15. Выведение остатков на активных счетах

На активных счетах записывается все, что совершается с имуществом предприятия. При этом остаток на таких счетах может быть дебетомным. Чтобы найти конечное сальдо у активного счета необходимо к начальному сальду прибавить сумму оборота по дебету и отнять сумму оборота по кредиту.

КС = НС + сумма Об(Дт) – сумма Об(Кт)

Приход имущества или активов записывается по дебету, расход записывается по кредиту.

15. Учет нематериальных активов

Счет 111 “Нематериальные активы” предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности и долгосрочно арендуемых.

Счет активный, по дебету отражается первоначальная или переоцененная стоимость приобретенных со стороны и созданных организацией нематериальных активов, по кредиту – в Балансовом отчете о финансовом положении организации стоимость выбывших нематериальных активов и списание начисленной амортизации при их выбытии. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость нематериальных активов на конец отчетного периода.

К счету 111 “Нематериальные активы” могут быть открыты следующие субсчета: 1111 “Организационные расходы”, 1112 “Патенты”, 1113 “Товарные знаки”, 1114 “Лицензии”, 1115 “Программное обеспечение”, 1116 “Прочие нематериальные активы”, 1117 “Долгосрочно арендованные нематериальные активы”.

Аналитический учет нематериальных активов ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, необходимых для составления финансовой отчетности (по видам и так далее).

Затраты на создание НМА.

Дт 112 Кт 211, 521, 531, 533, 812, 813 - Отражение затрат, связанных непосредственно с созданием организацией отдельного нематериального актива, а также затрат по улучшению используемых активов, проценты по кредитам и займам (если не капитализируются).

Дт 112 Кт 411, 413 - Отнесение процентов по кредитам и займам при их капитализации.

Поступление НМА.

Дт 111 (04) Кт 112 (08) - Оприходование НМА созданных самой организацией.

Дт 112, 111 Кт 521, 538 - Приобретение НМА у юридических и физических лиц.

Дт 111 Кт 622 - Поступление НМА безвозмездно.

Дооценка, уценка.

Дт 111 Кт 341 - Дооценка, без уценки.

Дт 721 Кт 111 - Уценка.

Списание.

Дт 113 Кт 111 - Списание начисленного износа.

Дт 721 Кт 111 - Списание НМА по остаточной стоимости.

Дт 251 Кт 111 - Перевод НМА в разряд приготовленных к продаже.

Дт 721 Кт 251 - Продажа НМА.

Износ.

Дт 712, 713, 813 Кт 113 - Начисление износа в зависимости от места использования НМА.

 

Счет 112 “Незавершенные нематериальные активы” предназначен для обобщения информации о затратах по созданию организацией нематериальных активов (разработка компьютерных программ, новых технологий, технических решений, проектов и другое), а также по их приобретению до ввода в эксплуатацию (принятия к использованию).

Счет активный, по дебету отражаются суммы фактических затрат по созданию и приобретению до принятия к использованию организацией нематериальных активов, по кредиту - стоимость созданных при завершении работ нематериальных активов, а также вводимых в эксплуатацию (принимаемых к использованию) объектов. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой накопленные затраты с начала выполнения работ по созданию и приобретению до принятия к использованию организацией нематериальных активов на конец отчетного периода.

Аналитический учет незавершенных нематериальных активов ведется по их отдельным видам и статьям затрат.

 

Счет 113 “Амортизация нематериальных активов” предназначен для обобщения информации об амортизации нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности, а также долгосрочно арендуемых.

Счет пассивный, по кредиту отражается начисление амортизации нематериальных активов в течение срока их полезного функционирования, по дебету списание накопленной амортизации по выбывшим нематериальным активам. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму накопленной амортизации по нематериальным активам на конец отчетного периода.

К счету 113 “Амортизация нематериальных активов” могут быть открыты следующие субсчета: 1131 “Амортизация организационных расходов”, 1132 “Амортизация патентов”, 1133 “Амортизация товарных знаков”, 1134 “Амортизация лицензий”, 1135 “Амортизация программного обеспечения”, 1136 “Амортизация прочих нематериальных активов”, 1137 “Амортизация долгосрочно арендованных нематериальных активов”.

Аналитический учет амортизации нематериальных активов ведется по их видам.