Тема 4. Учет формирования и распределения финансовых результатов.

Финансовый результат – прибыль или убыток. По результатам деятельности формируется результат в виде прибыли или убытка.

Балансовая прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации за отчетный период.

Доходы и расходы организации делятся на 2 группы:

1. По обычным видам деятельности;

2. Прочие доходы и расходы.

Прочими доходами и расходами являются доходы и расходы по прежним операциям, не связанным с ведением основного вида деятельности. К ним относятся:

1. Арендная плата. Например: начислена арендная плата у арендодателя: Д76- К91.1. Арендодатель начисляет амортизацию Д91 – К02. Основное средство находится в собственности арендодателя, но передано арендатору по договору аренды, и арендодатель получает прочий доход.

2. Поступления и расходы по продаже имущества организации (основных средств, материалов, валюты).

Расходы на демонтаж составили:

з/п – 10 000 рублей;

инструменты – 2 000 рублей;

транспортировка с учетом НДС – 1180 рублей.

Отгружен станок покупателю 354 000 рублей: Д62(76) – К91 = 354 000 рублей.

Начислен НДС (выписан счет-фактура): Д91 – К68.

Списывают с баланса остаток: Д01_выб – К 01 = 500 000рублей

Д02 – К01_выб = 200 000 рублей

Остаточная стоимость составляется для организации, прочий расход: Д91 – К01_выб = 300000 рублей.

Начислена з/п за демонтаж: Д91 – К70 = 10 000 рублей.

Начислены страховые взносы: Д91 – К69 = 3 000 рублей.

Списаны инструменты со склада на демонтаж: Д91 – К10 = 2 000 рублей.

Акцептован счет транспортной компании, с учетом НДС: Д91 – К76 = 1180.

Предъявлен НДС к зачету: Д68 – К19 = 180 рублей.

Оплачен НДС: Д68 – К51 = 53820 рублей.

Определяется финансовый результат от продажи:

чет		Получен убыток от реализации станка: Д99 – К91.
54000 100000 10000 3000 2000 1000	354 000
370 000	354 000
	16 000

3. Проценты за пользование банковским кредитом на пополнение оборотных средств: Д91 – К66(67).

Проценты по выданным займам: Выдан займ Д73(76) – К50(51).

Начислены проценты по выданным займам: Д73(76) – К91.

Комиссионное вознаграждение за расчетно-кассовое обслуживание банку:

Д91 – К51(52)

Банк начислил % за использование денежных средств организации:

Д51(52) – К91

Проценты по депозитным вкладам:

Д55 – К91 (% пополняет вклад)

Д51(52) – К91 (при использовании денежных средств)

4. Штрафы, пени, неустойки:

   1. К уплате: Д91 – К68,69,60,62,76.2

   2. К получению: Д76.2 – К91.

5. Имущество или активы, полученные (переданные) на безвозмездной основе:

Д50,51,52 – К98.2 Д08 – К98.2

Д10 – К98.2 Д01 – К08

Моментальное получение экономической выгоды: Д98.2 – К91.

Если мы дарим подарок: Д91 – К10

Основное средство: Д01_в – К01 по первоначальной стоимости;

Д02 – К01_в амортизация;

Д91 – К01_в по остатку;

6. Курсовые разницы по валютным операциям:

Д57 – К91 покупка и продажа валюты;

Д91 – К57 курс ЦБ;

Д52 – К91 валюта на расчетном счете банка;

Д91 – К52 отрицательная курсовая разница;

7. Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Д62 – К90.1 = 1180000 рублей

Д91 – К63 = 50% от суммы долга от 45 до 90 дней 1000%

Д63 – К62

Д91 – К62(76)

Мы должны и не занимали:

Д60(76) – К91 невостребованные суммы кредиторской задолженности.

Счет 007. Суммы списанные с баланса, такие как безнадежные деньги, контролируются за балансом по дебету счета 007 в течении 5 лет.

Если объявлено банкротство к 007 счету:

Д51 – К76

Д76 – К91

Д51 – К91

8. Чрезвычайные доходы и расходы.

Начислены и получены страховые возмещения от ЧС:

Д76 – К91 (начислены);

Д51 – К76 (получены);

Убытки в результате ЧС:

Д94 – К10 (материалы);

Д94 – К01 (основные средства);

Д91 – К94 (списаны недостачи по ЧС)

По окончании отчетного периода выявляется финансовый результат по прочим операциям:

Д91.9 – К99 (прибыль);

Д99 – К91.9 (убыток);

20 счет			90 счет
10 7 0 6 9 0 2 2 5,26	4 3			→ 90.9 – 99 (приб.) →99 – 90.9 (убыт.)

В конце отчетного года по состоянию на 31 декабря производится реформация баланса: определяются суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Д99 – К68 (уплата налога на прибыль 20%);

Д99 – К84 (если нераспределенная прибыль);

Д84 – К99 (если непокрытый убыток);

Д90.1 – К90.9

Д90.9 – К90.2

Д90.9 – К90.3

Д 91.1 – К91.9

Закрытие 90 и 91 счетов.