Тема 4. Квалификационные требования и нормы профессиональной этики аудиторов в Российской Федерации

1. Требования к уровню профессионализма аудиторов.

2. Система профессиональной аттестации аудиторов. Порядок проведение аттестации. Основные требования к повышению квалификации аудитора.

3. Лицензирование аудиторской деятельности.

4. Независимость аудитора и аудиторской организации. Дискуссия о независимости аудитора.

5. Законодательные ограничения на участие аудиторов и аудиторских организаций в проведении аудита.

6. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ.

7. Основные принципы аудита: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность профессиональное поведение.

8. Деятельность аудиторов, несовместимая с аудиторской практикой.

Тестовые задания

К аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью допускаются лица:

а) имеющие высшее техническое образование и стаж работы в качестве аудитора 5 лет;

б) имеющие высшее образование и стаж работы в качестве аудитора 3 года;

в) имеющие среднее специальное (экономическое или юридическое) образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 5 лет.

Кем принимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора?

а) аккредитованным профессиональным аудиторским объединением;-СРО

б) уполномоченным федеральным органом;

в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

а) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

б) установлен факт невыявления в ходе аудиторской проверки существенных искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;

в) установлен факт прохождения обучения по программам повышения квалификации.

Квалифицированный аттестат аудитора утрачивает силу в случае, если:

а) в течение двух лет с момента получения квалифицированного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;

б) имеются претензии к качеству работы аудитора;

в) в течение года после получения квалификационного аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.

Многие профессии имеют сходные критерии, но аудиторская профессия обладает таким критерием, который отличает ее от большинства других профессий. Этот критерий:

а) общая компетентность;

б) профессиональная добросовестность;

в) независимость;

г) владение профессиональными техническими приемами.

Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно для аудитора:

а) во время проведения аудиторской проверки;

б) в ограниченный период времени после окончания проверки, установленный законодательством;

в) без ограничения во времени вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с аудируемым лицом.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:

1. в ходе планирования и проведения аудита должен исходить из предположения, что не могут существовать объективные обстоятельства, влекущие за собой существенные искажения бухгалтерской отчетности

2. должен критически оценивать весомость полученных доказательств и внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам и заявлениям

3. не должен принимать во внимание устные заявления руководства аудируемого лица

К основным этическим принципам аудитора относится:

а) профессиональная компетентность;

б) отсутствие профессионального скептицизма;

в) формирование и выражение квалифицированного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Что такое аудиторская тайна?

а) это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиторские услуги;

б) это обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о том, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие услуги

в) это обязанность аудитора не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, применяемых в одной аудиторской организации при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию

Аудиторы независимы от:

а) законодательных актов РФ;

б) только от аудируемой организации;

в) от аудируемой организации, от любой третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают.

Главный бухгалтер организации «А» для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, направленных на проверку организации «А». Оцените ситуацию.

а) это случай, когда нарушается принцип независимости аудитора;

б) это случай, когда между клиентом и аудитором уже сложились доверительные отношения;

в) это случай, когда родственные связи помогают бизнесу.

В случае обязательного аудита независимость и объективность аудитора не считается нарушенной, если:

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за соблюдение финансовой отчетности;

в) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;

г) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой.

Организация "А" является учредителем аудиторской организации "Б", которая была приглашена для проведения обязательной аудиторской проверки организации "А". Оцените ситуацию.

а) Аудиторская организация "Б" не вправе проводить аудит организации "А".

б) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит организации "А".

в) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит организации "А", если выбор аудиторской организации утвержден решением Совета директоров организации "А".

Организация «А» пригласила для проведения аудита за 2007 год аудиторскую организацию «Б», которая в 2003 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2004 и 2005 году вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию.

а) это лучший вариант, так как аудиторская организация знает все особенности организации бухгалтерского учета аудируемого лица;

б) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации за 2007 год;

в) самое главное, чтобы аудиторская организация не оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который планируется провести аудиторскую проверку. Предыдущие взаимоотношения организаций не имеют значение.

Для осуществления аудиторской деятельности требуется получить лицензию: членство в сро - да

а) да;

б) нет. 2010 года

Аудиторские фирмы имеют право на получение лицензии, если:

а) в штате состоит 5 аттестованных аудиторов при любой организационно - правовой форме;

б) в штате состоит 3 аттестованных аудитора и организационно - правовая форма - закрытое акционерное общество;

в) в штате состоит 5 аттестованных аудиторов и организационно - правовая форма - закрытое акционерное общество.

Нет – гуп, муп, оао

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована:

а) судом или арбитражным судом;

б) сро;

в) органами власти.