2. Учет операций по расчетным счетам.

Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:

• Нотариально заверенную копию устава организации;

• Нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации.

• ИНН организации;

• Копия свидетельств о регистрации в пенсионном и страховом медицинских фондах;

• Карточка с образцами подписей и печатей организации в двух экземплярах;

• Заявление на открытие счета.

После предоставления пакета документов, банк принимает решение по открытию расчетного счета и заключает договор на рассчетно-кассовое обслуживание.

Операции по расчетному счету формируются следующими документами:

1. Денежный чек – оформляет снятие наличных денег;

2. Платежное поручение – производятся безналичные расчеты, т.е. по этому документу организация поручает банку перечислить с расчетного счета денежные средства в пользу получателей;

3. Объявление на взнос наличными – оформляется сдача наличных на расчетный счет банка. Этот документ состоит из 2-х частей:

   1. Объявление – остается в банке и служит основанием для зачислением денег на расчетный счет организации;

   2. Квитанция – выдается лицу, которое внесло деньги.

4. Ордер – прилагается к выписке с расчетного счета.

Основанием для записи по 51 счету (балансовый, активный, синтетический, денежный) является выписка с расчетного счета.

2. Учет заготовления материалов.

Задача учета процесса заготовления заключается в определении фактической себестоимости материальных ресурсов (сырья), необходимых для обеспечения бесперебойного процесса производства, а так же создания необходимых условий.

Материалы поступают в организацию по договору поставки или купли-продажи. К материалам относятся: сырье и материалы, топливо, запасные части, инвентарь, покупные полуфабрикаты и т.д.

Материалы являются составной частью материально-производственных запасов (МПЗ). К МПЗ относится:

1. Материалы;

2. Готовая продукция;

3. Товары;

Основные документы:

• Приказ Министерства Финансов от 9.06.2002г. «Учет материально-производственных запасов» ПГУ 5/01

• Методические указания «по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» №119н от 28.12.2001 года.

• Методические указания «по бухгалтерскому учету специальных инструментов, приспособлений, оборудования и спецодежды» №135н от 26.12.2002 года.

Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости. В случае поступления материалов от поставщиков или путем собственного изготовления.

Фактическая себестоимость материалов включает в себя все затраты связанные с приобретением или изготовлением материалов, за исключением налога на добавочную стоимость.

В состав фактических затрат включается:

• Договорная цена поставщика;

• Затраты на информационные и консультационные услуги;

• Затраты на доставку (транспортные расходы);

• Сумма комиссионного вознаграждения посредникам;

• Затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата;

• Затраты по доведению материальных ценностей до состояния годного к эксплуатации и потреблению;

• Другие затраты, связанные с заготовлением материалов.

Материалы оцениваются по рыночной стоимости в случаях поступления их по договору дарения. Материалы, поступающие по договору аренды, оцениваются по цене передаваемых ценностей или услуг. Материалы, поступившие от учредителей, оцениваются по согласованной стоимости.

На поступление материалов оформляется приходный ордер или акт о приеме материалов при выявлении расхождений между фактически поступившими ценностями и сопроводительными документами.

В некоторых случаях приходный ордер можно не оформлять, а проставлять штамп с реквизитами приходного ордера на накладных поставщика.

Таким образом, поступление материалов в организацию сопровождается:

1. Накладными (товарно-транспортные 3 вида);

2. Сертификатами и паспортами;

3. С четами-фактурами;

Д10 – К60.2 – договорная цена без НДС.	Д60 – К51 платеж с учетом НДС
На основании счета фактуры: Д19 – К60

Сумма НДС предъявляется к зачету из бюджета, т.е. возмещается после оприходования материальных ценностей (после операции с проводкой Д10 – К60).

Материалы можно получить через подотчетных лиц: Д10 – К71.

Материалы могут быть получены по договору дарения: Д10 – К98.

Материалы получены от учредителей: Д10 – К75.

От разборки основных средств (излишек материалов): Д10 – К91.

Материалы изготовлены собственными силами (инструменты социального назначения): Д10 – К20 (К23).

Д68 – К19 : государство возвращает НДС.

При заготовлении материалов можно вести учет по 3 вариантам:

1. На 10 счете с учетом всех фактических затрат, связанных с заготовлением.

2. На 10 счете по учетной стоимости, в качестве учетных цен могут применяться договорные цены поставщика, расчетные цены, фактическая себестоимость материалов за предыдущие отчетные периоды или средним ценам по группе материалов. 10 ТЗР – все транспортно-заготовительные расходы (примерный перечень ТЗР указан в методических указаниях по учету МПЗ).

3. На 10 счете по учетной стоимости.