161

Раздел 2 экономическое обоснование проекта

По завершении проектирования следует провести расчеты технико-экономического обоснования проекта по следующим пунктам [24]:

1. Расчет фонда заработной платы работающих в цехе.

2. Расчет затрат на материалы за вычетом возвратных отходов.

3. Определение стоимости основных производственных фондов.

4. Разработка сметы общепроизводственных расходов.

5. Разработка сметы общехозяйственных расходов.

6. Составление калькуляции себестоимости.

7. Составление сметы затрат на производство по элементам затрат.

8. Заполнение таблицы «Основные технико-экономические показатели» по проведенным расчетам.

2.1. Теоретические положения к расчету себестоимости выпускаемой продукции

Под цеховой себестоимостью понимаются затраты на изготовление выпущенной продукции [22]. Производственная себестоимость – это сумма производственных затрат цеха и общезаводских расходов, которые включают расходы по управлению предприятием (заработная плата персонала заводоуправления, амортизация и текущий ремонт зданий общезаводского назначения, освещение зданий, отопление и т.д.). Заводская (производственная) себестоимость включает общезаводские расходы в процентном отношении от цеховой себестоимости. Допустим, что они составляют 5 %. Тогда производственная себестоимость

,

где – общезаводские расходы в долях единицы.

Полная себестоимость промышленной продукции складывается из затрат на производство и реализацию продукции, т.е. это сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (стоимость тары, приобретенной на стороне; отчисления сбытовым организациям в соответствии с установленными нормами и договорами).

Полная себестоимость определяется по формуле [18]

,

где – внепроизводственные расходы (принимаем 35 %) в долях единицы.

Себестоимость производственной единицы может определяться по элементам затрат и калькуляции себестоимости.

В себестоимости продукции отражаются текущие затраты на производство всего объема продукции и каждой её единицы. В первом случае составляется смета затрат на производство, в которой затраты группируются по элементам для того, чтобы учесть степень участия основных элементов производства.

Поэлементная классификация предусматривает распределение затрат по следующим элементам [22]:

– элемент «Сырье и основные материалы» за вычетом отходов, в том числе покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. К элементу «Сырье и основные материалы» относится стоимость всех видов сырья и основных материалов за вычетом возвратных отходов;

– элемент «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты». Включает стоимость этих изделий, использующихся в производственном процессе, с учетом услуг кооперированных предприятий;

– элемент «Вспомогательные материалы». Учитывает стоимость материалов, которые не являются основой готовой продукции, а используются в производственном процессе для поддержания его непрерывности;

– элемент «Топливо». Включает затраты на приобретение всех видов топлива как на производственные цели, так и на общезаводские нужды;

– элемент «Энергия». Учитывает стоимость всех видов покупной энергии (электрической, топливной, пара, сжатого воздуха и т.д.), потребляемой на производственные и хозяйственные цели предприятия;

– элемент «Заработная плата». Включает основную и дополнительную заработную плату промышленно-производственного персонала предприятия, в том числе премии рабочим из фонда заработной платы;

– элемент «Отчисления на социальное страхование». Учитывает отчисления по установленным нормам на социальное страхование;

– элемент «Амортизация основного капитала». Учитывает амортизационные отчисления, которые рассчитываются на основе первоначальной стоимости основного капитала как производственного, так и непроизводственного назначения, т.е. для социально-культурных нужд;

– элемент «Затраты основного капитала для поддержания его в работоспособном состоянии». Включает затраты, связанные с проведением различных ремонтов;

– элемент «Прочие затраты». Учитывает расходы, которые не были учтены в перечисленных выше элементах затрат: затраты на командировки, арендную плату, гарантийный ремонт продукции и т.п.

Таким образом, в сумму затрат по всем вышеперечисленным элементам входят затраты на производство запланированного объема продукции

,

где – затраты на производство; – стоимость основного материала за вычетом возвратных отходов; – стоимость вспомогательных материалов; – стоимость топлива; – стоимость энергии; – заработная плата; – единый социальный налог; – амортизация основного капитала; – затраты по обеспечению работоспособности основного капитала; – прочие денежные расходы.

По калькуляционным статьям расходы группируются при определении себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг, а также при оценке степени влияния отдельных элементов на ее формирование и разработку плана организационно-технических мероприятий по снижению себестоимости.

В качестве типовой группировки применяется следующая номенклатура статей калькуляций [19]:

1. Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов.

2. Основная заработная плата ОПР.

3. Дополнительная заработная плата ОПР.

4. Единый социальный налог.

5. Общепроизводственные расходы.

Итого: цеховая себестоимость.

6. Общехозяйственные расходы.

Итого: производственная себестоимость.

7. Коммерческие расходы.

Итого: полная себестоимость.

Затраты на основные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты; топливо, энергию на технологические цели устанавливаются по нормам расхода и соответствующим ценам с учетом транспортных расходов.

Затраты на прямую заработную плату производственных рабочих рассчитываются на основе нормированной трудоемкости изделий и установленных сдельных расценок.

Заработная плата на повременные работы на единицу продукции определяется исходя из общей численности производственных рабочих-повременщиков, фонда их заработной платы и запланированного объема выпуска данной продукции.

Сумма дополнительной заработной платы устанавливается на основе коэффициента, характеризующего отношение общей дополнительной заработной платы к тарифному фонду.

Платеж по единому социальному налогу регламентируется налоговым органом.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются различными методами: пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих, путем прямого перерасчета пропорционально машино-часам, т.е. исходя из затрат на 1 ч работы станка, условно принятого за базу.

Цеховые и общезаводские расходы устанавливаются по смете затрат и путем отнесения затрат на единицу продукции.

Прочие производственные расходы определяются на основе специальных расчетов и, как правило, включаются в себестоимость соответствующих изделий. Если использовать метод прямой оценки затруднительно, они распределяются между отдельными изделиями пропорционально их производственной себестоимости без учета других производственных расходов.

В цеховые расходы входят заработная плата аппарата управления цеха, амортизация, затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря общественного назначения, на рационализацию и изобретательство, охрану труда и т.д.

Между отдельными изделиями цеховые расходы распределяются, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Общезаводские расходы – это расходы на управление заводом или фабрикой, на содержание общезаводского персонала, затраты на общезаводские потребности предприятия. К ним относятся: заработная плата персонала заводоуправления с платежами по единому социальному налогу, расходы на командировки, конторские и почтово-телеграфные расходы, амортизация и ремонт зданий и сооружений общезаводского назначения.

Затраты по способу отнесения их на единицу продукции могут быть прямыми и косвенными.

Прямые затраты – это расходы строго целевого назначения. Их включают в себестоимость единицы продукции с помощью метода прямой оценки, например заработная плата основных производственных рабочих, затраты на основные материалы и т.п.

Косвенные затраты не могут быть отнесены к выпуску определенного изделия, так как они связаны с работой цеха или предприятия в целом. Они распределяются между различными изделиями пропорционально тому или другому условному измерителю, чаще всего пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Обратно пропорциональное влияние на косвенные затраты в этом случае оказывает, например внедрение более производительного оборудования, использование которого ведет к экономии заработной платы и увеличению расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. В этом случае цеховые расходы могут остаться неизменными или незначительно увеличиться. Следовательно, метод расчета косвенных затрат пропорционально заработной плате основных производственных расходов не дает объективной оценки.

Далее рассмотрим каждый пункт, входящий в расчеты технико-экономического обоснования проекта.

Все цены, часовые тарифные ставки, оклады, которые используются при расчете технико-экономического обоснования проекта, даны на 01.01.2003 г. В связи с инфляцией цены периодически меняются, поэтому при расчетах за другой период времени цену их необходимо умножить на коэффициент инфляции. Например: стоимость металла на 01.01.2003 г. равна 6000 руб./т., а к 01.01.2004 г. инфляция составила 10 %. Тогда цена к 01.01.2004 г. составит 6000  (1 + 0,1) = 6600 руб.