25 Основные начала законод-ва о налогах и сборах

1) Каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы. Законод-во о налогах и сборах основывается на всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается способность налогоплательщика к уплате налога.

2) Налоги не имеют дискримин-ый характер и не могут различно применяться исходя из социальных, национальных, религ-ых критериев.

3) Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов, налоговые льготы в зависимости от формы собст-ти,

4) Допускается установление особых видов пошлин либо диффер-ых ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны производителя товара

5) Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги, которые препятствуют реализации гражданам своих прав.

6) Не допускается устанавливать налоги которые прямо или косвенно ограничивают свобод. перемещение в пределах территории РФ ТПРУ

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги не предусмотренные НК РФ.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Законодательство о налогах д. б. сформулировано так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Все противоречия и неясности актов законодательства о налогах решаются в пользу налогопл-ка.

1. Основы налоговой системы. Законодательную основу налоговой системы составляют: 1. НК РФ ч.1 с 01.01.99г.- введен; 2. НК РФ ч.2 с 01.01.01г. были введены 4 федеральных налога (НДС. акцизы, НДФ, ЕСН). с 01.01.02г. налог на добычу полезных ископаемых; налог на прибыль организаций; региональный налог с продаж; с 01.01.03 г. региональный налог, транспортный; 3.ФЗ «О налогах и сборах», кот. разрабатывают в соответствии с НК.4. Законы, действующие на уровене субъектов РФ- это законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах кот. приняты законодательными или представительными органами власти субъекта РФ. 5. Местные законы кот разрабатываются в соответствии с НК и НПА, кот. приняты представительными органами местного самоуправления. Функции налогов: 1. Фискальная (бюджетная) – посредством этой функции реализуется главное назначение налогов, т.е. формирование фиин-ых рес-ов гос-ва путем изъятия у юрид. и физ. лиц части их доходов в пользу гос-ва. 2. Стимулирующая (регулирующая) – д. Создаватьусл. Для развития произв-ной системы. Т.е. налоги должны стиулировать произ-во; 3. Контрольная – благодаря этой Ф. Осущ-ся эфективность каждого налогового канала и определяется тяжесть налогового времени. Посредством этой ф. Выявляется необх-ть внесения изменений в налоговую систему бюдж-ю политику. Принципы налогооблажения: 1. Стабильность. Устойчивость, запрет обратной силы налоговых законов; 2. Стремление к универсальному налогооблажению; 3. Включение исключительно налоговых форм перераспределения доходов; 4. Однократность взимания налогов; 5. Нейтральность, прозрачность и дискретность налогооблажения; 6. Равнонапряженность налоговой нагрузки для всех субъектов налогового права.

2. Понятие налоговой системы. Каждое юр. и физ. лицо д. участвовать в формировании бюджета и внебюджетных фондов в соответствии с законодательством РФ. В состав налоговой системы входят: налоги, сборы, пошлины, регалии (монополии). Налог- это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих на правах собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и муницип-ых образований. Сбор- обязательный целевой взнос взимаемый с организаций и физ. лиц уплата, кот. явл-ся одним из условий совершения гос. органами в интересах налогоплательщиков юрид-ки значимых действий. Пошлина - обязательный платеж взимаемый за услугу общ-го хар-ра; например: таможенные пошлины, гос. пошлина, почтовая пошлина (ценные письма в др. страны), нотариальная пошлина. Регалии (монополии)- доходные права пренадлежащие исключительно гос-ву (табачная, алкогольная прод-я). Ф-ии налогов:

1. фискальная – по средствам этой ф-ии реализ-ся гл. назначение налогов – форм-е гос. рес-ов гос-ва, т.е. изьятие у Ю и Ф лиц части их доходов в пользу гос-ва. 2. стимулирующая – д. создавать условия для развития произв-ой сс, т.е. налоги д. стим-ть пр-во. 3. контрольная – позволяет оценить эф-ть каждого налогового канала и тяжесть нал. бремени в целом на пр/пр и выявить необх-ть внесения изменений в НС и бюд-ю политику.

3. Элементы налога. Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налога: объект налогооблажения, налог-я база, налог-ый период, налог-ая ставка, порядак исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. Налогоплательщики - это юр. и физ. лица на кот-е возложена обязанность уплачивать налоги. Объект налогооблажения - им м. служить прибыль, доход, имущ-во, ст-ть реализ-ых тов-в, ст-ть вып-х работ, ст-ть оказ-ых услуг, кот. явл-ся основой для налогооблажения. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав относящиеся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Товар - им признается любое им-во реалзуемое либо предназначенное для реализации. Работой признается деят-ть рез-ты кот. им-ют материальные выр-я и м.б. реализованы для удовлетворения потребн-тей орг-ий или физ. лиц. Услугой признается деятельность рез-ты кот. не им-ют материального выр-я, реализ-ся и потребл-ся в процессе осущ-я этой деят-ти. Налоговая база - представляет собой стоимостную, физ –кую или иную хар-ки объекта налогооблаж-я (налог на прибыль организации). Налоговый период - это календарный год или иной период времени применительно к отд-ным налогам по окончании кот. опред-ся налоговая база и исчисляется сумма налогов подлежащая к уплате в бюджет налоговый период устанавл-ся по каждму виду налогов. Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки м.б.: твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные. Твердые - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой база (земельный налог в руб. и коп. за 1 га, акцизы- дизельное топливо в руб. за 1 тонну). Пропорциональные - устанавливаются в одинаковом проценте от величины налоговой базы независимо от ее размера (налог на пр-ль 24%; НДФЛ-13%; НДС-20%). Прогрессивные ставки - увелич-ся по мере увелич-я налоговой базы (подооходный налог, налог на им-во физ. лиц, налог на наследования и дарения, гос. пошлина по судебным разбирательствам). Регрессивная - уменьшается о мере роста налоговой базы (ЕСН 35,6-2%). Порядок исчисления налога. Налогаплательщики самост-но исчисляют суммы налога, подлежащую уплате в бюджет за налог. период, исходая из налог. Ставки и налог-х льгот. Порядок и сроки уплаты налога. Сроки устан-ся приминительно к кажд. налогу и сбору. Сроки опред-ся календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, наделями, и днями. Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и сборов юр. и физ. лиц в соот-вии законодат-ом РФ. ЮР. ЛИЦА: 1. Освобождаются типы и виды предпр-й: с/х предпр-я, религиозные объединения, протезноортопедические, орг-я инвалидов; 2. Виды деят-ти: с/х, лесозаготовит. предпр., рыбн. пром.; 3. Отдельные объекты находящиеся на балансе предприятия: объекты жилищного фонда и объекты соц-культурной сферы, парки културы, музеи. ФИЗ. ЛИЦА: (категории граждан (освобождаются)): герои Сов. Союза и РФ (до введения НК герои гражданской воины); инвалиды(I, II группа по всем налогам, инв. детства по некоторым налогам); лица, пострадавшие в следствии аварии на Чернобыльской АС; военнослужащие принимавшие участие в военных действиях в Афганистане; пенсионеры получающие гос. пенсии.

4. Классификация налогов. I По методу установления: прямые, косвенные. Прямые н. - устан-ся непосредственно с дохода, прибыли или имущества. Это сбор в пользу гос-ва с юр. и физ. в зав-ти от размера дохада, прибыли и ст-ти имущ –ва. Косвенные н. - кот. включ-ся в цену или тариф товаров, работ, услуг. Налоги направленные на обратщение и потребление товаров, работ, услуг и возникают в связи с их приобретением (НДС, акцизы, там. пошлины, налог с продаж). Если окончательным плат-ом явл-ся получатель прибыли или дохода или собств-к имущ-ва, то такой налог счит-ся прямым (то что не относится к косвенным). Если окончательным плательщиком явл-ся потребитель товаров, работ, услуг, то такой налог считается косвенным (НДС, акцизы, там. пошлина, налог с продаж). II. По территориальному признаку: (т.е. каким территориальным органом устан-ен налог) федеральные н., региональные н. (н. Субъектов РФ), местные н. И сборы. III. С т.зр. отражения их в б/у: 1. Налоги относимые на с/с продукции: все налоги связанные с исп-ем природных рес-ов (зем-ный, лесной, водный, эколог., на добычу пол-х иск-ых, игорный бизнес), тамож пошлины на приобретенное сырье,; транспортный налог, ЕСН. 2. Налоги относимые на фин. Рез-ты деят-ти предприятий: налог на имущ-во предпр-ий и орган-ций, налог на рекламу, гос. пошлины. IV. Классификация налогов в доходной части бюджета по объектам налогооблажения: 1. Налоги на прибыль, доход и прирост капитала; 2. Налоги на товары, работы и услуги (НДС, акцизы, гос. пошлина, транспортый н.);3. Налоги на имущ-во; 4. Налоги на природные ресурсы; 5. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (тамож. пошлины); 6. Прочие налоги, пошлины и сборы (налог на игорный бизнес). V. По группам (видам) плательщиков: 1. Юр. лица (предприятия и орган-ции, международные объединения и орган-ции, иностранные предпр. И орган-ции, имеющие статус юр. лица в соответствии с зак-ом РФ); 2. Физ. лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства); 3. Индивид-ые предпр-ли (физ. лица зарегистрированные в кач-ве индив-го предпринимателя без образования юр. лица в соотв-вии с законом РФ). VI. По характеру использования налогов: общие налоги, специальные налоги. Общие налоги - налоги кот. поступаюют в единую казну гос-ва, обезличиваются и исп-ся на общегос-ные цели; Специальные - налоги, кот. им. Строгораспред-ое назначение и испол-ся на опред-ые цели (транспорный налог, ЕСН, эколог. Налог). VII. По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями: собственные (закрепленные), регулирующие (долевое распределение налогов).