34 Цели, источники информации и методы проверки операций с денежными средствами

Цели:установление достоверности сумм,отраженных в бух.отчетности по статье «Денежные средства» (счет 50)

Источники информации:Кассовые отчеты и выписки банка с приложенными первичными документами; Кассовая книга; Журнал регистрации; ПКО; РКО; Книга кассира-операциониста;

Авансовые отчеты; Учетные регистры по счетам 50,51,60,62,71,90 и др.; Главная книга; Бухгалтерский баланс(форма №1);Отчет о прибылях иубытках(форма №2); Отчет о движении денежных средств(форма №4); Учетная политика.

Методы проверки кассовых операций:Инвентаризация,обследование объектов,формальная проверка,экспертная,нормативно-правовая,арифметическая,встречная,аналитическая.

При проверке аудитор должен установить:

1)Фактическое наличие денежных средств в кассе путем инвентаризации.Она должна проводится в присутствии кассира и бухгалтера. Результаты инвентаризации оформляются актом,который подписывается аудитором,главным бухгалтером,кассиром;2)Следует проверить наличие приказа о назначении кассира и наличие договора с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности;

3)Необходимо установить соответствие помещения кассы требованиям,предусмотренным порядком ведения кассовых операций; 4)Следует выяснить созданы ли условия для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка или сдаче в банк;

5)Следует проверить полноту и достоверность оприходования денежных средств,полученных в банке по чеку.При этом аудитор проводит встречную проверку с выписками банка..в случае выявления расхождения аудитору следует направить в банк письменный запрос;

6)Следует проверить правильность оформления первичных кассовых документов,правильность записей в кассовой книге,а также наличие и своевременность заполнения журнала регистрации ПКО и РКО;

7)Выборочно аудитор проверяет соответствие подписей получателей денег в РКО,в платежных ведомостях подписям в других документах(приказах,договорах);

8) Следует проверить правильность выдачи денег по доверенности.Особое внимание обратить на правильность оформление и срок действия доверенности;

9)Необходимо проверить соблюдение лимита остатка наличных денег,установленного банком и предельным размером расчетов наличными;

10) Необходимо проверить правильность соответствия бух.проводок по кассовым операциям;

11)Следует установить соответствие записей в кассовых отчетах и кассовой книге записям в учетных регистрах по счету 50,главной книге и бух.отчетности.

Аудиторская проверка операции по расчетному счету.

Цель: установление достоверности сумм,отраженных в бух.отчетности по статье «Денежные средства»(счет 51)

Источники информации:Выписки банка с приложенными первичными документами;Кассовые отчеты;Договор на банковское обслуживание;Учетные регистры по счетам 51,50,57,62,60,66,67,76; Главная книга;бух.баланс;Отчет о прибылях и убытках;Отчет о движении денежных средств;Учетная политика.

Порядок проверки:1)Адитор знакомится со сведениями о рублевых счетах.При этом он устанавливает количество и номера счетов,открытых в банках; 2)Он определяет юридические основы взаимоотношении организации и банка.При этом изучает договор на банковское обслуживание; 3)Проверяет правильность оформления документов и проводит их арифметическую проверку; 4)Особое внимание уделяется операциям по безакцептному списанию денежных средств банком; 5)Следует проверить полноту зачисления денежных средств,перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поступивших ценностей,выполненных работ.При этом производится встречная проверка записей в учетных регистрах по дебету счета 51 и кредиту счета 62(76); 6)Проверяется поступление денежных средств в виде кредита.При этои аудитор сверяет записи в учетных регистрах по счетам 51,66,67; 7)Следует проверить полноту оприходования наличных денег,сдаваемых в кассу банка; 8)Проверяется законность списания денежных средств со счета 51; 9)Следует проверить списание денег со счета 51 и их оприходование в кассу организации; 10) Следует проверить правильность бух.проводок и установление соответствия записей в выписках банка записям в учетных регистрах по счету 51,главной книге и бух.отчетности

Методы проверки:нормативно-правовая,формальная,арифметическая

Аудиторская проверка операций по валютному счету

Цель: установление достоверности сумм,отраженных в бух.отчетности по статье «Денежные средства»(счет 52)

Источники информации:Выписки банка с приложенными первичными документами по валютному и расчетному счету; Договор на банковское обслуживание; Учетные регистры по счетам 51,52,60,62,66,67,91 и др.;Главная книга;бух.баланс;Отчет о прибылях и убытках; Отчет о движении денежных средств;Учетная политика.

Порядок проверки:1)Аудитор должен установить соблюдение правового режима текущих валютных операции и валют.операций,связанных с движением капитала; 2)Следует проверить правильность оформления договора на банковское обслуживание и изучить его основные условия; 3)Аудитор должен проверить полноту зачисления выручки.При этом необходимо сопоставить суммы поступившей выручки со стоимостью экспортированного товара.Необходимо сопоставить записи в учетных регистрах по дебету счета52 и кредиту счета62; 4)Особое внимание следует обратить на проверку операций,связанных с обязательной продажей валовой выручки(результат от продажи валюты по счету 91); 5)Необходимо проверить правильность отражения в учете операций по покупке иностранной валюты; 6)Следует обратить внимание на правильность отражения в учете курсовых разниц. В соответствии с ПБУ 10/99 и 9/99 курсовые разницы включаются в состав прочих расходов(доходов) и соответственно должны отражаться в отчете о прибылях и убытках;

7)Необходимо установить соответствие записей в выписках банка по валютному счету записям в учетных регистрах по счету 52,в главной книге и бух.отчетности.

Методы проверки: нормативно-правовая,формальная,арифметическая,аналитическая

35 Аудит расчетов по кредитам и займам. Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по статье «Займы и кредиты»(долгосрочные и краткосрочные, а так же по статьям «Долгосрочные финансовые вложения», Краткосрочные финансовые вложения») Источники информации: кредитные договоры, договоры займа, кассовые отчеты и выписки банка с приложенными к ним первичными документами, учетные регистры по сч. 66,67,58.3,50,51,76,91 и др. , гл. книга, бух. баланс ф. № 1, ф. № 2, учетная политика организации. Порядок проверки: 1. Следует установить наличие и правильность оформления кредитного договора или договора займа. 2. Следует проверить на какие цели использован кредит, займ и соответствуют ли это цели условиям договора. 3. Следует проверить полноту и своевременность погашения кредитов и займов в соответствии с договорами на основании выписок банка. 4. Следует проверить правильность начисления и отражения в учете % за пользования заемными денежными средствами, а так же своевременность уплаты %. 5. Следует проверить обоснованность предоставления займов другим организациям или физическим лицам. 6. Необходимо проверить правильность начисления и отражения в учете % за предоставления в пользование денежных средств организации. 7 . Следует проверить полноту и своевременность поступления платежей в погашения предоставленных займов. 8 Следует проверить ведения синтетического и аналитического учета по сч. 58.3,66,67. 9. Необходимо установить соответствии записей в учетных регистрах по сч. 66,67,58.3, записям в гл. книге и бух. отчетности.