15. Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Доходы, не подлежащие налогообложению.

С января 2001 года (до этого подоходный налог), гл. 23 НК.

Налогоплательщики.

1.Физ лица – налоговые резиденты.

2.Физ лица, получ доходы от источников РФ, не явл налоговыми резидентами (н резидент – физ лицо, факт наход на территории РФ не менее 183 дней в году)

Объекты налогообложения.

Признаётся доход, получ налогоплат-ом:

1) от источников РФ и за пределами РФ – для н резидентов РФ;

2) от ист-ов РФ для ф лиц, не явл-ся резидентами РФ.

Доходы:

1.Дивиденды и %, полученные от рос и иностр организаций, от индивидуальных предпринимат, а также иностр орган в связи с их деят-тью через пост представительства на территории РФ.

2.Страховые выплаты при страховом случае.

3. доходы от авторских или иных прав;

4. от недвижимости

5. Вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, стипендии, пенсии.

6. от сдачи в аренду им-ва и т. д.

Налоговая база

Н б опред-ся с учётом всех видов доходов налогоплат-ка, получ в налоговом периоде (календарный год);

А) в виде з/п;

Б) в ден форме;

В) в натур форме;

Г) в виде материальной выгоды, которым относится экономия на процентах за использования налогоплательщиком заемных средств.

Доходы, не подлежащие налогообложению.

1.Госуд пособия, за искл пособий по временной нетрудоспособности;

2.Гос пенсии;

3.Все виды компенсац выплат, связанных с;

а)с возмещением вреда для здоровья;

б)с бесплатным предоставл жилья;

в)с увольнением работников, исключение – компенсация за неиспользованный отпуск;

г)связанных с гибелью военнослуж или гос служ-их при выполнении обязанностей.

4. Вознаграждения донорам;

5.Алименты;

6. Стипендии;

7.призы в ден и натур формах, за призовые места на спортивных соревнованиях и т .д.

Налоговые вычеты для Налога на доходы физ лиц. Налоговые ставки.

Налоговые вычеты для Налога на доходы физ лиц. 1.Стандартные; 2.Социальные;

3.Имущественные; 4.Профессиональные

1)стандартные: -в размере 3000 рублей(за каждый месяц налогового периода) расп ростр на след кат-ии налогоплат-ов:

а) лица, получ лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с чернобыльской катастрофой; б)военнослуж-е и граждане, привлекаемые для выполнения работ по ликвидации последствий ченобыльской катастрофы; в)Инвалиды ВОВ и т. д.

- в размере 500 рублей: а) герои СССр и РФ, лица с орденом славы 3 степеней;

б) лица вольнонаемного состава морского флота, входившие в состав армии ВОВ;

в) лица, наход в Ленинграде во время блокады; и т д -400 рублей для всех, не перечисленных ранее, чей доход не превышает за год 20 т рублей; -300 рублей, распространяется на каждого ребенка до 18 лет, учащегося дневной формы обучения до 24 лет, и действует до того месяца, в котором доход нараст итогом с начала года превысил 20 т рублей Если налогоплат-ик имеет право более, чем на один стандартный вычет, то ему предоставляется самый максимальный из вычетов, на которые он имеет право.

2)социальные а)расходы на благотворитель ные цели (не более 25% от суммы дохода в налоговом периоде); б) расходы на обучение своих детей в размере факт произведенных расходов не более 25 т рублей на обоих роди телей за дневную форму обучения ( дети до 24 лет). На своё обучение – не более 25 т рублей. Этот вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии при предоставлении налогоплат-ом договора; в) расходы на лечение налогоплат-ка, его(её) супруге (супругу), родителей, детей до 18 лет. Вычитаются фактически затраченные деньги, но не более 25 т рублей (при предоставлении соответствующих свидетельств); 3)имущественные

а) связанные с приобретением им-ва (фактически затраченные средства на строительство либо приобретения жилья, но не более 600 т рублей; суммы, направленные на погашение % за кредит банку РФ) при наличии соотв док-ов ( справки о доходах ф лица, свид о гос регистрации, разрешение на строит-во). б) при продаже им-ва:

Сумма, получ от продажи в налоговом периоде при продаже квартир, дач, наход в собственности менее 5 лет, не прев 1млн рублей, а также при продажа иного им-ва, наход в собственности менее 3 лет, но не превыш 125 т рублей. Если более указанного срока наход в собственности – вычет предоставляется в полной сумме.

Вместо указанного вычета налогоплат-ик может уменьшить свои доходы на сумму фактически произведенных расходов. Обязательно продекларировать доходы от продажи. 4)профессиональные

-предприниматели, без обр-я юр лица,

-част нотариусы;

-ф лица, получ доходы от выполн работы гражданско-правового хар-ра;

- ф лица, получающие авторские вознаграждения.

Профессиональные вычеты предоставляются всем кат-ям в сумме факт произвед расходов.

Если п-п без образования юр лица не в состоянии подтвердить свои расходы, то вычет – это 20% от суммы доходов

Физ лица, получ авторские вознаграждения без документально потверж факт расходов – 20-40 % от дохода.

Налоговые ставки.

13 %- от з/п, в виде мат выгоды, от предприн деят-ти, выигрыши и т д;

35% - страховые выплаты (добровольное страх-е), % доходы по вкладам в банк;

30 % - для не резидентов РФ.