7Характер-ка мест налогов

Земельный налог, н-г на им-во ФЛ, н-г на наслед-е и дарение, н-г на рекламу, местные лицензионные сборы. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ- Плательщики: орг-ии, инд.предприним-ли и ФЛ,кот.предост-ся земли в собственность,владение или польз-е на тер.РФ Объекты: зем.участки,части зем.участков,зем.доли,предоставленные налогоплат-ам в собственность, польз-е или владение Налоговые ставки: уст-ся в зав-ти от вида землепольз-я,р-р налога не зависит от рез-в хоз.деят-ти собств.зимли и уст-ся в виде стабилизированных платежей за единицу зем.площади в расчёте на один календарный год.Ставки уст-ся органами законодат. Власти субъектов РФ и органами мест.самоупр-ия.Н-г на с\х угодья: -вне черты насел.пункта-11р80коп.за 1 га; - в черте насел.пункта – 14р78коп за 1 га; Р-р ставки за земли,занятые жилым фондом,дачными участками,индив.и корпоративными гаражами=28р80коп за кв.м. Нал.база: площадь зем.участка Нал.период:календарный год Сроки уплаты:ежегодно не позднее 1 июля текущ.года.Предприятия вносят авансовые платежи равными долями не позднее 15 ноября и 15 сентября НАЛОГ НА РЕКЛАМУ – Плательщики:орг-ии и инд.предприниматели ,рекламирующие свою продукцию Объекты: ст-ть работ и услуг по изг-ю и распр-ю рекламы Нал.ставка: не более 5% Сроки уплаты: ЮЛ- уплачивают налог ежеквартально не позднее 20 числа месяца,след-го за отч.кварталом; Инд.предпр-ли –ежегодно не позднее 1 апреля года, след-го за отчетным

23 .ЕСН. фед нал Плательщики: 1) работодатели произ-ие выплаты наемным работникам, в т.ч. организации, индив-ые предпр-ли (члены крестьянских хозяйств); 2) ф.л. не признаваемые индивид-ми предприн-ми; 3) не работодатель, индивид. предпр-ли и адвокаты. Объект налогооблажения: для работодателей является выплаты, вознаграждения и иные доходы начисляемые работодателями в пользу раб-ов по всем основаниям, для не работодателей - это доходы от предпр-ой и иной проф. деят-ти за вычетом расходов связанных с их извлечением. Налоговая база: это сумма доходов начисленных раб-ам за налоговый период и признаваемых объектами налогообл-ий. Налоговый период - календарный год. Налоговые ставки: устанавливаются в зависти от величины дохода на каждого отд-го раб-ка нарастающим итогом с нач года. Пример н.с. (для предприятий): 1) если нал. база до 100 тыс руб, то в фед бюджет 28%, ФСС - 4% , ФОМС - 0,2%, в террит-ый фонд –3,4%, общая сумма –35,6%; 2) если нал. база более 600 тыс.руб. то в фед. бюджет 13300 руб. +2% суммы превышающей 600 тыс. руб. ФСС 11700 р. , фед ФОМС 700р. , в террит фонд 9900р., общая ставка 105600р. +2% суммы <600 тыс. р. Сроки уплаты: авансовые платежи уплачив-ся на основании налоговых уведомлений: 1) За янв–июнь не позднее 15 июня тек-го года в размере 0,5 суммы авансовых платежей, 2) За июль-сентябрь не позднее 15 окт. тек.года в размере 1/4 год-ой сумы аван-х платежей; 3) за октябрь-декабрь, не позднее 15 янв след-го года размере 1/4 год-ой сумы аван-х платежей. Разница м/у суммами аванс-х платежей уплач-ых в теч. нам-го периода и суммой налога подлеж-х уплате по итогам нам-го периода подлежит уплате не позднее 15 июня года след-го за отч-ым нал-го периода.

18.Гос-ая пошлина. Фед нал Плательщики: Организации, физ.лица обращающиеся в суды общей юристдикции, в арбитражные суды, к натариусам, а также в органы записи актов граж-го состояния. Вида гос. пошлины:1) за обращением с исковым или иным заявлением, либо с жалобами в суды общей юристдикции, арбитражные суды или конституциооный суд РФ; 2) совершение наториальных действий нотариусами гос. наториальных контор; 3) гос-ые регистрации актов граж-го состояния или др. юр-ки значимых действий; 4) выдача док-в судами, учреждениями или органами; 5) рассмотрение и выдача док-ов связанных с приобретением гражданства РФ или с выходом из гражд-ва РФ; 6) гос-ые регистрации инд-ых предпр-ий, организаций, средств массовых информаций и совершение др. юр-ки значимых действий. Размеры гос. пошлины (налоговые ставки): по делам, рассматриваемым в судах общей юристдикции; Пр-р: Если сумма иска до 1 тыс.руб., ставка 5% от суммы иска; Если сумма иска от 100 до 500 тыс.руб., ставка 2610р. + 1% суммы превышающей 100 т.руб.; 2) за удостоверение брачного контракта – 200 руб.; 3) за гос-ую регистрацию заключения брака – 100 руб; за раторжение брака – 200 руб.; 4) за выдачю российского паспорта – 50 руб.; 5) за регистрацию периодич. печ-го издания – 1000 руб.; 6) за регистрацию радио-, теле-, видео-, кинопрограмм – 1500 руб. и т.д.

20. Налог на добычу полезных ископаемых. фед нал (введен с 1.01.02 26 глава НК РФ). Плательщики: Организации и индивидуалние предприниматели, признаваемые пользователями недр. Объект: 1) Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; 2)Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства; 3) Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ. Виды полезных ископаемых: 1) товарный уголь(каменный,бурый,горючие сланцы); 2) торф; 3) углеводородное сырье(нефть,газовый конденсат,природный горючий газ); 4) руды черных металлов, руды цветных металлов, руды радиоактивных металлов многокомпонентные комплексные руды; 5) горнохимическое неметаллическое сырье (фосфоритовые руды, каменные и магнивые соли, йод, бром, платина и т.д.); 6)сырье редких металлов; 7)природные алмазы; 8)соль природная и чистый хлористый натрий; 9)подземные воды,содержащие полезные ископаемые. Налоговая база: Определяется как ст-ть добытых полезных ископаемых и определяется отдельно по каждому виду прир-х иск-х. Налоговые ставки: 0%- облагается добыча ПИ в части нормативных потерь, добыча попутного газа, добыча подземных вод из контр-х и резервных скважин, добыча минеральных вод исп-х исключительно в с/х целях. Остальные ставки: каменный уголь- 4%, драгоценные металлы – 6,5%, золото- 6%, природные алмазы- 8%, горючий, природный газ и нефть – 16,5%. Налоговый период - календарный год. Сроки уплаты: сумма налога подлежащая к уплате вносится в бюджет не позднее посл-го дня месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи упл-ся не позднее посл-го дня месяца каждого месяца налогового периода.

24.Сбор за правопользование объектами живого мира и водными экологическими ресурсами. Фед нал Плательщики: юр. лица, физ л, индив-ые предприн-ли. Устанавливается размер платы за пользование объектами жив-го мира отнесенными к объектамохоты с целью изъятия их из среды обитания. Ставки: устанавливаются в размере кратном МРОТ в за-ти от группы жив-го мира и возроста жив-го. Пример: Лось- 4 МРОТ, молодняк- 2 МРОТ, Северный олень – 1 МРОТ, кабан- 1 МРОТ, (0,5 МРОТ- за молодняк), Барсук, куница, норка, лиса, писец и енотовидная собака – 0,2 МРОТ (на отд-ые объекты), 0,4 МРОТ (на группу животных).

21.Водный налог (плата за воду, забираемую пром. предприятиями из водохоз. систем) Плательщики: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, с применением сооружений, техн. средств или устр-в. Объект: ползование водными объектами: в целях осуществл. забора воды из водных объектов, в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики в воде, в целях использования акватории водных объектов для осуществлениялесосплавов без применения судовой тяги, в целях осуществл. сбора сточных вод в водные объекты. Налогова база: Определяется от вида использования водных объектов: 1) объем воды, забранный из водного объекта, 2) объем Т, Р, У произведенных , выполненных ими оказанных при пользовании водными объектами без забора воды, 3) площадь акватории, используемых водных объектов, 4) объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты. Налоговые ставки: по этому налогу установлены max и min нал. ставки в зависимости от вида пользования водн. объектами. Конкретные налоговые ставки устан-ся законодат-ми органами субъектов РФ. Ставки устанавл-ся в пределах min, а за сверхминимальное пользование воды объектами ставки увел. в 5 раз. За пользование воды и сброса сточных вод: 1) бассейн р. Сев. Двина : 142 р за 1000 м куб. забора воды из поверхностн водн. объектов, 2) 188р за 1000м куб забора воды из подземных водных объектов, 3) 18,5 р за 1000 м куб сброса сточных вод в водные объекты. Сроки уплаты: налогоплательщик сумму налога опред-ет самостоятельно. Уплата налога по итогам кажд. отчетн. или налогового периода произв-ся, чем ч-з 20 календарных дней после истечения этого периода. Налоговый период: усановлен как кажд календ. месяц для ю.лиц и как календ. квартал для предприним.

19.Налог на игорный бизнес. Рег нал(налоги субъектов РФ). Плательщики: фирмы и индивид предприн-ли занимающ-ся игрным бизнесом и владеющие карто-игровыми автоматами, игровыми залами, букмекерскими конторами. Объект: игровые столы – специальные места для проведения азартных игр, в кот игорное заведение участвует как сторона ли как наблюдатель. Игровые автоматы- это спец-ые устройства (металлич, электрич и др. ) для проведения азартных игр без участия игрового заведения. Кассы тотализаторов и букмейкерские кассы- это место в игровом заведении где учитыв-ся ставки и опред-ся выигрыши. Все столы автоматы и касы д.б. зарегестрированы в налог. орг-х . Налоговая база: это кол-во игровых столов , автоматов, касс- тотализаторов и букмейкерских касс. Налоговый перидо: совпадает по данному налогу и равен 1му месяцу. Налоговые ставки: за любой игровой стол ставка 20 тыс р. ,за люб. игр. автомат 750 т.р. , за люб. кассу-тотализатор- 20 т.р., за люб. букме-ую кассу –1000 р. Региональные органы власти не могут устанавливать ставки превыш- ие утвержденным ФЗ . Если в игровом заведении были 30 игровых столов или 40 игр. автоматов, то к столам и автоматам сверх этого кол-ва применяются налог. ставки пониженные на 20%. Сроки уплаты: сумма налога уплачивается ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

7.Земельный налог Мест нал сборы. Плательщики: организ-ии, индивид-е предприн. и ф.л., кот предоставлена земля в собственность, владение или пользование на территории РФ. Объекты: земельные участки, части зем. участков, зем. доли, предоставленные ф.л. и индив-ым предприн-м, ю.л. в собственность, владение или пользование. Налоговые ставки: размер земельного налога не зависит от результатов хоз. деят-ти собственников земель и устанавливаются в виде стабильных платежей за единицу зем-ой площади в расчете на один календарный год. Ставки: устанавливаются органами местного самоуправления. Устанавлив-ся коэффициенты к базовым нормативам платы. Для Арх. обл. 1090 руб/га пашни.

8. НДС. Введён с 1.01.97. наз-ся «О налоге на доб-ю ст-ть». Ндс предст-ет собой форму изъятия в бюджет части добавл-ой ст-ти производимой на всех стадиях произв-ва. Доб-я ст-ть – это СС продукции минус материальные затраты плюс сумма акцизов. Преимущества НДС: 1) обеспечивает регулярность нал-х пост-ий в бюджет; 2) для произв-ля – НДС не затрагивает непоср-но материалов производителя; На произв-ле лежит отв-ть и обяз-ва по сбору налога; 3) нал-я база по НДС легко опр-ся, просчит-ся и легко контролируется; Недостат-ки: 1) т.к. НДС это косвенный налог, то он отр-ся на жизненном уровне населения; 2) этот налог внутренний, он действует только внутри страны. НДС рассмотрен и введён 21 главой НК РФ с 1.01.01. Плат-ки:1)орг-ии;2)индивид. предпр-ли 3)лица, связанные с перемещением товара через тамож. границу РФ. 1. В оргнанизации вкл-ся: 1) организации и предприятия им-е статус ю.л. и осущ-ие произв-ю и ком-ю деят-ть; 1) предприятия и ин-ми инвестициями осуществл-е произзв-ю и ком-ю деят-ть, их филиалы и подразделения самост-но реализующие товары, работы, услуги; 3) иностранные предприятия, межд-е объединения и организации осущ-е произв-ю и ком. деят-ть на терр. РФ. 2. Индивид. прдпр-ли: обязанности по уплате НДС д. исп-ть все ф.л. осущ-е предпр-ю деят-ть без образования ю.л. в т.ч. не прошедшие гос-ю регистрацию в кач-ве инд-го предпр-ля. 3. Ю.л., организации, ф.л., предпр-ли перемещающие товары ч/з границу. Объект налог-я: 1)реализация товаров, услуг на тер-рии РФ; 2)передача на тер-рии РФ товаров (вып-е работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на кот. не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль орг-й; 3)выполнение строит-монтаж. работ для собств. нужд; 4)ввоз товаров на тамож. тер-ию РФ. Схема прохождения НДС ч/з ряд предприятий. Нал. база - стоимость реализ-х товаров и услуг, исчисленная исходя из рыночных цен (ст.42 НК) с учетом акцизов, но без включения в них на НДС и налога с продаж. При исчислении нал. базы выручка от реализации тов-в, раб., услуг определяется исходя из всех доходов налогопл-ка связ-х с расчётами по оплате тов-в, работ, услуг в ден-ой и натуральной форме. Особые случаи определения нал-ой базы: 1) комиссионная торговля; при осущ-ии предпринимат-ой деят-ти в интересах др-го лица на основании договора поручения, дог-ов комиссии или агентских договоров НБ определяется как сумма дохода полученная в виде вознагражления при заключении договора; 2) аренда гос-го им-ва, при предост-ии на территории РФ органами гос. власти и управления и органами местного самоуправления в аренду фед-го им-ва НБ определяется по каждому арендованному объекту им-ва отд-но как сумма аренд-ой платы с учётом нДС; 3) реализация предпр-я в целом как им-ва комплекса; в этом случае НБ определяется отд-но по каждому из видов активов предприятия; Цена кажд. вида им-ва принимается равной его балансовой ст-ти умноженной на поправный коэф-т кот. опред-ся след-им образом: 1. если цена реализации бал-ой ст-ти: К = А / В, А – цена реализации; В – балансовая оценка комплекса; 2. если цена реализации выше балансовой цены К = (А-С)/(В-С), С – балансовая ст-ть дебиторской зад-ти. 4) Транспорт и связь: а) осущ-е перевозок за исключением пригородным, ж/д-м , автотр-м, а также возд-м, морским или речным тр-ом; НБ определяется как ст-ть перевозки (без учёта НДС и налога с продаж) только в пределах территории РФ; б) реализация услуг межд-ой связи; НБ опред-ся как выр-ка от реализации (без учёта НДС и налога спродах) уменьшенная на суммы перечисленные не резидентом в связи с оплатой аренды межд-х каналов связи если услуги оказываются совместно с ними; 5) реализация тов-в, работ, услуг по бартернмы операциям и на безвозмездной основе; передача т., р., ус. при оплате труда в натуральной форме; НБ опр-ся как цена с учётом акцизов, но без вкл-я в них НДС и налога с продаж; 6) реализация т., р., ус. исчисленная исходя из фактических цен их реализации; 7) реализация услуг по произв-ву т. и довальческого сырья, НБ опр-ся как ст-ть обработки, переработки и иной трансф-ции сырья с учётом акцизов, нео без учёта НДС и налога с продаж; 8) реализация т., р., ус. по срочным сделкам; НБ опр-ся как ст-ть этих т., р.. ус. указанные непосредственно в договоре, но не ниже ст-ти исч-ой исходя из цен действ-х на дату реализации с учётом укцизов, но без учёта налогов с продаж и т.д. НП: 1) для налогоплательщиков с ежемесячными в теч. квартала суммам выручки от реализации т., р., ус. без учёта НДС и налога с продаж не превышающими одного миллиона рублей НП уст-ся как квартал; 2) для ост-х налогпл-ов как календарный месяц. Операции не подлежащие налогообложению: 1) медицина, образование, культура и соц. сфера; 1. а) мед. товары: лекарственные ср-ва, изделия мед-го назн-я, мед. техника. С 1.01.02 в этой группе ост-сь важнейшие жизненно необходимые. б) протезно-ортопедич-е изд-я, сырьё и материалы для их изг-я; в) технические ср-ва, автотранспорт, материалы, кот. м.б. исп-ны для профилактики инвал-ти и реабилитации инв-в; г) линзы, оправы для очков (за искл-ем солнцезащитных); 2. Мед. услуги, за искл-ем косметических, ветиринарных и санитарных: услуги скорой мед. помощи; ус-ги мед. орг-ий по сбору крови; ус. оказываемые мед-ми и санитарнопрофилакт-ми учреждениями нас-ю; ус. мед учреждений опред-ые перечнем услуг предост-х по ОМС; 3. Услуги в сфере образования: услуги ппо проведению не ком-ми общеобр-ми органами учётно-производственного и воспитательного процесса; 4. Услуги в области спорта: а) реализация входных билетов; б) оказание услуг по предост-ю в аренду спорт-х сооружений для проведения мероприятий. 5. Услуги в области культуры и искусства: а) ремонтно-реестровещательные и восстан-е работы; б) Р и У по произв-ву кинопродукции; в) предоставление в аренду сценических и конц-х площадок и т.д. 6. услкги в соц-ой сфере: а) услуги по уходу за больными, инвалидами и пристарелами; б) услуни по сод-ю детей дошкольных учреждений; в) продукты по сод-ю детей дошкольных учреждений; в) продукты питания непоср-но производимые шк-ми и студ-ми столовыми и орг-ми общ-го питания. 2) Научно-исследовательская деят-ть: а) вып-е НИОКР за ней ср-в бюджетов различных ур-ей и за ней ср-в российского фонда фунд-х исслед-ий; б) вып-е НИОКР учреждениями обр-я и науки на основе хоз-ых договоров; 3) деят-ть организации инв-в: а) реализация тов-в, р. услуг, произв-х реализуемых орг-ми уст. капитал кот-х полностью состоит из вкладов орг-ий инвалидов и среднесписочная числ-ть инв-в сост. не менее 50%. 4) Прочие товары, р., ус.: а) рел-ия изделий народных худ-х промыслов; б) ритуальные услуги; в) реализация предметов религиозного назначения; г) реал-я путёвок, курсовок, санаторно-курортные и оздоровительные учр-я и т.д. 5) Транспорт и связь: а) услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования; морским; речным; ж/дорожным и автобусным тран-ом в пригородном сообщении; б) услуги оказаваемые в аэропортах РФ; в) работы и услуги по обсл-ю морских судов и все виды портовых сборов; г) реализация почтовых марок, открыток и конвертов; 6) Услуги в области страхования: а) оказание услуг по страхованию и перестр-ию; б) оказание услуг по негос-му пенсионному обеспечению; 7) Банковские операции: а) привлечение ден. ср-в орган-ей и ф.л. во вклады; б) кассовое обслуживание; в) открытие и ведение банк-х счетов орг-ей и ф.л.; г) купля-продажа ин-ой валюты. Налог-е ставки: Ставка 10% уст-ся для особого перечня товаров: 1) продовольственные товары (все продукты питания за искл-ем деликатесных); 2) товары детского ассортимента (трикотажные изд-я, швейные изд-я, обувь, детские кроватки, игрушки, коляски и т.д.); 3) школьные принадлежности (тетради, пиналы, счётные палочки, папки, альбомы для рис-я и т.д.); 4) овощи и фрукты (картофель, морковь, капуста, яблоки, груши, бананы, папайа, какосы, ананасы т.д.); с 1.01.02. стали вкл-ся (5,6) 5) мед.преаораты; мед.ср-ва; изделия мед.назначения; 6) печатная продукция. Ставка 20% облагаются т., р., ус., кот. не входят в особый перечень товаров. Расчётные ставки: РС = осн.ставка / (100% + осн.ст.). На сегодняшний день эти ставки прим-ся для расчёта авансовых платежей. Ставка 20% прим-мя при реализации эксп-х товаров (перемещение, перевозка багажа, пассажиров, груза ч/з таможенную границу РФ). Облагаются: 1) реализация р., у. вып-х или оказываемых непоср-но в космических простр-х; 2) реализация др. металлов налогопл-ми осущ-ми их добычу; 3) реал-я т..р., ус. для официального пользования иност-ми депломатичными и преравнеными к ним предст-ми; С 1.01.04. нал-я ст-ка ум-сь до 18%. Вдр-х странах: Австрия – 20; Дания – 22%; Германия – 14%. В Италии дейст-ют 4 нал-е ст-ки: 2 ст-ки пониженные 4,9% на товары широкого потребления (газ, вода, пр. питания); норм-я ставка 19%; повышенная ст-ка 38% на пердметы роскоши; Предп-ся у нас на мировом ур-не уст-ть 2 нал-е ст-ки: пониженная – от 4-9%; норм-я – 9-19%. Налоговые вычеты: Налогопл-ки им. право уменьшить общ. сумму налога на вычеты. Сумма налогов = Общ. сумме нал-в подл-х уплате в бюджет. Налоговым вычетам подлежат сумма НДС: 1) предъявленные налогопл-ку и уплаченные им при приобретении т., р., ус. на территории РФ; 2) уплаченные налогопл-ом при ввозе тов-в на таможенную территорию РФ; 3) удержанные и упл-ые налоговыми агентами. Особые случаи применения налоговых вычетов: 1) Использование налогопл-ом за приобретение т., р., ус. составивших им-во (Вычету подлежит сумма фактически уплаченного НДС исч-го из балансовой ст-ти им-ва); 2) Приобретение или ввоз на тер-ю РФ осн-х фондов (немат-х активов) (Вычету в полном объёме подл-т сумма НДС предъявленного продавцом или уплач-го при ввозе); 3) Осущ-е командир-х или предст-х расходов (Вычету подлежит сумма НДС исч-я исходя из суммы указанных расходов без учёта налога с продаж); 4) Осуществление возврата товара продавцу или отказ от т., р., ус. (Вычету подлежат сумма НДС предъявленная продавцом покупателю и уплаченная продавцом в бюджет); 5) Копитальное стр-во и приобретение незав-го стр-ва (вычету по мере принятии на учёт объектов стр-ва подлежат суммы НДС рпедъявленные: а) заказчиками – застройщиками; б) поставщиками т., р., ус. приобретённых для вып-я строительно-монтажных работ; в) исч-е налогоплат-ми при выполнении стр-но-монт-х работ для собств-го потребления и др. случаи. Сроки уплаты налога: Уплата налога произв-ся по месту учёта налогопл-ка в налоговых органах. Сроки уплаты зависят от суммы выр-ки, от реал-ции т., р., ус. за кажд. месяц кв-ла без учёта НДС и налога с продаж. Если сумма выр-ки до 1 млн. руб., срок уплаты ежеквартально не позднее 20-го числа месяца след-го за отчётным кварталом. Если сумма выр-ки более 1 млн. руб. срок уплаты ежем-но не позднее20-го уисла месяца след-го за истешим месяцем.

10. Налог на прибыль организаций. Налог на прибыль орг-ий вступил в силу с 1.01.02 г. рассмотрен во 2 части, 25 гл. НК РФ. Плательщики: 1) российские орг-ции; 2) Иностр-е орг-ции, осущ-е св. деят-ть в РФ ч/з постоянные предст-ва или получающие доходы от ист-ов в РФ.

Доходы и расходы (для налога на прибыль)

К доходам относятся;

1. Доходы от реализации Т,Р,У и имущественных прав.

2. Внереализационные доходы.

Доходами от реализации признаются: 1) Вырычка от реализации Т,Р,У, как собственных, так и ранее приобретённых;

2)выручка от реализации имущества и имущественных прав.

Внереализационные доходы включают в себя:

1)доходы от долевого уч-я в других организациях;

2)доходы от операций купли-продажи иностранной валюты;

3)от сдачи им-ва в аренду;

4)в виде %, полученных по договорам займа;

5)доходы виде безвозмездно получ-го им-ва.

Доходы, не учитываемые в опр-нии налоговой базы:

1) имущество или имущ-е права, полученные в виде взносов в уставной капитал организации;

2) безвозмездная помощь;

3) имущество, полученное бюджетными уч-ями по решению органов исполнительной власти всех уровней.

4) имущество,Т,Р,У, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты Т,Р,У. и т.д.

Расходы.

Налогоплательщики уменьшают доходы на расходы.

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Расходы, связанные с про-вом и реал-цией:

1)Р-ды, связанные с изготовлением, хранением и доставкой Т,Р,У;

2)Расходы на сод-е, эксплуатацию ОС;

3)на освоение природных ресурсов;

4) на НИОКР;

%) на страхование;

6)прочие.

Расходы, связанные с про-вом и реал-цией подразделяются:

МР, РОТ, Амортизация; Прочие.

МР: 1)затраты на сырьё; 2)на приобретение запасных частей и расходных материалов для ОС; 3)на топливо; 4)на работы и услуги стороннего хар-ра, выполнямые другими организациями.

РОТ:

Любые начисления работникам в ден и натур формах, стимулирующие начисления, надбавки и т.д.:

1)суммы, начисленные по тарифным сеткам, сдельным расценкам или в % от выручки;2)стоимость бесплатно предоставленных коммун услуг, питания; 3)РОТ на время отпуска; 4) проезд в место отпуска и обратно;5) за неиспользованный отпуск и т.д..

Амортизация:

Аморт им-вом признается:

1)им-во; 2) результаты интеллектуальной деят-ти; 3)иные объекты интеллектуальной деят-ти, кот нах-ся у налогоплат на правах собственности;

Аморт им-во подразделяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного исп-я (период времени, в теч которого объёкт служит налогоплат-ку), их 10. 1группа – недолговечное им-во сроком п и-я 1-2 года;

10 группа – более 30 лет.

11 Налог на им-во орг-ий

Налогопл-щики: 1.россий-ие орг-ции; 2.иностр. орг-ции, имеющие постоянное представит-во; 3.иностр. орг-ции, не имеющие постоянного представит-ва.

Объект налогообл-ния: для 1 и 2 – движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам ОС;для 3 – находящееся в собств-ти недвиж-ое имущ-во на терр. РФ, на континент-ном шельфе и в исключ-ной экологич. зоне РФ. Налог. период – календ-ый год. Отч-ый период – 1-ый квартал, полугодие, 9 мес. Налог. ставка до 2,2%, может дифференциров-ся по объектам налогообл-ния и категориям пл-щика. Налог. база: сред. годовая ст-ть имущ-ва, признаваемого объектом обложения. Имущ-во учитыв-ся по остаточной ст-ти. Сред. годовая ст-ть = ∑ ст-ть имущ-ва на 1-е число каждого мес. отч-го периода и 1-е число месяца, следующего за отч-ым / кол-во месяцев в отч. периоде + 1(за 1-ый квартал в знаменателе 4/3+1). Аванс-ые платежи уплачив-ся в теч. года не позд. 30 дней с даты окончания отч. периода и равны 1/4 остаточной ст-ти имущ-ва. Годовой платеж и дек-ция не позднее 30 марта (регионы устанавливают сами). Не признаются объектами налогообл-ния: земельные участи и иные объекты природопольз-ния, не облагается имущ-во, кот-е принадлежит федер-ым органам исполнит-ной власти, в кот-х законодательно предусм-на военная служба, кот-е использ-ся для нужд обороны и гражд-кой обороны. Налог. база: будет опред-ся отдельно в отношении имущ-ва обособл-го подразд-ния по месту нахожд-ия орг-ции (по месту постановки на учет), по каждому объекту вне места нахожд-ия и по каждому объекту, облагаемому по разным ставкам. Освобожд-ся от налогообл-ния: имущ-во гос-ных научных центров; если орг-ция имеет ледокол, он не облагается; имущ-во религиозных орг-ций, испол-мое для осущ-ния религиозных целей. Аванс-ый платеж: 1/4 х налог. ставка х налог. база. I кв. = 1/4 х 2,2% (I кв.); полугодие = 1/4 х 2,2% (за полугодие); 9 мес. = 1/4 х 2,2% (9 мес.) – не учитыв-ся ранее оплаченные авансы; за год платеж = налог за год – аванс-ые платежи за год.

9. Акцизы. Введены с 1 янв 2001 22 главой НК (ч II); Плательщики: организации, индивид-е предприн-ли, лица связ-ые с перемещением подакциозных тов-в ч-з тамож границу РФ. Объект налогооблажения: 1. Реализация на терр. РФ лицами произведенных или подакциозных тов-в; 2. Реализация организ-ми с акцизных складов алкогольной продукции приобретенной у произ-ей этой прод-ции; 3. Ввоз подакциозных тов-в на тамож территорию РФ; 4. Передача произвед-ых акцизных товаров на давальческой основе; 5. Реализация природного газа за пределы террит. РФ и т.д. Группы подакциозных товаров: 1. Спирт этиловый их всех видов сырья, 2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсия, суспензия), 3. Алкогольная продукция. 4. Пиво. 5. Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 лош-ных сил, 6. Дизельное топливо, 7. Автомобильный бензин, 8. Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, 9. Прямогонный бензин, 10. Природный газ, 11. Табачные изделия. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговая база определяется по каждому виду подакциозного товара отдельно. Налоговая база опред-ся в завис-ти от установленных налоговых ставок: 1. Как объем реализ-ых подакциозных тов-в в натур-м выражении, если по подакциозным товарам установлены твердые ставки, 2. Как ст-ть реализ-ых подакциозных товаров в исчисленная исходя из рын-х цен без учета суммы акциза, НДС, налога с продаж, если по подакциозным тов-м уст-ны адвалорные ставки (в %), Налоговые ставки устан-ся в % или в руб. и коп. за единицу измерения. Пример: 1) спирт этиловый - 16р20к за 1 литр, 2) вина, шампанское - 10р60к за 1 литр, 3) пиво- с содерж. этил спирта >0,5 – 0р за 1 литр, с содерж. этил спирта <0,8- 4р60к за 1л, 4) табачные изд-я – табак трубочный – 522 р. за 1 кг, сигары- 13 р. за 1 шт., сигарилы –133 р. за 1000 шт., 5) автомобили – с мощностью двигателя до 90 лош-ых сил- 0р за 1 лош силу, легков автомоб и мотоциклы <150 лош сил –129р за 1 лош силу, автомобильный бензин- с октановым числом до 80 – 2190р за 1 тонну, с другими октановыми числами 300р за 1 тонну, 6) природный газ реализ-мый на терр РФ и страны СНГ – 15%, реализ-мый за пределы терр РФ –30%. Сроки уплаты зависят от группы подакциозных товаров: 1. По спиртосодержащей прд-ции, алког-ой прод, пиву, автомобилями и мотоциклами, налог упл-ся равными долями не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем. 2. По миниральному сырью налог упл-ся не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем. 3. По алкогольной прод-ции реализ-ной с акцизных складов не позднее 25 числа отч-го месяца, если алкогол-я прод-я реализована с 1 по 15 число включит-но отч-го месяца; не поздднее 15 числа месяца след-го за отч-м если алкогольная прод-я б. реализована с16 и по последнее число отч-го месяца.