15. Методы расчёта суммы амортизации. Внереализационные расходы. Расходы не учитываемые в целях налогообложения. (для налога на прибыль)

Методы расчёта суммы амортизации.

Налого-ик начисляет аморт одним из 2 методов: линейный и нелинейный (ускоренный).

При линейном методе: начисление за 1 месяц амортизации = произведению восстановительной стоимости объекта и нормы амортизации, где норма амортизации:

К=(1/n)*100

n-срок полезного исп-я;

При нелинейном методе: остаточная стоимость объекта * норму амортизации

К=(2/n)*100

Внереализационные расходы.

Обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с процессом производства и реализацией:

1)расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

2)расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

3)судебные расходы и арбитражные сборы;

4)расходы на оплату услуг банков;

5) в виде штрафов.

Расходы не учитываемые в целях налогообложения.

1)В виде сумм, выплачиваемых налогоплат-ку от дивидендов;

2) расходы в виде взноса в уставной капитал;

3) в виде взносов на добровольное страхование;

4) на научно-исследоват-е разработки.

И т.д.

Налог на имущество организаций

Плат-ки:

1)Все юридические лица, в т.ч. п-п с иностр инвестициями;

2) иностр юр лица, имеющ им-во в РФ;

Объект налогообложения:

1) ОС; 2)Немат активы;3) Запасы и затраты.

Все эти 3 группы на балансе п-п.

ОС и Немат активы учитываются по остаточной стоимости.

Налоговая база:

Среднегодовая ст-сть им-ва п-п:

1)Среднегодовая ст-сть им-ва п-п за 1 квартал = (1/2 С им на 1.01+1/2 С им на 1.04)/4

2) Среднегодовая ст-сть им-ва п-п за 6 м =

(½ С им на1.01 + С им на 1,04 + ½ С им1.07)/4

3) Среднегодовая ст-сть им-ва п-п за 9 м=(½ С им на1.01 + С им на 1,04 + С им1.07+

+ ½ С им1.10)/4

4) Среднегодовая ст-сть им-ва п-п за год = =(½ С им на1.01 + С им на 1,04 + С им1.07+С им на 1.10+ ½ С им1.01 след года)/4

Есть 3 условия, доп-е эти формулы:

1.Если п-п создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, то среднего стоимость им-ва опр-ся сумма, получ-ая от сложения половины стоимости квартала создания, половины ст-ти им-ва на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, полной стоимости на 1 число всех остальных кварталов.

2. Если создано в первой половине квартала (до 15 числа 2 месяца квартала), то при начислении Н на им-во, период создания принимается как полный квартал.

3. Если после 15 числа 2 месяца квартала, то расчёт идет со следующего квартала.

При расчёте среднегод ст-ти учитываются остатки по счетам актива Б балансе. Для п-п примен план счетов БУ финансово-хозяйственной деят-ти п-п.

Для страховых учреждений- план счетов финансово-хозяйственной деят-ти страховых организаций.

Для банков – банковский П счетов.

Ставка налога:

Зак-ом устанавливаются только предельные размеры налоговых ставок. Конкретные – субъектами РФ. Устанавливаются дифференциальные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков:

Предельный размер- 2%.

Для Арх обл-ти: ставка 2% и 1,8 % для ЛПХ, транспорт.