Билет 12

1. Состав и структура доходов местного бюджета

Доходы местных бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам местного бюджета относятся:

• местные налоги и сборы;

• пени и штрафы (за неуплату налогов и иные нарушения законодательства о налогах и сборах);

• отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов по норма­тивам, установленным Налоговым кодексом, региональными органами госу­дарственной власти субъектов или представительными органами муниципаль­ных районов.

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законо­дательством о налогах и сборах;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, на­ходящимися в ведении органов местного самоуправления, после уплаты нало­гов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

• субвенций из Федерального фонда компенсаций и региональных фондов компенсаций;

• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государст­венных внебюджетных фондов;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юри­дических лиц, международных организаций и правительств иностранных госу­дарств, в том числе добровольных пожертвований.

Выделяют также понятие собственные доходы.

Согласно Бюджетному кодексу под собственными доходами понимаются:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законода­тельством Российской Федерации;

• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и региональных фондов компенсаций;

• средства самообложения граждан и добровольные пожертвования.

Доходы, закрепленные за местными бюджетами

В соответствии с Бюджетным кодексом структура местных бюджетов включает:

• бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюд­жеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

• бюджеты городских и сельских поселений.

В соответствии с вышеприведенной структурой и согласно Бюджетного кодекса за местными бюджетами закреплен целый ряд налоговых доходов.

Налоговые доходы бюджетов поселений включают:

1. местные налоги, устанавливаемые представительными органами посе­лений:

• земельный налог - по нормативу 100%;

• налог на имущество физических лиц - по нормативу 100%;

  2. налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, преду­смотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на доходы физических лиц - по нормативу 10%;

• единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30%;

3. налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сбо­ров, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами - по нормативам отчислений, установленным региональными органами государст­венной власти;

4. налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных на­логов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режи­мами, по нормативам отчислений, установленным представительными органа­ми муниципальных районов. (Т.е. всеми вышестоящими органами).

Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов включают:

1. местные налоги, устанавливаемые представительными органами муни­ципальных районов:

• земельный налог, взимаемый на межселенных территориях, - по норма­тиву 100%;

• налог на имущество физических лиц, взимаемый на межселенных терри­ториях, - по нормативу 100%;

  2. налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, нало­гов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на доходы физических лиц - по нормативу 20%;

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

• единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30%;

• государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту регистра­ции, совершению юридически значимых действий или выдачи докумен­тов) - по нормативу 100%.

Налоговые доходы бюджетов городских округов включают:

1. местные налоги, устанавливаемые представительными органами город­ских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о на­логах и сборах:

• земельного налога - по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%;

  2. налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, нало­гов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на доходы физических лиц - по нормативу 30%;

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

• единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 60%;

• государственная пошлина - по нормативу 100%;

Бюджетным кодексом закреплены также неналоговые доходы местных бюджетов:

- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавли­ваемых правовыми актами органов местного самоуправления;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40% (в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов);

- доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, го­родских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, - по нормативу 100% (в бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю);

Нормативным правовым актом представительного органа муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района на оче­редной финансовый год или иного решения на ограниченный срок действия) могут быть установлены единые для всех поселений нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, под­лежащих зачислению в бюджет муниципального района.