Ситуационные задания Задание №1

Исходные данные. Руководство организации К по предварительной договоренности назначило встречу представителям аудиторской фирмы, во время которой определило задачу – подтверждение бухгалтерской отчетности за отчетный период, а аудиторская фирма ознакомила потенциального клиента с почасовыми ставками своих специалистов. Руководство организации К предложило снизить сумму договора, обосновывая это тем, что в ней существует отдел внутреннего аудита, где работают аттестованные специалисты, и поэтому организация К нуждается только в заключении независимой аудиторской фирмы.

Требуется определить, является ли данный аргумент важным при согласовании суммы договора на аудиторские услуги и должна ли аудиторская фирма согласиться с условиями потенциального клиента.

Задание №2

Исходные данные. Фонд подготовки кадров ожидает документальную проверку контрольно-ревизионного управления целевого использования бюджетных средств и обращается к аудитору-предпринимателю с просьбой оперативно проверить данный блок учета.

Требуется сформулировать предмет договора.

Задание №3

Исходные данные. Основная цель аудита – это проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения о ее результатах. Эта проверка требует применения определенных приемов и методов.

Требуется исходя из этого положения, объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:

оценивает систему внутреннего контроля

проверяет систему ведения учетных записей

проверяет документы на предмет разрешенности отраженных в них операций

ищет подтверждения (доказательства) отдельных положений

выполняет тесты на соответствие и по существу.

Тема 7. Планирование аудиторской проверки

1. Цели и содержание планирования аудита.

2. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица.

3. Методы и источники получения информации о деятельности аудируемого лица.

4. Факторы, подлежащие рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица.

5. Применение полученных знаний.

6. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки. Качественная и количественная стороны существенности.

7. Понятие аудиторского риска. Неотъемлемый риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения.

8. Методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска.

9. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Система организации внутреннего контроля. Контрольная среда. Процедуры контроля.

10. Система внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска.

11. Аудиторская выборка. Определение объема выборки.

12. Статистические и нестатистические методы выборочной проверки.

13. Оценка результатов проверки отобранной совокупности.

14. Подготовка и составление плана аудита. Содержание плана.

15. Подготовка и составление программы аудита. Программа тестов средств контроля и программа аудиторских процедур по существу.

Тестовые задания

Стратегия аудиторской проверки должна предусматривать:

а) предварительную оценку риска и эффективности внутреннего контроля;

б) контроль качества работы аудиторов;

в) выбор методов получения аудиторских доказательств.

Планирование аудита прежде всего необходимо:

а) Для определения гонорара аудитора

б) Для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор аудиторских процедур

в) Для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите

г) Для ознакомления с результатами предыдущего аудита

Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита;

б) получения общей информации о предприятии;

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.

Если в проверяемой организации существует хорошо организованная система внутреннего контроля, то как следует поступить внешнему аудитору:

а) использовать все ее данные и сократить время проверки до минимума;

б) проверить ее надежность, а затем использовать все ее данные;

в) проверить ее надежность, а затем использовать только те данные, которые считаются бесспорно надежными и необходимыми при внешнем аудите.

Установить, верно ли данное утверждение:

1. организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля оказывает влияние на риск средств контроля

2. финансовая отчетность не может быть верна на 100%

3. если риск бизнеса и риск внутреннего контроля высоки, то высок и риск необнаружения

Аудиторская организация в ходе проведения аудиторской проверки устанавливает достоверность отчетности:

а) с абсолютной точностью;

б) с приблизительной точностью, исходя из принципа существенности.

Под материальностью (существенностью) в аудите понимается:

а) степень неправильного отражения данных учета и отчетности, искажающих смысл совершенных операций;

б) предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной статьи или финансового показателя в отчетности;

в) предварительная оценка вероятности искажений отчетности.

Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах, хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение:

а) нарушает требования нормативно-правовых актов, действующих в период аудиторской проверки;

б) может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) противоречит интересам внутренних и внешних пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности

Аудитор рассматривает существенность:

а) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом

б) в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации

в) как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации

Между существенностью и аудиторским риском существует:

а) прямая зависимость

б) обратная зависимость

в) не существует зависимости

Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

а) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур

б) потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность

в) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудиторский риск оценивается:

а) на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности невыявленных материальных ошибок после проведения аудита.

б) на основании финансового положения предприятия, подвергаемого аудиторской проверке;

в) по максимально допустимому размеру ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовой отчетности без введения в заблуждение пользователей.

Аудиторский риск:

а) риск не выявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;

б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора.

Аудиторский риск включает:

а) подверженность сальдо счета или класса операций искажениям

б) вероятность того, что искажения сальдо счета или класса операций не будут своевременно предотвращены, выявлены или исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

в) вероятность того, что аудиторские процедуры не позволят обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций

г) а+б+в.

Оценка неотъемлемого риска проводится аудитором на уровне:

а) остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций

б) регистров синтетического и аналитического учета

в) финансовой (бухгалтерской) отчетности

Увеличение аудиторской оценки неотъемлемого риска должно рассматриваться как фактор, влияющий на объем отобранной совокупности для проверки по существу:

а) в сторону уменьшения

б) в сторону увеличения

в) не влияющий на объем выборки

Риск необнаружения:

а) рассчитывается по формуле;

б) определяется на основе тестирования;

в) устанавливается по договоренности между организацией-клиентом и аудиторской фирмой.

Риск необнаружения - это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

б) опасность составления неверного заключения о результатах аудита финансовой отчетности;

в) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.

В ходе аудиторской проверки аудитор определил риск неэффективности аудиторской проверки (аудиторский риск) на уровне 5% (0,05); риск, связанный со спецификой деятельности организации - клиента (неотъемлемый риск), - 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля (риск средств контроля) - 0,5. Уровень риска неэффективности выбранных аудитором процедур проверки (риск необнаружения):

а) 0,11% (11%);

б) 0,45 (45%);

в) 0,02 (2%).

Размер выборки определяется:

а) величиной генеральной совокупности;

б) величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой;

в) формой собственности аудируемого лица.

Может ли аудитор распространить результат исследования нерепрезентативной (непредставительной) выборки на всю генеральную совокупность

1. Нет

2. Да

Увеличение аудиторской оценки риска средств внутреннего контроля должно рассматриваться как фактор, влияющий на объем отобранной совокупности для проверки по существу:

а) в сторону уменьшения

б) в сторону увеличения

в) не влияющий на объем выборки

Содержание аудиторской программы устанавливается:

а) аудиторскими стандартами;

б) самостоятельно аудиторской фирмой;

в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.

Программа аудита окончательно формируется аудитором:

а) до начала фактической аудиторской работы;

б) после того, как аудитором произведен осмотр ценностей;

в) в присутствии и с участием представителя экономического субъекта, уполномоченного заключить договор о проведении аудита.

Процедуры, необходимые для проведения аудита, определяются:

а).Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»

б) Постановлением Правительства № 696

в) аудитором по его профессиональному суждению

Могут ли план и программа аудита, утвержденные руководителем аудиторской организации до начала проверки, корректироваться?

а) Да

б) В исключительных случаях, определенных нормативными документами

в) Ни в коем случае

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные. Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей отчетности.

Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерской отчетности к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.

Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

Таблица 1 - Данные из ф.№1 «Бухгалтерский баланс»

Статьи актива	Сумма, тыс. руб.	Статьи пассива	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	28655	Уставный капитал	10000
Незавершенное строительство	2073	Добавочный капитал	23807
Материалы	4373	Нераспределенная прибыль прошлых лет	32630
Покупатели и заказчики	145016	Нераспределенная прибыль текущего года	20305
Прочие дебиторы	6862	Поставщики и подрядчики	58736
Краткосрочные финансовые вложения	3500	Задолженность:
Расчетные счета	5079	- по оплате труда	4843
		- перед внебюджетными фондами	2567
		- перед бюджетом	21735
		Резервы предстоящих расходов	3386
		Прочие краткосрочные обязательства	17549
Валюта баланса	195558	Валюта баланса	195558

Таблица 2 - Данные из ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Показатель		За отчетный период
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		211564
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(188995)
Валовая прибыль		22569
Коммерческие расходы		(387)
Управленческие расходы		( )
Прибыль (убыток) от продаж		22182
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению		643
Проценты к уплате		(644)
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы		11857
Прочие расходы		(4597)
Прибыль (убыток) до налогообложения		29441
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		(9136)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		20305