8. Налоговая нагрузка организации и методы её расчета.

Методика расчета налоговой нагрузки:

1. метод Мин Фина. Налоговая Нагрузка = общая сумма начисленных налогов \ выручка от реализации и прочей реализации * 100%

2. метод крейниной . Налоговая нагрузка = (Выручка — Затраты на производство без налогов — чистая прибыль) / (Выручка — затраты на производство)

3. метод кировой. Абсолютная Налоговая нагрузка = Выручка от реализации — материальные затраты — амортизация + внереализ. Доходы — внереализ расходы. Относительная налоговая нагрузка = (налоговые платежи + соц. Отчисления) \ (Выручка от реализации — материальные затраты — амортизация + внереализ. Доходы — внереализ расходы)

абсолютная нагрузка \ относительную

4. метод литвиной. Налоговая нагрузка = сумма налогов \ сумма источников средств для уплаты * 100%

9. Применение методов планирования налоговых обязательств для оптимизации налоговой нагрузки организации.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ. ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА

к специальным методам налогового планирования относятся те методы которые направлены на уменьшение суммы налоговых платежей хозяйствующего субъекта не нарушая действующего законодательства.

Методы:

1. метод замены отношений — этот метод базируется на основном принципе гражданского права — принципе диспозитивности гражданско правовых отношений, то есть в праве выбора каждого хозяйствующего субъекта заключающегося в том, что каждый субъект может без ограничений выбирать своих контрагентов, формы и условия сделки с ними. Суть метода заключается в том что хозяйствующий субъект при юридическом оформлении хозяйственных отношений со своими контрагентами имеет право выбрать гражданско правовую нормы, исходя не только из принципов оформления гражданско правовых договоров и сделок и юридической техники но и с учетом налоговых последствий применения этих гражданско правовых норм. (замена договора купли продажи ОС на договор лизинга (в этом случае н\п не будет иметь собственности и не платить налог на имущество, он будет только арендатором)

2. метод разделения отношений — этот метод также основывается на принципе диспозитивности в гражданском праве, только в данном случае заменяется не все хозяйственная операция, а только ее часть либо хозяйственная операция разделяется на несколько простых хозяйственных операций. Для целей налогообложения как правило применяется дробление объекта налогообложения. Например - существует выбор как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете реконструкцию и капитальный ремонт. На все это есть 100 млн ( 70 + 30). затраты на реконструкцию списываются с собственных средств сразу же и уменьшаем налоговую базу. Затраты на кап ремонт идут из амортизационных фондов и не уменьшают налоговую базу.

3. МЕТОД ПРЯМОГО СОКРАЩЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Цель этого метода избежать те налогооблагаемые операции которые необязательны и избежать наличие того налогооблагаемого имущества которое может негативно повлиять на формирование налоговых обязательств хозяйствующего субъекта. НАПРИМЕР: сокращение или уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организации путем разукрупнения объектов ОС. Для этих целей при приобретении ОС по документам целесообразно оформлять не приобретение целого комплекса, а отдельных его частей, стоимостью до той суммы по которой разрешается списывать приобретенное имущество сразу, а не постепенно через амортизацию. Стоимость ОС до 40 000. применяется для целей налогообложения по налогу на имуществу такой прием как проведение инвентаризации и его оценка независимым оценщиком. При этом нужно акцентировать внимание оценщика не только на физическом износе ОС, но и акцентировать внимание на моральном устаревании и моральном износе. Моральный износ он более существенен. Нужно добиться реальной оценки имущества с учетом морального и физического износа что в последствии отразится на стоимости имущества. 3 ПОЗИЦИЯ МЕТОДА — сокращение объекта налогообложения по налогу на имущество организации путем продления нормативного срока строительства с помощью корректирующих условий в договоре и с обоснованием причины продления ( 3 года строительство по НК)

4. МЕТОД ИЗМЕНЕНИЯ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Максимально нужно использовать возможность зарегится в качестве ИП.

5. Метод изменения налоговой юрисдикции на территории РФ. Это может быть регистрация, перерегистрация с учетом льгот субъекта. Выбор места регистрации хоз субъекта является первым и наиболее ответственным этапом в налоговом планировании

6. метод отсрочки налогового платежа. Применяется этот метод в тех случаях когда речь идет о банкротстве, при случаях оплаты векселем, при инвестиционном налоговом кредите.

7. Метод целенаправленного применения льгот и освобождение на основе моделирования (выбора вариантов) с содержанием элементов учетной политики для целей налогообложения. Учетная политика планирования налоговых издержек путем выбора конкретного элемента.

8. Метод офшора — совокупность метода при которых используется перенос объекта налогообложения под юрисдикцию зарубежных стран. Выделяют внешний и внутренний офшор .