Раздел 6 «Средства и имущество»

В подразделе I «Участие» отражаются операции банков по участию в дочерних и контролируемых акционерных обществах, совместной хозяйственной деятельности путем перечисления средств в уставные капиталы предприятий, организаций, банков. Данные операции отражаются на активных счетах первого порядка 601, 602 с более глубокой детализацией по субъектам в рамках счетов второго порядка.

В подразделе II «Расчеты с дебиторами и кредиторами» (603) отражаются разнообразные операции по расчетам с дебиторами и кредиторами: расчеты с бюджетом по начисленным налогам, расчеты с внебюджетными фондами, по оплате труда, с подотчетными лицами, с подрядчиками и покупателями.

Подраздел «Имущество» предназначен для ведения счетов по операциям с имуществом банков. На активных счетах первого порядка ведется учет основных средств, капитальных вложений, хозяйственных материалов, нематериальных активов.

Пассивные счета этого раздела предназначены для учета износа (амортизации) основных средств, износа нематериальных активов. Новые счета открыты для учета реализации (выбытия) имущества банков.

В подразделе «Доходы и расходы будущих периодов» открыты соответствующие пассивные и активные счета по учету доходов и расходов будующих периодов.

Раздел 7 «Результаты деятельности»

Отражаются счета по учету результатов деятельности банка. Счет 701 «Доходы» предназначен для учета доходов банка по кредитным, валютным, расчетным операциям банка, операциям с ценными бумагами в разрезе 7 счетов порядка.

Счет 702 «Расходы» предназначен для формирования расходов банка от депозитных, валютных, расчетных, кредитных, внутрибанковских операций.

Для формирования финансового результата банка используются счета 703 «Прибыль» и 704 «Убытки». Распределение прибыли банка осуществляется через счет 705 «Использование прибыли».

12. Организация кассовых операций в банке. Виды первичных документов кассовых операций.

Кассовые операции представляют собой операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств.

Основным документом, регламентирующим кассовые операции для кредитных организаций, является положение Центрального банка РФ № 318-П от 24 апреля 2008 года «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать полученную наличность в учреждении банков для зачисления на их счета.

Наличные средства выдаются банком через свои кассы на протяжении операционного дня:

• Предприятиям с их текущих счетов на основе денежного чека установленной формы с указанием целевого назначения полученных наличных средств;

• Физическим лицам по расходным кассовым ордерам.

В последние годы практически все банки проводят кассовые операции через банкоматы.

Для приема, выдачи и хранения денег и других ценностей каждое учреждение банка имеет кассу. В ее составе могут быть созданы следующие операционные кассы: приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние, разменные, по продаже чековых книжек, а также кассы пересчета. Касса в учреждении банка возглавляется старшим кассиром - руководителем кассы, который несет материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей, осуществляет руководство работой кассы и кассового аппарата, отвечает за правильную постановку всей кассовой работы в данном учреждении банка.

Кассы создаются с целью:

-    обеспечивать правильную организацию всей кассовой работы и четкое кассовое обслуживание предприятий, учреждений и отдельных граждан;

-    организовывать надлежащее хранение и обеспечивать полную сохранность всех ценностей;

-    предупреждать случаи просчета, хищений и других злоупотреблений в кассах банка. Прием наличных денег кассами банка осуществляется на основании комплекта документов, состоящего из:

а) объявления на взнос наличными деньгами; 

б) квитанции; 

в) кассового ордера.

Объявление на взнос наличными деньгами используется для записи в приходном кассовом журнале и остается в кассах банка. Квитанция выдается клиенту и является распиской о приеме денег. Кассовый ордер передается операционисту для зачисления указанной суммы на счет сдатчика наличных денег.

Кассы банка принимают выручку от инкассаторов в инкассаторских сумках. Сдатчики выручки подготавливают наличные деньги в установленном порядке, кладут их в сумку и выписывают комплект документов:

а) препроводительную ведомость, которая помещается в сумку вместе с деньгами (сумка пломбируется); 

б) накладную, которая вручается инкассатору и сдается им вместе с инкассаторской сумкой в банк; 

в) копию ведомости, в которой инкассатор расписывается и ставит инкассаторский штамп (копия остается у сдатчика).

Инкассаторы сдают выручку в банк. Кассир вечерней кассы должен зарегистрировать принятую сумку в специальном журнале, сличить количество выданных и полученных сумок. Накладная вместе с сумкой сдается в кассу пересчета. Деньги пересчитываются и подготавливаются для сдачи в оборотную кассу.

Если при вскрытии сумки обнаруживаются недостачи или излишки наличных денег, то составляется акт.

В конце операционного дня кассир приходной кассы на основании поступивших приходных документов составляет справку об общей сумме принятых денег и количестве поступивших за день в кассу денежных документов, по которым выданы квитанции.  Руководитель кассы, приняв деньги, отчетные справки и документы от кассиров, проверяет: заверены ли кассовые обороты, указанные в справках кассиров, операционными работниками; правильно ли выведены в справках остатки денег по учету записей в кассовой книге; соответствуют ли количество и сумма сданных кассирами документов данным справок. Затем выводятся итоговые суммы прихода и расхода денег в данный день и подсчитывается остаток кассы на следующий день.

Выдача денег из касс банка производится на основании денежного чека установленной формы или по кассовым расходным ордерам. 

В конце операционного дня кассир расходной кассы сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой расходных документов и остатком денег и подводит итоги дня. Кассовые обороты, проведенные кассиром, сверяются с записями операционных работников в кассовых журналах и ежедневных ведомостях по соответствующей форме. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников - в итоговых результатах кассира. Для контроля за кассовыми операциями в коммерческих банках составляются пятидневные и помесячные отчеты.