построении баланса имеющихся в наличии средств и потребностей их использования.

3. Метод экономико-математического моделирования – применяется при прогнозировании финанс показателей на срок не менее 5 лет.

4. Метод оптимизации плановых решений.

Можно сказать, что объектом финанс планирования является финанс деятельность хоз субъектов и гос-ва, а итоговым результатом является составление финансовых планов, начиная от смет и балансов отдельных организаций и заканчивая составлением сводного финансового баланса гос-ва и бюджетов различных уровней, при этом планирование характеризуется:

1. Экстенсивностью (охватывает широкий круг соц, полит, эк явлений)

2. Эффективностью (достижение цели финанс политики с наименьшими финанс затратами)

3. Интенсивностью (применение современных методик, технологий при осущ финанс планирования)

ЛЕКЦИЯ 1

Бюджетная система и бюджетное устройство РФ

Построение БС зависит от формы государственного и административного устройства страны и по степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные, конфедеративные.

Унитарные – форма гос устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В таких странах действует единая конституция, общая для всех система права и единые органы власти, а также централизованная система управления экономикой. БС унитарного государства двухуровневая: 1 – госбюджет, 2 – местные бюджеты.

Федеративное – форма гос устройства, при которой административно-территориальные образования имеют собственную государственность и обладают определенной политической и финансовой самостоятельностью в пределах отведенных полномочий. БС этих государств 3хуровневая и состоит из федеративного и местных бюджетов.

Конфедеративное – постоянный союз суверенных государства, созданных для достижения экономической, политической или военных целей. Бюджеты этих государств формируются исходя из взносов входящих в конфедерацию государств. У этих государств свои БИ и налоговые системы, свое законодательство.

Основы БС и БУ РФ определяются конституцией РФ, в которой закреплено положение РФ как федеративного государства, субъектами которого выступают республики в составе РФ, края, области, автономные округа. Регламентируется функционирование БС бюджетным кодексом РФ 1998 г., сейчас в редакции 1.01.08.

БС РФ – основанная на экономических отношения и гос устройстве РФ регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос внебюджетных фондов. БС и ее первый уровень включает в себя федеральный бюджет и бюджеты гос вбф (соц, мед, пенс). Второй уровень – бюджеты субъектов РФ (21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов и бюджетов г.Москвы и Санкт-Петербурга, 1 областной бюджет автономной области и 10 окружных бюджетов автономных округов); бюджеты территориальных гос вбф. Третий уровень – местные бюджеты, которые в соответствии с бюджетным кодексом делятся на бюджеты муниципальных районов, городских округов и бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Такое деление местных бюджетов действует в соответствии с ФЗ №131 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 6.10.2003.

I.

II.

I II. Местные бюджеты

В БС есть понятие консолидированного бюджета, которое появилось в 1991 г. в связи с распадом СССР. Консолидированный бюджет РФ – свод бюджетов всех уровней БС на соответствующей территории за исключением бюджетов гос вбф и без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. Межбюджетные трансферты – средства, представляемые одним бюджетов БС другому бюджету БС (субсидии, субвенции, дотации, кредиты). Консолидированный бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. В свою очередь консолидированный бюджет субъектов РФ включает в себя бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

Консолидированные бюджеты не утверждаются законодательно и являются статистическим сводом бюджетных показателей по доходам и расходам, источником поступления средства и направлением их использования как на территории РФ в целом (консолидированный бюджет РФ), так и отдельных субъектов РФ (консолидированный бюджет субъектов РФ).

Показатели консолидированного бюджета используются:

1. При определении сумм межбюджетных трансфертов.

2. Для анализа формирования и использования бюджета государства (для определения степени централизации финансовых ресурсов – тот %, который государство централизует в федеральном бюджете).

3. При сводном финансовом планировании для составления сводного финансового баланса государства.

4. При перспективном финансовом планировании для разработки прогнозов экономического и социального развития государства и территорий.

5. При расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей государства или регионов (~ бюджетные расходы на 1 жителя на медицинское обеспечение).

БС РФ строится на определенных принципах:

1. Принцип единства БС РФ (единство бюджетного законодательства, единой валюты, форм бюджетной документации и бюджетной классификации РФ, санкций и т.д.)

2. Принцип прозрачности (открытости) – все бюджетные процедуры – открытая информация, за исключением секретных статей.

3. Принцип разграничения доходов и расходов и источников финансирования дефицита бюджета.

4. Принцип самостоятельности бюджета (см. бюджетный кодекс).

5. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований.

6. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов и бюджетов гос вбф.

7. Принцип сбалансированности бюджета (расходы = доходам + источники финансирования дефицита).

8. Принцип результативность и эффективности.

9. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов.

10. Принцип достоверности бюджета.

11. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

12. Принцип подведомственности расходов.

13. Принцип единства кассы (все налоговые и неналоговые поступления перечисляются на единый счет бюджета, с которого происходит и выделение денежных средств).

Бюджет, его сущность и функции

Бюджет – заимствовано из Англии, где канцлер казначейства приносил в Парламент мешок с деньгами и произносил речь, которая называлась «бюджет», т.е. «кожаный мешок». В энциклопедическом словаре дается несколько вариантов понятия:

1. Роспись государственных доходов и расходов на определенный срок, утвержденный в законодательном порядке.

2. Предположительные исчисления ожидаемых расходов и доходов государства, учреждений или организаций или отдельного лица на определенный срок.

Первые сведения о смете государственных доходов и расходов относятся к 1645 г. С 1802 г. Минфин начинает составлять росписи доходов и расходов, и с 1811 г. эти росписи начали составляться по единообразной форме и включали в себя сметы различных министерств и ведомств, которые могли самостоятельно, без контроля государства расходовать эти средства. С 1862 г. все средства начали концентрироваться в руках государства с осуществлением контроля с его стороны и все сведения о составе доходов и расходов являлись государственной тайной.

Бюджетный процесс был такой же, как и сегодня. Бюджеты формировали следующие налоговые поступления: поземельный налог, налог на недвижимость, акцизы на вино-водочные изделия, акцизы на предметы первой необходимости, подоходный налог, налог на бездетность, налог с казенных ж/д.

С 1920 по 1991 гг. – бездефицитный бюджет (доходы = расходам).

На сегодняшний день в бюджетном кодексе следующее определение бюджета: это формы образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджет является основным инструментом первичного распределения и последующего перераспределения национального дохода и является важнейшим рычагом рыночных преобразований. С помощью его осуществляется главная задача сопоставления фактических потребностей государства в финансовых ресурсах и средств для удовлетворения этих потребностей. Основной проблемой при этом является соотношение финансовых ресурсов (вновь созданной стоимости), оставляемых у хозяйствующих субъектов и централизуемых в бюджете.

Характеристика бюджета:

1. Бюджет – это экономическая категория, т.к. бюджет любого государства имеет одинаковые составляющие по доходам (налоги, неналоговые поступления и безвозмездные перечисления) и по расходам, содержание которых не меняется при переходе от одной общественно-экономической формации к другой.

2. Бюджет – центральное звено системы финансов, отражающее основные качественные признаки финансов (бюджет вторичен по отношение к децентрализованным финансам).

3. Бюджет – система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд.

4. Ограничение сферы действия рамками бюджетного процесса, которое регламентируется соответствующим законодательством.

5. Участниками бюджетных отношений с одной стороны всегда являются государство, субъект федерации или муниципальные образования, а с другой стороны физические или юридические лица или иные объекты права.

6. При бюджетных отношениях движение стоимости безвозмездное: с одной стороны в виде взимания налогов и сборов, с другой стороны в виде бюджетного финансирования, за исключением бюджетных ссуд и кредитов. Это всегда одностороннее движение стоимости.

7. Бюджет имеет исторический характер возникновения, т.е. совместно с государством, и его характеризует объективная форма функционирования, т.е. совместно с наличием и развитием ТДО.

Функции бюджета:

1. Перераспределительная. Необходимость перераспределительной функции бюджета заключается

   1. в необходимости межтерриториального перераспределения средств;

   2. в необходимости перераспределения средств между слоями населения (работающими и неработающими);

   3. в необходимости межотраслевого перераспределения денежных средств, т.е. между предприятиями с различными уровнями рентабельности.

2. Контрольная – постоянный финансовый контроль за формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, т.е. бюджета, и позволяет не только анализировать полноту и своевременность поступления средств в распоряжение государства, складывающиеся пропорции в распределении бюджетных средств, соответствие их реальной величины объему предусмотренных бюджетных полномочий, но и видеть, к каким экономическим и социальным последствиям это приведет.

Некоторые финансисты выделяют также функцию государственного регулирования и стимулирования экономики, осуществляемую через налоговую политику при формировании доходной части бюджета и стимулирование экономики путем увеличения государственных расходов, и функцию обеспечения бюджетного федерализма.

Во многих изданиях встречается термин «государственный бюджет» - с 1992 г. такого понятия нет. Сейчас есть «федеральный бюджет» - форма образования и расходования денежных средств в расчете на определенный период предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ; «бюджет субъектов РФ» («региональный бюджет»), «местный бюджет» («муниципальный бюджет», «бюджет муниципального образования»).

Доходы бюджета

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита федерального бюджета. Доходы бюджета по экономическому содержанию – денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны и бюджетных фондов административно-территориальных образований. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан и иных субъектов права, мобилизуемых в распоряжение органов государственной власти. Доходы бюджета по материально-вещественному воплощению – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке (за исключением бюджетных ссуд и кредитов) в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

В соответствии с законодательством доходы бюджетов различных уровней образуются за счет:

1. Налоговых поступлений

2. Неналоговых поступлений

3. Безвозмездных поступлений

1. Рассмотрим налоговые поступления бюджетов различных уровней. К налоговым доходам относятся предусмотренные законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Ст. 12 налогового кодекса устанавливаются следующие виды налогов:

• Федеральные налоги – налоги, которые устанавливаются законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории РФ и которые могут формировать бюджеты различных уровней. К ним относятся НДС, акцизы, налоги на доходы физических лиц НДФЛ, единый социальный налог ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Также существует ряд федеральных налогов, которые вводятся в соответствии со специальными правовыми режимами. К этим налогам относятся единый с/х налог, единый налог с предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход.

• Региональные налоги – налоги, установленные законодательством, т.е. налоговым кодексом, и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта и которые могут формировать бюджеты различных уровней. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

• Местные налоги – налоги, которые установлены законодательством, обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования и которые также могут формировать бюджеты различных уровней. К ним относятся земельный налог (обязательный) и налог на имущество физических лиц.

Закрепление налогов за бюджетами различных уровней

Федеральный бюджет	Региональный бюджет		Местный бюджет
Федеральные налоги
Налог на прибыль 6,5%	17,5%
НДС 100%
Акцизы на товары ввозимые, табак и автомобили 100%
Акцизы на автомобильный бензин 40%	60%
Водный налог 100%
Налог на добычу полезных ископаемых НДПИ: газ 100%
НДПИ углеводородное сырье 95%	5%
НДПИ другое сырье 40%	60%
ЕСН 6% из 20 пенсионного фонда
Сбор за пользование объектами водных биоресурсов: внешние воды 100%, внутренние 70%	30%
Госпошлина
	НДФЛ 70%		30%
10% в фонд обязательного медицинского страхования и социального страхования	Единые налоги 30%		60%
	Сбор за пользование объектами животного мира 100%
	Акцизы на вино-водочные изделия
	Региональные налоги
	Налог на имущество юридических лиц НИЮЛ
	Налог на игорный бизнес
	Транспортный налог
	Местные налоги
		НИФЛ
	50%	Земельный налог 50%