32.Аудиторская проверка операции по расчетному счету.

Цель: установление достоверности сумм,отраженных в бух.отчетности по статье «Денежные средства»(счет 51)

Источники информации:Выписки банка с приложенными первичными документами;Кассовые отчеты;Договор на банковское обслуживание;Учетные регистры по счетам 51,50,57,62,60,66,67,76; Главная книга;бух.баланс;Отчет о прибылях и убытках;Отчет о движении денежных средств;Учетная политика.

Порядок проверки:1)Адитор знакомится со сведениями о рублевых счетах.При этом он устанавливает количество и номера счетов,открытых в банках; 2)Он определяет юридические основы взаимоотношении организации и банка.При этом изучает договор на банковское обслуживание; 3)Проверяет правильность оформления документов и проводит их арифметическую проверку; 4)Особое внимание уделяется операциям по безакцептному списанию денежных средств банком; 5)Следует проверить полноту зачисления денежных средств,перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поступивших ценностей,выполненных работ.При этом производится встречная проверка записей в учетных регистрах по дебету счета 51 и кредиту счета 62(76); 6)Проверяется поступление денежных средств в виде кредита.При этои аудитор сверяет записи в учетных регистрах по счетам 51,66,67; 7)Следует проверить полноту оприходования наличных денег,сдаваемых в кассу банка; 8)Проверяется законность списания денежных средств со счета 51; 9)Следует проверить списание денег со счета 51 и их оприходование в кассу организации; 10) Следует проверить правильность бух.проводок и установление соответствия записей в выписках банка записям в учетных регистрах по счету 51,главной книге и бух.отчетности

Методы проверки:нормативно-правовая,формальная,арифметическая,аналитическая.

33.Аудиторская проверка операций по валютному счету

Цель: установление достоверности сумм,отраженных в бух.отчетности по статье «Денежные средства»(счет 52)

Источники информации:Выписки банка с приложенными первичными документами по валютному и расчетному счету; Договор на банковское обслуживание; Учетные регистры по счетам 51,52,60,62,66,67,91 и др.;Главная книга;бух.баланс;Отчет о прибылях и убытках; Отчет о движении денежных средств;Учетная политика.

Порядок проверки:1)Аудитор должен установить соблюдение правового режима текущих валютных операции и валют.операций,связанных с движением капитала; 2)Следует проверить правильность оформления договора на банковское обслуживание и изучить его основные условия; 3)Аудитор должен проверить полноту зачисления выручки.При этом необходимо сопоставить суммы поступившей выручки со стоимостью экспортированного товара.Необходимо сопоставить записи в учетных регистрах по дебету счета52 и кредиту счета62; 4)Особое внимание следует обратить на проверку операций,связанных с обязательной продажей валовой выручки(результат от продажи валюты по счету 91); 5)Необходимо проверить правильность отражения в учете операций по покупке иностранной валюты; 6)Следует обратить внимание на правильность отражения в учете курсовых разниц. В соответствии с ПБУ 10/99 и 9/99 курсовые разницы включаются в состав прочих расходов(доходов) и соответственно должны отражаться в отчете о прибылях и убытках;

7)Необходимо установить соответствие записей в выписках банка по валютному счету записям в учетных регистрах по счету 52,в главной книге и бух.отчетности.

Методы проверки: нормативно-правовая,формальная,арифметическая,аналитическая.