Задание №5

Исходные данные. В течение нескольких лет организация-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т. д.)

Требуется определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.

Задание №6

Требуется:

1. Дать классификацию основных видов аудиторской деятельности и услуг, сопутствующих аудиту.

2. Оценить место отдельных видов аудиторских услуг в общем объеме аудита и оценить перспективы их развития.

Для выполнения задания следует руководствоваться ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ», использовать материалы периодических изданий и Интернет-ресурсов.

Задание №7

Требуется:

Дать сравнительную характеристику особенностей:

1. Внутреннего и внешнего аудита;

2. Аудита и ревизии;

3. Судебно-бухгалтерской экспертизы и аудита;

4. Аудита и налоговой проверки.

Для выполнения задания использовать таблицу следующей формы:

№ п/п	Отличительные признаки	Внутренний аудит	Внешний аудит
1.	Целевая установка
2.	Правовая база
3.	Практические задачи
4.	Принцип оплаты услуг и т.д.

Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России

1. Законодательные основы деятельности аудиторов в России.

2. Подходы к регулированию аудиторской деятельности в разных странах.

3. Система нормативного регулирования аудита в РФ.

4. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите. Субъекты аудита.

5. Основные критерии обязательного аудита экономических субъектов: организационно-правовая форма экономического субъекта, вид деятельности экономического субъекта, финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

6. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

7. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности.

8. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц.

Тестовые задания

Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется:

а) государством;

б) общественными профессиональными аудиторскими организациями;

в) договорами на оказание аудиторских услуг.

Открытое акционерное общество функционирует два года. Пока число аудиторов менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?

а) да;

б) нет;

в) по усмотрению руководства акционерного общества.

Для организаций какой организационно - правовой формы является обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности:

1) открытое акционерное общество;

2) открытое и закрытое акционерное общество;

3) закрытое акционерное общество.

Аудиторские фирмы могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:

а) любых, предусмотренных в ГК РФ;

б) любых, кроме закрытых акционерных обществ;

в) любых, кроме открытых акционерных обществ;

г) любых, кроме производственных кооперативов.

Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы аудитора. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия.

а) аудитор виноват сам, надо было сделать запись об этом в договоре с клиентом;

б) нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность не дают права клиенту получать такую информацию;

в) аудитор обязан предоставить клиенту такую информацию.

Обязательный аудит проводится:

а) в случаях, установленных законодательством;

б) по решению экономического субъекта;

в) по поручению финансовых или налоговых органов.

Обязательный аудит проводится:

а) аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты аудитора, по договору трудового найма с проверяемой организацией;

б) аудиторами - предпринимателями без образования юридического лица;

в) аудиторскими организациями.

Обязательный аудит - это

а) аудит по решению руководства экономического субъекта

б) аудит по решению собрания акционеров

в) аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента и постановлениями Правительства РФ

Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты;

а) при наличии объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, в 300 000 раз превышающей установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда;

б) при наличии суммы активов баланса, в 200 000 раз превышающей на конец отчетного года установленный законодательством минимальной месячный размер оплаты труда;

в) любые экономические субъекты независимо от вида деятельности и организационно-правовой ормы.

Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

а) акционерное общество;

б) представительство иностранного юридического лица;

в) аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз минимальный размер оплаты труда.

Сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 200.000 установленных законодательском минимальных размеров оплаты труда. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:

а) Любые организации или частные предприниматели;

б) Только государственные и муниципальные унитарные предприятия;

в) Только ОАО.

Укажите, для каких организаций аудиторская проверка обязательна:

а) аудиторская фирма;

б) открытое акционерное общество;

в) предприниматель без образования юридического лица;

г) общество с ограниченной ответственностью.

Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

а) акционерное общество;

б) представительство иностранного юридического лица;

в) унитарное государственное предприятие с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500 000 раз минимальный размер оплаты труда;

Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области:

а) нет, аудит - это разновидность обычного предпринимательства;

б) запрещено;

в) для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет.

Аудиторская организация приняла решение о совмещении аудиторской деятельности с деятельностью брокера на фондовой бирже. Возможно ли такое совмещение видов деятельности:

а) возможно;

б) невозможно, так как аудит - это исключительный вид деятельности;

в) это определяется уставом аудиторской организации.

Какой вид деятельности не может осуществлять индивидуальный аудитор?

а) обязательный аудит;

б) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью;

в) обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

г) налоговое консультирование.

Имеют ли право индивидуальные аудиторы проводить обязательный аудит:

а) Нет

б) Да

Индивидуальный предприниматель:

а) не может индивидуально заниматься аудиторской деятельностью;

б) может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после регистрации как предпринимателя;

в) может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

г) может проводить аудит после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только на малых предприятиях и в закрытых акционерных обществах.

Обязательный аудит может проводиться:

а) как аудиторами - предпринимателями без образования юридического лица, так и аудиторскими фирмами;

б) только аудиторскими фирмами.

Руководители и иные должностные лица проверяемой организации должны;

а) заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные законодательством РФ;

б) ограничивать круг вопросов подлежащих выяснению;

в) в обязательном порядке выполнять все рекомендации аудитора по повышению эффективности производства;

г) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Обязана ли аудируемая организация своевременно оплачивать услуги аудитора в случае, если выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией руководства аудируемого лица:

а) обязана

б) не обязана

в) обязана, при условии…

Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:

а) обсуждения аудитором и руководителем аудируемой организации;

б) профессионального суждения аудитора;

в) пожеланий руководства аудируемой организации.

Аудиторские фирмы (аудиторы) в соответствии с Законом РФ «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

б) налагать административные штрафы на руководителя и главного бухгалтера организации;

в) доводить до сведения налоговых органов все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений;

г) требовать от руководителя проверяемой организации отстранения от занимаемой должностей работников, допустивших существенные упущения в ведении учета и составлении отчетности;

д) изымать в установленном порядке первичные документы и учетные регистры по фактам установленных нарушений и злоупотреблений.

Может ли аудитор самостоятельно определять формы и методы аудита

а) ни в коем случае, это определяется нормативными актами РФ

б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской фирмы

в) да, это его право

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо:

а) определяет круг вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

б) обязано не принимать какие бы то ни было действия в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

в) может ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению.

Аудиторы имеют право в ходе аудиторской проверки:

а) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

б) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета;

в) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших услуги по составлению отчетности.

Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудитора:

а) информацию о требованиях законодательства, касающуюся проведения аудиторской проверки;

б) консультации по управлению организацией;

в) подписку о соблюдении конфиденциальности.

Аудитор не имеет права:

а) передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита сведения;

б) оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского отчета;

в) проводить консультирование клиента в устной форме.

Аудиторы обязаны при проведении аудиторской проверки:

а) соблюдать правила трудового распорядка, установленного проверяемым экономическим субъектом;

б) соблюдать требования законодательства РФ;

в) устанавливать оплату услуг в зависимости от достижения определенного результата.

Организация «А» пригласила для проведения аудита за 2007 год аудиторскую организацию «Б», которая в 2003 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2005 и 2006 году вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию.

а) это лучший вариант, так как аудиторская организация знает все особенности организации бухгалтерского учета аудируемого лица;

б) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации за 2004 год;

в) самое главное, чтобы аудиторская организация не оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который планируется провести аудиторскую проверку. Предыдущие взаимоотношения организаций не имеют значение.

Аудиторская фирма несет ответственность за :

а) достоверность бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводит аудит и соблюдение законодательства аудируемым лицом;

б) высказанное на основе проведенного аудита мнение о достоверности бухгалтерской отчетности;

в) правильность ведения бухгалтерского учета и состояние внутреннего контроля.

За составление и содержание налоговых деклараций и иной отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:

а) аудиторская организация;

б) экономический субъект;

в) аудиторская организация и экономический субъект совместно.

Аудитор несет материальную ответственность в случае некачественного проведения проверки на основании:

а) решения суда или арбитражного суда;

б) действующих законодательных актов;

в) решения уполномоченного федерального органа.

Ситуационные задания

Задание №1

Исходные данные. В 2006г. организация К перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем реализации составил 58 161 тыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2007г. была равна 21 115 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за декабрь 2006г. – 100 руб.

Требуется установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность организации К за 2006г.

Задание №2

Исходные данные. Инвестиционный фонд в финансовой отчетности за 200_год указал сумму выручки 56 789 тыс. руб., а сумму активов на конец года – 987 675 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за месяц в 200_ г. составил 100 руб.

Требуется:

Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту.

Задание №3

Исходные данные. Иностранным инвесторам принадлежит 12% доли уставного капитала ЗАО «Тверь». Сумма активов на конец года составила 2 567 тыс.руб. Минимальный размер оплаты труда за месяц составил 100 руб.

Требуется определить, подлежит ли ЗАО «Тверь» обязательному аудиту.

Задание №4

Исходные данные. Ассоциация «Аэрофлот» по итогам года имеет следующие показатели:

- объем годовой выручки от реализации услуг составляет 27 098 066 руб.;

- сумма активов баланса на конец года – 5 567 908 руб.;

- минимальный размер оплаты труда за месяц составил 100 руб.

Требуется определить, подлежит ли ассоциация «Аэрофлот» обязательному аудиту.

Задание №5

Исходные данные. В текущем отчетном периоде фирма К перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Выручка от продаж за год составила 58 161 млн. руб. Сумма активов баланса на 1 января 200_ составила 21 115 млн. руб. Минимальный размер оплаты труда в проверяемом периоде составил 100 руб.

Требуется установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность фирмы К за отчетный период.